Отчет по практике на ООО "Макс"

Получение и отпуск товаров  производятся по доверенностям, выписываемым и регистрируемым в бухгалтерии  организации. Товарные отчеты используют для контроля за движением и сохранностью товаров, для наблюдения за состоянием товарных запасов.

Бухгалтерский учет полученных и оприходованных товаров в ООО «Микс» ведется на счете 41 «Товары». Оцениваются товары с учетом расходов, произведенных в связи с их приобретением. В эти расходы включаются стоимость товара согласно расчетным документам поставщика, транспортные расходы (если они не относятся на издержки обращения), расходы на тару и упаковку, включенные в стоимость товара. Составляется журнал операций «Приход товара», анализ счета и оборотно-сальдовой ведомости по счету 41.

Оприходование прибывших  на склад товаров и тары в ООО «Микс» отражаются по дебету счета 41 и в корреспонденции со счетом 60. Транспортные и другие расходы относятся с кредита счета 60 в дебет счета 44 «Расходы на продажу».

Аналитический учет по счету 41 ведется по ответственным лицам, наименованиям (сортам, партиям, видам).

Готовая продукция и товары отгружаются покупателям в соответствии с договорами поставки. Работник склада на отобранную продукцию выписывает накладную, в которой расписывается  представитель покупателя или работник транспортно-экспедиционного отдела предприятия.

В бухгалтерии выписываются счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, с помощью которых до сведения покупателей доводится факт отпуска (отгрузки) готовой продукции. В счетах-фактурах указывается количество отгруженной  продукции и сумма, причитающаяся  за эту продукцию. Одновременно выписываются платежные требования банку на получение  денег с покупателей за отгруженную  им продукцию.

Каждая отгрузка оформляется  составлением счета-фактуры и регистрацией в книге продаж.

Также оформляются товарные накладные и акты выполненных  работ.

В ведомости отгрузки продукции  данные отражаются по видам продукции  и направлениям реализации.

Учет реализации товаров, материальных ценностей ведется  на сопоставляющем синтетическом счете 90 «Продажи». На дебете счета 90 отражается себестоимость реализованной продукции, а на кредите - выручка от ее реализации. Записи по дебету и кредиту счета производится на основании оплаченных платежных требований.

Аналитический учет коммерческих расходов ведется на основе первичных  документов в ведомости №15.

 Произведенные за месяц  коммерческие расходы записываются  по дебету синтетического счета  44 «Расходы на продажу» в корреспонденции  со счетами «Материалы», «Расчеты  по оплате труда», «Вспомогательные  производства» и др. Учтенные  на одноименном счете коммерческие  расходы в доле, относящейся к  реализованной продукции, списываются  ежемесячно на дебет счета  90.

Списание производится по прямому признаку на основании первичных  документов на реализацию тех видов продукции, к которой они относятся.

Эти расходы относятся  на счете 44 «Расходы на продажу». Это счет активный; сальдо равно сумме произведенных расходов, приходящихся на отгруженную, но не оплаченную на начало месяца продукцию; оборот по дебету - затраты отчетного месяца, связанные с отгрузкой продукции; оборот по кредиту - суммы, списанные в отчетном месяце на реализованную продукцию:

Дт 90 Кт 44 «Расходы на продажу».

Внепроизводственные расходы  не имеют в балансе отдельной  статьи, и поэтому при его заполнении по счету 44 на конец месяца записывается по статье «Прочие запасы и затраты». Ведется оборотно-сальдовая ведомость по счету 44.

 

 

 

 

 

 

10. Учёт денежных средств, расчетных и кредитный операции

 

10.1.Учёт денежных средств  в кассе организации

Основным  источником поступления денежных средств в кассу является расчетный счет ООО «Микс». Через кассу организации не проходит больших денежных сумм. Заработная плата работникам начисляется на счета в обслуживающем банке. Из кассы происходит выдача небольших сумм в подотчет, а также начисленные работникам премии.

Первичными  документами по счету 50 "Касса" являются ежедневно сдаваемая в  бухгалтерию кассовая книга с  приложенными к ним первичными документами: приходными и расходными ордерами. Информация из первичных документов в течение месяца заносится в  компьютер. В конце дня программой формируется Журнал регистрации  приходных и расходных кассовых документов, включающий номера всех расходные  и приходные кассовые ордера, указанные  в них суммы и фамилии работников, а также формируется отчет  кассира.

Реестром  синтетического учета является Анализ счета 50, где указано сальдо на начало месяца, обороты по счету за месяц  в корреспонденции с другими  счетами бухгалтерского учета и  выводится конечное сальдо за месяц, которое переносится в Главную  книгу. Все указанные выше документы  собираются в течение года и формируют  дела, хранящиеся в бухгалтерии кооператива.

Аналитический учет ведется в оборотно-сальдовой ведомости по счету 50 «Касса».

Лимит кассы в ООО «Микс» установлен в размере 60000 рублей; свыше лимита денежные средства сдаются на расчетный счет в отделение Сбербанка.

Определение лимита оформляется Расчетом на установление предприятию лимита остатка кассы  и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей  в его кассу.

