Отчет по практике на ООО "Макс"

Проценты по полученным займам и кредитам отражаются в составе  расходов в том отчетном периоде, к которому они относятся, кроме процентов по заемным средствам, если они привлечены для приобретения, сооружения или изготовления объектов основных средств. Проценты, причитающиеся к оплате по инвестиционным кредитам, включаются в стоимость инвестиционного актива равномерно. Расходы по открытию кредитной линии распределяются пропорционально сроку действия кредитного договора.

Учет товаров ведется  на счете 41 «Товары» по фактической  себестоимости (по цене приобретения). Учет транспортно-заготовительных  расходов, связанных с приобретением (заготовлением товаров) и доставкой их на предприятие осуществляется с применением отдельного субсчета. Транспортно-заготовительные расходы в соответствии с установленным порядком подлежат распределению между фактической себестоимостью проданных в данном месяце товаров и их остатком на конец месяца. (Методические указания по бухгалтерскому учету материально- производственных запасов, утвержденных приказом Минфина РФ от 28.12.2001 г. №119н).

Учет расходов, связанных  с хранением и продажей товаров  и материальных запасов осуществляется на счете 44 «Расходы на продажу» субсчет  «Издержки обращения» и ежемесячно списываются в полном размере  в дебет счета учета продаж.

Учет затрат на производство ведется с применением счета 20 «Основное производство» - затраты  основного производства, счета 23 «Вспомогательные производства» - затраты производства, которые являются вспомогательными для основного производства, счета 25 «Общепроизводственные расходы» - расходы по обслуживанию основного  и вспомогательного производства, счета 26 «Общехозяйственные расходы» - управленческие и хозяйственные расходы предприятия. В конце отчетного периода  косвенные расходы включаются в  себестоимость продукции (работ, услуг). Калькулируется полная фактическая  себестоимость продукции.

Расходы, учтенные на балансовых счетах 25 и 26 , списываются в дебет  счетов 20 «Основное производство», а также счета 23 «Вспомогательное производство» пропорционально  выручке, полученной за выполненные  работы.

Учет затрат, связанных  с выполнением работ и оказанием  услуг обслуживающими производствами и хозяйствами осуществляется на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

Незавершенное производство отражается в бухгалтерском балансе  по прямым статьям затрат.

Затраты на ремонт и обслуживание основных фондов включаются в себестоимость  по соответствующим элементам затрат (материальным затратам, затратам на оплату труда и другим) того отчетного  периода, в котором были произведены  ремонтные работы.

В целях равномерного включения  предстоящих расходов в издержки производства отчетного периода  в ООО «Микс» возможно создание следующих резервов:

• резерва по сомнительным долгам, для погашения дебиторской задолженности, долги по которой признаны сомнительными. Инвентаризация долгов производится ежеквартально.
• резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет
• резерва на выплату вознаграждений по итогам работы за год

Суммы создаваемых резервов устанавливаются структурными подразделениями  самостоятельно по соответствующим  сметам на предстоящий год и утверждаются директором.

Счет 44.21 «Коммерческие  расходы» предназначен для обобщения  информации о расходах, связанных  с реализацией (сбытом) продукции. Списание коммерческих расходов отражается по кредиту счета 44.21 в дебет счета 90.2.

Расходы на рекламу согласно учётной политики ООО «Микс» списываются в том отчетном периоде, в котором они произведены, за исключением рекламных календарей, затраты по которым списываются в том отчетном периоде, в котором они напечатаны.

Расходы будущих периодов, возникшие в одном отчетном периоде, но относящиеся к другому отчетному  периоду (если по условиям сделки связь  между доходами и расходами не может быть четко определена) списываются  на основании приказа руководителя подразделения.

Учет расчетов по налогу на прибыль ведется в соответствии с ПБУ 18/02 с применением бухгалтерских счетов 09, 77 по отложенным временным и постоянным разницам согласно плану счетов.

Расходами предприятия  признается уменьшение экономических  выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества  и (или) возникновения обязательств), приводящее к уменьшению капитала за исключением уменьшения вкладов  собственников имущества, согласно Положению по бухгалтерскому учету (ПБУ 10/99) , утвержденному приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н.

Выручка принимается к  бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной  в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и  иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности (за исключением  поступлений, не признаваемых доходом), согласно Положению по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденному приказом Минфина  РФ от 06.05.99г. №32н с последующими изменениями.

В целях налогообложения  все общехозяйственные расходы (или  косвенные расходы) вычитаются из доходов  отчетного периода.

Моментом определения  налоговой базы по начислению НДС  является наступившая ранее из дат: день отгрузки или день оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполненных работ или оказания услуг или передачи имущественных прав.

Входной налог (НДС), относящийся  к операциям, облагаемым по ставке 0 процентов, распределяется пропорционально  выручке. Сумма налога (НДС) предъявленная продавцом по операциям, облагаемым и необлагаемым налогом, принимается к вычету, либо учитываются в стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) в целях исчисления налога на прибыль определяется методом  начисления.

 

 

 

3. Учёт основных средств  в ООО «Микс»

 

Основные средства представляют собой совокупность материально- вещественных объектов и ценностей, действующих в неизменной натуральной форме в течение длительного периода. Это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказания услуг, либо для управления организацией в течение периода, превышающего один год или обычный операционный цикл, если он более 12 месяцев.

В организации имеются  здания, сооружения, транспорт, оборудование, хозяйственный и производственный инвентарь, мебель.

