Отчет по практике на ООО "Макс"

Доходы и расходы от операций по выбытию и реализации основных средств, валюты, ценных бумаг  и прочих материальных ценностей, относимые  в бухгалтерской отчетности к  внереализационным результатам, по действующему в настоящее время  плану счетов предварительно должны отражаться соответственно на счете 91.

Финансовый результат  деятельности предприятия, окончательно сформированный к концу года в  виде прибыли, подвергается распределению. В первоочередном порядке производится окончательный расчет причитающейся  бюджету суммы налога на прибыль  за отчетный год по установленной  налоговой ставке. При этом размер налогооблагаемой прибыли отличается от бухгалтерской прибыли предприятия  на величину предоставленных ему законом льгот по налогу на прибыль, а также тех положительных и отрицательных корректировок, которые установлены гл.25 НК РФ.

Сумма, оставшаяся после  вычета из прибыли начисленного с  нее налога, именуется «чистой  прибылью» или «нераспределенной  прибылью отчетного года». Этой частью прибыли теперь и распоряжается  предприятие после завершения процесса ее формирования. За счет чистой прибыли  предприятие как раньше, так и  теперь возмещает платежи по санкциям соответствующих органов за несоблюдение правил налогообложения и уплаты аналогичных обязательных платежей во внебюджетные социальные фонды (пенсионный фонд и фонд занятости, фонды социального  и медицинского страхования).

Сумму нераспределенной прибыли  отчетного года списывают в дебет  счета 99 «Прибыли и убытки» и в  кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль». Непокрытый убыток относят в кредит счета 99 и дебет счета 84.

Дт 99 Кт 84 - прибыль;

Дт 84 Кт 99 - убыток.

Счет 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» (активно-пассивный) предназначен для учета нераспределенной прибыли и фондов специального назначения.

В связи с изменившейся методологией бухгалтерского учета  распределения прибыли произведенные предприятием в течение отчетного года расходы, источником покрытия которых является нераспределенная прибыль, должны относиться на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет 2 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет».

При отсутствии у предприятия  нераспределенной прибыли прошлых  лет и других аналогичных источников эти расходы должны отражаться на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) «по отдельному субсчету как расходы, не обеспеченные соответствующими источниками финансирования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

12.  Учет фондов организации и резервов

 

Основным источником формирования собственных средств организации  является уставный капитал.

Учет уставного капитала и его движения организуется на счете 80 «Уставный капитал». Счет пассивный, фондовый, кредитовое сальдо счета  показывает сумму зарегистрированного  уставного капитала; оборот по дебету - уменьшение уставного капитала, оборот по кредиту - увеличение уставного капитала по различным причинам в соответствии с законодательством. Для учета расчетов с учредителями в ООО «Микс» используется счет 75 «Расчеты с учредителями». Это активно-пассивный счет, который служит, с одной стороны, для учета расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал - субсчет «расчеты по вкладам в уставный капитал», с другой - для учета расчетов с учредителями по начисленным им доходам - субсчет «Расчеты по выплате доходов».

Дт 84 Кт 80 увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли или добавочного капитала

Учет добавочного капитала ведется на счете 83 «Добавочный капитал». Счет пассивный, фондовый, кредитовое сальдо счета показывает сумму созданного добавочного капитала, оборот по кредиту - образование и пополнение добавочного  капитала за отчетный период, оборот по дебету - в исключительных случаях, предусмотренных нормативными документами.

Учет наличия и движения средств резервного капитала организуется на счете 82 «Резервный капитал». Счет пассивный, фондовый, имеет кредитовое сальдо, показывающее сумму неиспользованного  фонда на начало месяца, оборот по дебету - использование его на строго установленные  цели, оборот по кредиту - образование  резерва. Резервов ООО «Микс» не образует.

13. Инвентаризация и отражение  ее результатов в бухгалтерском  учете

 

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств обязывают проводить  инвентаризацию материальных ценностей: не менее одного раза в год по состоянию на 1 октября отчетного  года с целью объективного отражения  состояния этих средств в годовом  отчете; при смене материально  ответственных лиц и при стихийных  бедствиях; в случае расхождений  между данными бухгалтерского и  складского учета.

Для непосредственного проведения инвентаризации в ООО «Микс» создаются инвентаризационные комиссии.

Рабочие инвентаризационные комиссии осуществляют инвентаризацию ценностей и денежных средств  в местах хранения и производства; совместно с бухгалтерией предприятия  участвуют в определении результатов  инвентаризации и разрабатывают  предложения по зачету недостач и  излишков, а так же списанию недостач в пределах норм естественной убыли; вносят предложения по вопросам упорядочения приема, хранения и отпуска товарно-материальных ценностей и т.д. Работа рабочей инвентаризационной комиссии оформляется протоколом, в котором отражаются результаты инвентаризации, а так же результаты проверки состояния складского хозяйства и обеспечения сохранности товарно-материальных ценностей.

Бухгалтер к моменту проведения инвентаризации составляет инвентаризационную опись товарно-материальных ценностей  по складам. Складские операции в этот период не производятся.

Задачей инвентаризации является проверка сохранности материальных ценностей (МЦ), правильности и своевременности  документального оформления поступления  и выбытия, обоснованности и законности приобретения и списания, соответствия аналитического учета их фактическому наличию.

Цель инвентаризации - выявить  фактическое наличие и качественное состояние МЦ, проверить техническую  документацию (паспорт, характеристику, проекты и т.п.), уточнить данные бухгалтерского учета.

