Отчет по практике на ООО "Макс"

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

16. Аудит деятельности  организации

 

Аудиторский контроль подразделяется на внешний и внутренний.

Внешний аудит проводится независимыми аудиторами на договорной коммерческой основе за счет средств  заказчика. Положительное мнение внешнего аудитора о достоверности отчетности предприятия служит залогом доверия  к нему со стороны партнеров, кредиторов, а также иных связанных с ним  экономических субъектов.

ООО «Микс» не подлежит обязательной проверке аудиторов.

Внутренний аудит, осуществляемый собственными специалистами предприятия, представляет собой внутрихозяйственный  контроль, проводимый с использованием методов внешнего аудита.

При аудите деятельности предприятия  решались следующие задачи:

-контроль за хозяйственной деятельностью предприятия и деятельностью материально-ответственных лиц;

-установление достоверности  бухгалтерского учета и отчетности;

-прогнозирование, выявление  резервов предприятия и перспективы  его развития.

На предприятии применяют  следующие процедуры внутреннего  контроля: арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей; проведение сверок-расчетов; проверка правильности осуществления документооборота и  наличия разрешительных записей  руководящего персонала; проведение в  соответствии с установленным порядком периодических, плановых и внезапных  инвентаризаций кассовой наличности, ТМЦ на предмет выяснения соответствия данных бухгалтерского учета фактическому наличию.

В результате исследования системы внутреннего контроля сделаны  следующие выводы.

Бухгалтерский учет на предприятии  ведется специальным отделом - бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Образование бухгалтеров - высшее, текучесть кадров умеренная. В основном работают постоянные специалисты. Загрузка работников бухгалтерии в настоящее время обеспечивает нормальную работу бухгалтерии, но при расширении объемов продаж и открытии нового магазина возможно увеличение штата.

В работе бухгалтерии используются унифицированные формы документации, разработана учетная политика, которая  устанавливает способы учета  по всем направлениям учета. Последовательность применения учетной политики соблюдается. Инвентаризация товарно-материальных ценностей проводится в запланированные  сроки, отчетность сдается в установленные  сроки.

Учет всех видов затрат, включаемых в себестоимость продукции, подтвержден первичными документами. Первичные документы содержат обязательные реквизиты: наименование документа (формы); код формы; дату составления; содержание хозяйственной операции; количественное и стоимостное выражение затрат; подписи ответственных лиц с  расшифровкой фамилии, имени, отчества. Таким образом, в сомнительных случаях  подлинность первичных документов и обоснованность списания затрат нетрудно установить.

При проверке затрат в ООО «Микс» подтверждена правильность исчисления себестоимости продукции (работ, услуг).

Проверяя, правильно ли отнесены затраты на себестоимость продукции, аудитор определил, что они группируются по следующим элементам: материальные затраты; затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация основных средств; прочие затраты.

В ООО «Микс» текущие затраты собираются на счетах 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и включаются в себестоимость.

Внимания аудитора требовала  и достоверность величины амортизационных  отчислений по основным средствам. В  частности, необходимо было проверить, нет ли начислений амортизации основных средств сверх срока их полезного использования. В ходе аудита данных нарушений не выявлено. На практике встречаются факты, когда в производственные затраты включаются расходы на ремонт основных средств и одновременно на финансирование расходов на ремонт за счет производственных затрат создают резервы. Поэтому было проанализировано соблюдение порядка учета затрат на ремонт основных средств и создания резервов. В ООО «Микс» затраты включены в себестоимость в том периоде, когда были произведены, нарушений не выявлено.

Аудиторской проверке подвергалась также обоснованность отнесения  на затраты производства сумм по отдельным  налогам, сборам, отчислениям, платежам. Зачастую здесь допускаются ошибки в корреспонденции счетов. Однако при аудите их выявлено не было.

В ходе аудиторской проверки в ООО «Микс» проверялся учет движения товаров на складе. Для этой цели использовались такие методы, как оперативно-бухгалтерский (сальдовый) и карточно-документационный. Уточнялись наличие классификатора по товарам, ценностная оценка, правильность оформления приходных и расходных документов.

На складе товары учитываются  в натуральном выражении. Здесь  в карточках ведется количественный (сортовой) учет по отдельным номенклатурным номерам, установленным для наименований и сортов готовых изделий. В них  записываются данные по каждому приходному и расходному документу, после каждой записи выводится остаток. Контроль за правильностью складского учета осуществлялся посредством проверки правильности составления и оформления первичных документов, записей движения материалов в карточках складского учета и остатков товара в сальдовой книге.