При поступлении основных средств в организацию оформляется  акт приемки-передачи основных средств. В нем указывается характеристика объекта, его место нахождения, год  выпуска или постройки, дата ввода  в эксплуатацию, первоначальная стоимость  и т.д. Акт вместе с сопроводительными  документами сдается в бухгалтерию  организации. На его основании бухгалтер  открывает инвентарную карточку учета основных средств.

Независимо от канала поступления  принятие объектов основных средств к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости отражается записью:

Дт 01 «Основные средства» Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы».

В этом случае с Кт сч. 08 списываются фактические затраты, связанные с приобретением основных средств, которые составляют их первоначальную стоимость.

При выбытии основных средств  из организации оформляется акт  о списании объекта основных средств  по форме ОС-4.

При этом делается запись: Дт 01.1 Кт 01,  Дт 02 Кт 01.1

Ежегодная величина износа основных средств зависит от характера  самих средств, интенсивности и  условий их эксплуатации и других факторов.

Расчет амортизации основных средств на данном предприятии производится линейным способом.

К примеру:

1. Стоимость а/м ЗИЛ-131 составляет 155232 руб., срок полезного использования равен 6 месяцев.

Сумма амортизации = норма  амортизации * первоначальную стоимость.

Норма амортизации = 1/СПИ = 1/48

Сумма амортизации = 155232 * 1/48 = 3234 руб./мес.

2. Стоимость монтажно-тягового механизма МТМ-3,2  составляет 11916,65 руб., срок полезного использования равен 60 мес.

Сумма амортизации = норма  амортизации * первоначальную стоимость.

Норма амортизации = 1/СПИ = 1/60

Сумма амортизации = 11961,65 * 1/60 = 199,36 руб./мес.

Для ведения учета операций по начислению амортизации (износа) применяется  счет 02 «Амортизация основных средств»:

Дт 20,23,25,26,29,44 Кт 02 - начислена амортизация

Дт 02 Кт 01 - при выбытии основных средств производится списание амортизации

Корреспонденция счетов по учету основных средств представлена в (Приложении 3).

 

 

 

 

 

4. Учет нематериальных активов

 

Нематериальные активы - самостоятельная часть внеоборотных активов. Для их учета в Плане счетов предусмотрены два счета: 04 «Нематериальные активы» - активный, 05 «Амортизация нематериальных активов» - пассивный.

В составе счета 04 нематериальные  активы учитываются по первоначальной стоимости, т.е. стоимости приобретения и создания, включающей все затраты, произведенные организацией до момента  передачи объекта в эксплуатацию. Все указанные затраты носят  характер капитальных вложений организации.

Амортизация по данным объектам начисляется ежемесячно на условиях, разработанных организаций самостоятельно. Главными критериями здесь могут  быть срок полезного использования  объектов НМА, степень потери ими  моральных качеств и т.п. Сумма  ежемесячно начисляемой амортизации  учитывается по кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных активов» и на счетах учета производственных затрат: Дт 26 Кт 05, если НМА носят общий характер. Амортизация по всем объектам НМА начисляется с месяца их вступления в эксплуатацию. Ведется анализ счета 04, 05, оборотно-сальдовая ведомость по счету 04 и по счету 05.

В ООО «Микс» нематериальных активов нет, следовательно, предприятие не приобретало никаких лицензий, авторских прав, патентов.

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Учет финансовых вложений

 

Финансовые вложения - это  затраты организации на приобретение ценных бумаг, дополнительные вложения в уставный капитал предприятия, приобретение государственных облигаций  и сертификатов. В  состав финансовых вложений входят и суммы дебиторской  задолженности в виде предоставленных  займов другим юридическим и физическим лицам.

Учет покупки и продажи  ценных бумаг ведется в соответствии  с Положением по бухгалтерскому учету  ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденным приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н. Приобретенные ценные бумаги после получения документов, подтверждающих переход прав собственности  к покупателю, и определения фактических  затрат приходуют на счет 58 «Финансовые  вложения».

Счет 58 - активный, денежный, имеет дебетовое сальдо. По дебету отражают операции по оприходованию  ценных бумаг, вклады в другие организации, суммы предоставленных займов, по кредиту - операции по погашению, выкупу, продаже ценных бумаг, суммы возвращенных займов.

Пример типовых проводок по учету финансовых вложений:

Дт 08 Кт 51- оплата ценных бумаг при приобретении

Дт 91 Кт 58 – продаются акции

Дт 51 Кт 91 - отражается сумма выручки

Дт 99 Кт 91- отражается  результат реализации

Дт 59 Кт 99- списывается ранее созданный резерв

ООО «Микс» не приобретает ценные бумаги.

 

 

 

 

6. Учёт материально-производственных запасов

 

Учет материалов ведется в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».

Материалы поступают  от поставщиков, подотчетных лиц, закупивших материалы в порядке наличного  расчета.

Для выполнения производственной программы ООО «Микс» определяет потребность в материальных ресурсах и приобретает их. На поставку материалов предприятие заключает договоры с поставщиками, в которых определяются права, обязанности и ответственность сторон по поставкам продукции.

Поступающие одновременно с отгрузкой материалы оформляются  первичными документами в следующем  порядке.

Поставщик одновременно с отгрузкой продукции высылает организации накладную и счет-фактуру. Материалы поступают в центральный  склад, где производят проверку соответствующего объема, ассортимента, сроков поставки, цен, качество материалов договорным условиям.

Проверенные накладные  и счета-фактуры со склада передают в бухгалтерию. Принятые кладовщиком  материалы оформляют приходным  ордером.