Данный  документ составляется каждый год и  действителен в течение отчетного  года, и содержит:

• наименование предприятия, ИНН;
• адрес организации;
• ФИО главбуха, телефон;
• наименование банка, телефон;
• налично-денежная выручка за последние три месяца;
• среднедневная выручка;
• среднедневной расход;
• испрашиваемая сумма лимита;
• направления расходования выручки;
• срок выплаты заработной платы;
• подписи главного бухгалтера и руководителя организации;
• решение учреждения банка;
• подпись директора банка.

 

10.2. Учет операций по расчетному счету и другим счетам в банке

Большая часть  расчетов с контрагентами ООО «Микс» осуществляет безналичным путем. Организация имеет расчетный счет в ОСБ МАРИЙ ЭЛ № 8614.

Для открытия расчетного счета в банке главным бухгалтером  были представлены следующие документы:

- заявление  на открытие счета с подписями  руководителя и главного бухгалтера;

- свидетельство  о регистрации; 

- копии устава  и учредительного договора;

- банковские  карточки с образцами подписей  руководителя и главного бухгалтера;

- копия приказа  руководителя о назначении главного  бухгалтера;

-документ, подтверждающий  регистрацию в качестве плательщика  страховых взносов в пенсионный  фонд, фонд медицинского страхования,  фонд социального страхования; 

-документ, подтверждающий  постановку на статистический  учет.

Для учета наличия  и движения денежных средств на расчетном  счете используется счет 51 "Расчетный  счет". Первичными документами по счету 51 "Расчетный счет" являются платежные поручения  и выписки  банка с расчетного счета. С целью  проверки правильности поступления  и расходования денежных средств  на расчетном счете предприятия  данные платежных поручений и  счетов сверяются с данными выписок  банка, где указаны все источники  поступления и направления расходования денежных средств. Информация из первичных  документов заносится в компьютер, и в конце месяца формируется  Карточка счета, где в хронологическом  порядке с указанием первичных  документов и корреспондирующих  счетов показан приход (по Дебету) или  расход (по Кредиту) денежных средств  на расчетном счете. Суммы расхода  и прихода по расчетному счету  по направлениям затрат с выведением конечного сальдо за месяц представлены в Оборотно-сальдовой ведомости по счету 51. Записи в Главную книгу делаются из Анализа счета 51, где представлена корреспонденция счетов и сальдо на конец месяца по счету 51 "Расчетный счет". Сформированные документы: первичные документы, карточки счета, оборотно-сальдовые ведомости и анализы счета формируют дела и хранятся в бухгалтерии.

Корреспонденция счетов по учету кассовых операциий и операций по расчетному счету представлена в (Приложении 6).

 

3. Учёт расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

К поставщикам  и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие  различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий  ремонт основных средств).

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после  отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или  услуг. При получении или продаже  организацией материальных ценностей, выполнении работ или оказании услуг  у нее возникают расчетные  обязательства перед поставщиками и подрядчиками, а также покупателями их продукции, работ и услуг. Формы  погашения этих обязательств заключаются  в том, что расчеты между юридическими и физическими лицами, связанные  с осуществлением ими предпринимательской  деятельности, производятся в безналичном  порядке, либо наличными деньгами, если иное не установлено законом.

Расчеты между  организациями производятся в безналичной  форме путем перечисления средств (взыскателя) на списание денежных средств  со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем). При этом могут использоваться:

- платежные поручения  - распоряжение владельца счета  (плательщика) обслуживающему его  банку, оформленное расчетным  документом, перевести определенную  сумму на счет получателя средств,  открытый в другом банке;

- чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное  распоряжение чекодателя банку  произвести платеж указанной  суммы чекодателю;

- аккредитивы - условное  денежное обязательство, принимаемое  банком по поручению плательщика,  произвести платежи в пользу  получателя средств по предъявлении  последним документов, соответствующих  условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

• полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
• товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
• излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;
• полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.

Все операции, связанные  с расчетами за приобретенные  материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени  оплаты.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  кредитуется на стоимость принимаемых  к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции  со счетами учета этих ценностей  или счетов учета соответствующих  затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке  материалов на стороне записи по кредиту  счета 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» производятся в корреспонденции  со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей  в аналитическом учете счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  в синтетическом учете кредитуется  согласно расчетным документам поставщика. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших  товарно - материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также, если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет "Расчеты по претензиям").

Основание для  принятия на учёт кредиторской задолженности  перед поставщиком является расчётные  документы, а именно счета, счета-фактуры  и документы, свидетельствующие  о факте свершения сделки, а  именно транспортные накладные, товарно - транспортные накладные, приходные  ордера, акты о приемке материалов, и т.п. Все операции отражаются в  книге покупок, в которую записывают дату и номер счёта-фактуры продавца, наименование покупателя, его ИНН  и КПП, стоимость продажи без  НДС.

До предъявления расчётного документа к оплате поставка считается неотфактурованной. За неотфактурованные поставки счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах. В этом случае материальные ценности приходуются по учетным ценам, без НДС, т.е. делается одна запись Дт 10 Кт 60, Сумма НДС по этим материалам будет учтена в том периоде, в котором поступают расчётные документы Дт 19 Кт 60. При поступлении расчётных документов поставщика, ранее сделанную запись на оприходование материалов по учётной цене сторнируется и дается положительная запись на сумму счета, предъявленного к оплате.