Это обеспечивает точность и объективность учетных данных при проверке фактического наличия  материальных ценностей. Вместе с тем  оперативность и достоверность складского учета позволяет своевременно составлять ежемесячную статистическую отчетность о движении и остатках товаров.

Складской учет товаров отмечается значительной трудоемкостью, особенно на ведение карточек сортового учета. Использование электронно-вычислительной техники и программы «1С: Предприятие 8.2» позволяет решить задачу упрощения  учета.

Товары отгружаются покупателям  в соответствии с договорами поставки. Контроль за отгрузкой и исполнением возложен на отдел сбыта предприятия, где ведется оперативный учет в соответствии с предусмотренным договором на отбор и упаковку готовых изделий. Продукция отпускается по доверенности. Работник склада на отобранную и упакованную продукцию выписывает накладную, в которой расписывается представитель покупателя.

В бухгалтерии выписываются счета-фактуры, с помощью которых  до сведения покупателей доводится  факт отпуска (отгрузки) готовой продукции. В счетах-фактурах указывается количество отгруженной продукции и сумма, причитающаяся за эту продукцию. Одновременно выписываются платежные  требования банку на получение денег  с покупателей за отгруженную  им продукцию.

В ходе аудита проводилась  проверка наличия договоров на поставку товаров и правильность их оформления; а также правильность оформления документов и применяемых цен.

В ходе аудита определено, что  приходные и расходные кассовые ордера заполняются четко и ясно - в компьютерном варианте. Подчистки, помарки или исправления, хотя бы оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться  только в день их составления. Ордера надлежаще оформлены. Подписи получателя и кассира подтверждают данную выдачу. Корреспонденция счетов проставлена.

Документы на выдачу денег  в ООО «Микс» подписывают руководитель и главный бухгалтер. Выписываются приходные и расходные кассовые ордера бухгалтером-кассиром. Печать на ПКО имеется. Регистрация приходных и расходных кассовых документов осуществляется с применением компьютера. При этом в машинограмме, составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению.

В ходе аудита были проверены  расчеты предприятия, которые осуществляются с поставщиками, подрядчиками, с  бюджетом, внебюджетными фондами, подотчетными лицами, с учредителями, государственными и муниципальными органами, с прочими  дебиторами и кредиторами.  Нарушений  не отмечено.

При проверке достоверности  конечного финансового результата в деятельности для аудиторов  не должно быть мелочей. Все недостатки, а тем более ошибки имеют существенный характер. Их устранение бухгалтерией предприятия по рекомендации аудитора законодательство рассматривает как самостоятельное исправление предприятием ошибок. В случае же выявления сокрытия или занижения прибыли налоговыми органами неотвратимо последуют ощутимые штрафы и другие санкции.

Эта часть работы обобщает результаты контроля учета затрат на производство и исчисление себестоимости  готовой продукции, платежей наличными  и в форме безналичных расчетов, расчетов по оплате труда, страхованиям, с финансовыми органами, по внебюджетным платежам, с дебиторами и кредиторами.

В процессе аудитирования проконтролированы все составные части конечного финансового результата: от реализации продукции; от продажи основных средств и иного имущества; от внереализационной деятельности.

Доходы и расходы отражаются на счете 99 накопительным итогом с  начала года (кумулятивный принцип). Сальдо по этому счету устанавливают, вычитая  из доходов, полученных с начала года, расходы, понесенные за этот же период.

Таким образом, бухгалтерией предприятия производится формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия в  вопросах формирования финансовых результатов, необходимой руководителям и  налоговым органам.

Внутренний аудит показал, что персонал предприятия имеет  необходимый уровень знаний. Бухгалтерия  выписывает необходимую литературу, что позволяет ей следить и  знакомиться с последними изменениями  в учете и налогообложении. Ответственность  за организацию и состояние внутреннего  контроля несет администрация ООО  «Микс». Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля предприятия с целью выявления всех возможных недостатков.

В ходе аудита не обнаружено серьезных нарушений установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно  повлиять на достоверность данных, отраженных в бухгалтерской отчетности. По результатам проверки соблюдения предприятием законодательства при  совершении финансово-хозяйственных  операций сделан вывод о том, что  совершенные финансово-хозяйственные  операции соответствуют применимому  к ним законодательству, в частности, «Закону о бухгалтерском учете» и Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

Процедурами контроля зафиксировано  соответствие результатов финансово-хозяйственной  деятельности обоснованным показателям  бухгалтерской отчетности.

Налоговой инспекцией претензий по отчетности предприятия  предъявлено  не было.