Отчет по практике на ООО "Макс"

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и  предварительную оплату, в корреспонденции  со счетами учета денежных средств  и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы  задолженности поставщикам и  подрядчикам, обеспеченные выданными  организацией векселями, не списываются  со счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а учитываются  обособленно в аналитическом  учете.

При приемке МПЗ  могут быть обнаружены недостачи, порядок  отражения которой зависит от времени её обнаружения, либо до оплаты, либо после.

При обнаружении  недостачи до оплаты материалов, оплачиваются фактически полученные материалы. В  бухгалтерском учёте эту недостачу  не отражают.

При обнаружении  недостачи после оплаты материалов в БУ будут сделаны следующие  записи:

Дт 60 авансы выданные Кт 51 - предоплата материалов;

Дт 10 Кт 60 - отражается стоимость фактически поступивших материалов;

Дт 19 Кт 60 - отражается входной НДС

Дт 94 Кт 60 - отражается недостача материалов в пределах норм естественной убыли;

Дт 76.2 Кт 60 - отражается недостача материалов сверх норм естественной убыли;

Дт 60 Кт 60  - за счёт авансов выданных.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому  предъявленному счету, а расчетов в  порядке плановых платежей - по каждому  поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в  рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обособленно.

В регистрах единой журнально - ордерной формы счетоводства учет этих расчетов при акцептной  форме расчетов ведется позиционным  способом, по каждому отдельному документу (счету - фактуре, накладной, расчетному документу и др.). В журнале - ордере № 6, помимо записей по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», отражаются и дебетовые обороты  по этим расчетам, т.е. суммы оплаты счетов - фактур поставщиков и подрядчиков  либо списанные суммы.

При значительном количестве счетов - фактур на приобретенные  товарно-материальные ценности, принятые работы и оказанные услуги, необходимые  данные по ним могут накапливаться  в отдельных бланках журнала - ордера № 6, в нем могут быть произведены  записи в связи с расчетами  за отгруженные товарно-материальные ценности, за их доставку и за переработку  материалов, за прочие работы и услуги. Учет расчетов в разрезе поставщиков и подрядчиков, с выявлением движения и сальдо по расчетам за соответствующий отчетный период, по приходу материалов отражается в оборотно-сальдовой ведомости к счету 60.

Бухгалтерский учёт расчётов с покупателями и заказчиками  ведётся с применением счёта 62 "Расчёты с покупателями и заказчиками". По отношению к балансу счёт 62 является активно-пассивным. По дебету счёта 62 показывают начисление задолженности  в пользу предприятия с соответствующих  покупателей за проданную им продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, а по кредиту счёта 62 - погашение  этой задолженности. Дебетуется он со счетами 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы, по которым  представлены расчётные документы. Кредитуется со счетами по учёту  денежных и валютных средств, а также  со счетами расчётов при "неденежных" расчётных операциях.

По счёту 62 в  зависимости от видов расчётных  операций выделяются субсчета:

• расчёты по государственным контрактам;
• расчёты в порядке инкассо;
• расчёты плановыми платежами;
• векселя полученные;
• расчёты с прочими покупателями и заказчиками.

На первом субсчёте учитывают расчёты с покупателями за реализуемую продукцию в порядке выполнения государственных контрактов на поставку продукции. На втором субсчёте учитывают расчёты с покупателями при акцептной форме; на третьем - при расчётах в порядке плановых платежей. На четвёртом субсчёте отражаются векселя, полученные от покупателей вместо прямой оплаты за проданную продукцию. На пятом субсчёте учитывают расчёты с разными предприятиями, расчёты с населением, прочие расчёты с покупателями и заказчиками за выполненные работы и услуги.

Расчёты с дебиторами могут осуществляться наличным и  безналичным путём.

Наличные денежные средства поступают в кассу организации  и оформляются приходным кассовым ордером по типовой форме №  КО-1, на основе которого в бухгалтерском  учёте составляется запись: Дт 50 "Касса" Кт 62 "Расчёты с покупателями и заказчиками".

При безналичных  расчётах между юридическими лицами денежные средства, поступившие в  погашение дебиторской задолженности, зачисляются на расчётный счёт организации. На основе выписки банка с расчётного счёта  в учёте составляется запись:

Дт 51 "Расчётные счета" Кт 62 " Расчёты с покупателями и заказчиками".

Для погашения  дебиторской задолженности могут  применяться неденежные расчёты, в частности, товарообменные операции, уступка прав требования, погашение векселем.

При отгрузке продукции  покупателям и предъявление ими  расчётных документов в учёте  поставщика показывается дебиторская  задолженность в сумме стоимости  проданной продукции по продажным  ценам, включая НДС, причитающийся  к получению от покупателей. При  этом делается запись Дт 62 Кт 90.1 "Выручка от продажи" или 91.1 "Прочие доходы". При продаже продукции, работ, услуг у предприятия возникает обязательство перед бюджетом по НДС, исчисленному исходя из стоимости проданной продукции, работ, услуг.

В целях налогообложения  выручка определяется либо по отгрузке, либо по оплате. Если учётной политикой  предусмотрен учёт выручки в целях  налогообложения по отгрузке, то задолженность  по НДС отражается записью:

Дт 90.3 "НДС"  Кт 68, либо Дт 91.2 Кт 68.

Если же выручка  определяется по оплате, то делается следующая  запись:     Дт 90.3, 91.2 Кт 76 "Расчёты с бюджетом по неоплаченным счетам". Задолженность перед бюджетом по НДС отражается записью Дт  76 Кт  68.