Основные нарушения в  ведении учета состоят в отсутствии записей о поступлении МЦ по отдельным  приходным документам, расхождении  между данными карточек складского учета и бухгалтерского учета, неправильном подсчете амортизации.

Расхождения между данными  складского и бухгалтерского учета  выявляются путем сопоставления  остатков по книге с остатками, подсчитанными  бухгалтерией в оборотных ведомостях, по группам материальных ценностей. Расхождения между данными инвентаризации и бухгалтерского учета оформляются  бухгалтерией путем составления  ведомости результатов, выявленных инвентаризацией.

По результатам инвентаризации составляется акт инвентаризации и осуществляются организационные выводы, взыскания, указания, передача информации вышестоящему и другим органам, необходима обязательность разглашения информации.

Результаты инвентаризации обобщаются в «Ведомости учета результатов, выявленных инвентаризацией», которую  подписывает директор ООО «Микс», главный бухгалтер и председатель инвентаризационной комиссии. Стоимость недостающего или испорченного имущества, недостача и порча которого были выявлены в результате проведенной инвентаризации, подлежит списанию с кредита счетов учета имущества в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Производятся записи:

Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кт 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»; 07 «Оборудование к установке»; 08 «Вложения во внеоборотные активы»; 10 «Материалы»; 41 «Товары»; 50 «Касса»; Ведется анализ счета 94.

Естественная убыль ценностей  в пределах норм, утвержденных в  установленном порядке, списывается  по распоряжению руководителя организации  на счета учета затрат и на расходы  на продажу. Нормы убыли могут  применяться лишь в случаях выявления  фактических недостач. Данная операция отражается в учете записями:

Дт 44 «Расходы на продажу» Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - списана естественная убыль товаров в пределах установленных норм.

При отсутствии установленных  норм убыль рассматривается как  недостача сверх норм.

Недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, а также порча производственных запасов сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. При этом производится следующая  бухгалтерская запись:

Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению морального ущерба» Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - сумма недостачи (порчи сверх норм естественной убыли) отнесена на виновных лиц.

В тех случаях, когда виновники  не установлены или во взыскании  с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи списываются  на внереализационные расходы, что  отражается в учете записью:

Дт 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

В документах, представляемых для оформления списания недостач ценностей  и порчи сверх норм естественной убыли, должны быть решения следственных или судебных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц, либо отказ  на взыскание ущерба с виновных лиц, заключение о факте порчи ценностей, полученное от отдела технического контроля или соответствующих специализированных организаций.

Имущество, оказавшееся в  излишке, принимается к учету  в оценке по рыночной стоимости с  признанием внереализационных доходов  с последующим установлением  причин возникновения излишка и  виновных лиц. При этом в учете  производятся записи:

Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары», 50 «Касса» Кт 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».

Последняя инвентаризация на предприятии проводилась по состоянию  на 02.10.2011 г. Излишков и недостач не выявлено.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

14.  Отчётность организации

 

Данные отчетности ООО «Микс» используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

Главная книга является регистром бухгалтерского учета, представляющим собой группировку данных по всем синтетическим счетам, открытым в  организации. Применяется, как сводный  контрольный регистр при журнально-ордерной, мемориально-ордерной и др. формах учета.

Главная книга предназначена  для учета на один год. Заполняется  ежемесячно на основании мемориальных ордеров (первичных документов) или  промежуточных накопительных регистров (ведомостей). В ООО «Микс» это оборотно-сальдовые ведомости. Оборотная ведомость - учётный регистр, применяемый для обобщения итоговых данных и контроля над ними по счетам бухгалтерского учёта. Оборотную ведомость составляют по счетам синтетического учёта и аналитического учёта; итоги по ним должны совпадать. В оборотной ведомости по счетам синтетического учёта имеются показатели об оборотах по дебету и кредиту счетов за отчётный период и об остатках (сальдо) на начало и конец отчётного периода. Попарное равенство итогов подтверждает правильность учётных записей на счетах бухгалтерского учёта. При механизированном варианте учёта оборотные ведомости получают в виде табуляграмм. Более подробные сведения и в их взаимосвязи содержит шахматная оборотная ведомость.

По каждому счету в  журнально-ордерной форме записывается начальное сальдо, обороты по дебету счета в корреспонденции с  кредитом счетов, итог оборота по дебету, оборот по кредиту и конечное сальдо по дебету и кредиту счета. На основании  данных Главной книги и дополнительной информации составляется бухгалтерский  баланс. При автоматизированной системе  учета главную книгу печатают в виде свободных листов, а затем  брошюруют.

В случае обнаружения в  регистрах ошибочных записей  за текущий месяц следует произвести исправительные бухгалтерские записи по каждой ошибке. Данные записи производятся в следующем порядке: ошибочная запись зачеркивается красными чернилами, а правильная сумма приводится над зачеркнутой - черными. Если ошибка обнаружена в регистре после проставления в нем итоговых данных, но до внесения их в Главную книгу, исправительная запись должна быть внесена в свободные графы. Необходимые уточнения дебетовых и кредитовых оборотов оформляются бухгалтерской справкой с занесением их в последующем в Главную книгу в обычном порядке. Изменения дебетовых и кредитовых оборотов в текущем месяце по операциям, относящимся к прошлым месяцам, отражаются в регистрах дополнительной записью (уменьшение оборотов - методом "красное сторно"). Проверка правильности записей в Главной книге определяется путем подсчета сумм оборотов по счетам и сальдо по ним. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо в Главной книге должны быть соответственно равны.