Аналитический учёт по счёту 62 ведётся:

• по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счёту;
• при расчётах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику.

Построение аналитического учёта должно обеспечивать возможность  получения необходимых данных по:

• покупателям и заказчикам по расчётным документам, срок оплаты которых не наступил;
• покупателям и заказчикам по неоплаченным в срок расчётным документам;
• векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;
• векселям, дисконтированным в банках;
• векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Для документального  оформления операций по учёту расчётов с покупателями (заказчиками) на предприятии  используют:

- товарно-транспортные  накладные при вывозе продукции  транспортом, в которых указывается  номер накладной, дата составления,  наименование предприятия и заказчика.  Также записываются сведения  об отпущенном грузе и за  какую сумму он продан. Накладная  составляется в двух экземплярах  - первый экземпляр находиться  у грузоотправителя, а второй - у  грузополучателя;

• счета-фактуры при отправке продукции разным организациям. В них заполняют следующие реквизиты: наименование поставщика и его адрес, номер расчётного счёта в банке и его местонахождение, дата отгрузки, наименование, количество, цену и сумму, а также общую сумму, на которую отпущено товаров. Составляется в 2 экземплярах. Первый экземпляр - покупателю, второй - продавцу;
• ведомость отгрузки и реализации продукции, в которой записываются данные о расчётах с каждым покупателем с расчленением оборотов по видам проданной продукции, работ, услуг. В ней отражают итоговые данные за месяц и с начала года по продаже продукции. В ведомости записывается покупатель, остатки на начало месяца, дебетовые и кредитовые обороты и остаток на конец месяца. В итоге по ведомости выводят финансовый результат от проданной продукции, выполненных работ и услуг;
• книгу продаж, в которую записывают дату и номер счёта-фактуры продавца, наименование покупателя, его ИНН и КПП, стоимость продажи с НДС, сумма НДС по реализованным товарам, работам, услугам.

Движение средств  по счёту отражается в оборотно-сальдовой ведомости по счету 62. Обобщающим регистром для систематизации всех данных по расчётам с покупателями является журнал-ордер №11. Для его заполнения данные переносят по счёту из ведомости отгрузки и реализации продукции, работ, услуг за отчётный месяц. Итоги журнала-ордера переносятся в Главную книгу.

Корреспонденция счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками представлена в (Приложении 7 и 8) соответственно.

 

10.3. Учёт подотчетных  сумм

Из кассы OOO «Микс» происходит выдача денег в подотчет на командировочные и административно-хозяйственные расходы. В соответствии с видом деятельности организации  (строительство) выдача сумм под отчет производится в основном на покупку материалов и запчастей для транспорта. Выдача денег из кассы осуществляется на основе расходных кассовых ордеров, подписанных руководителем, главным бухгалтером и кассиром. В случае командировки работника выписывается командировочное удостоверение, где проставляется дата выезда и дата прибытия на место назначения, а также дата отправления и прибытия обратно к месту работы. По прибытии к месту работы, работник в течение трех дней обязан предоставить в бухгалтерию авансовый отчет с указанием всех расходов и приложенными оправдательными документами, подтверждающими эти расходы. Авансовые отчеты проверяются в бухгалтерии и утверждаются руководителем предприятия, после чего происходит окончательный расчет с работником - возврат неизрасходованных сумм в кассу или возмещение перерасхода.

Для учета расчетов с подотчетными лицами в организации  открыт счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Первичными документами  по счету 71 являются расходные кассовые ордера и авансовые отчеты. Аналитический  учет ведется по каждому работнику  в Оборотно-сальдовых ведомостях и Журналах-ордерах. Синтетический учет ведется в Анализе счета по счету 71, откуда конечное сальдо в конце каждого месяца переносится в Главную книгу. Вся документация по счету 71 - реестры аналитического и синтетического учета, первичные документы - подшивается в дело и хранится в бухгалтерии.

Корреспонденция счетов по учёту подотчетных сумм представлена в (Приложении 8)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

11. Учет финансовых результатов

 

Доходы и расходы отражаются на счете 99 «Прибыли и убытки» накопительным  итогом с начала года. Сальдо по этому  счету устанавливают, вычитая из доходов, полученных с начала года, расходы, понесенные за этот же период.

Объем реализации в бухгалтерском  учете и отчетности определяется по моменту отпуска (сдачи) или отгрузки продукции, товаров, работ и услуг  и делается следующая проводка:

Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 90 «Продажи».

Списание прибыли оформляют  бухгалтерской записью:

Дт 90 Кт 99.

Списание убытков оформляют  бухгалтерской проводкой с обратной корреспонденцией счетов. Аналитический  учет по счету 99 ведется по каждой статье прибылей и убытков на карточке и  анализе счета 99.

На счете 99 различают две  составные части финансового  результата:

-результат от реализации  продукции, материалов, основных  средств, валюты и т.п.;

-внереализационный результат.

Финансовый результат  хозяйственной деятельности предприятия  формируется из двух его слагаемых, основным из которых является реализационный результат, т. е. полученный от реализации продукции, товаров, работ и услуг. Вторая часть в виде доходов и  расходов, непосредственно не связанных  с процессом реализации продукции, товаров, работ и услуг, образует внереализационный финансовый результат  деятельности предприятия.

Предприятие может реализовывать  основные средства, нематериальные активы, производственные запасы, ценные бумаги и другие активы. Реализация основных средств отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Ведется анализ счета 91, оборотно-сальдовая ведомость по счету 91.