Отчет по практике на ОАО «Елецгидроагрегат»

Рассмотрим удержание  из заработной платы на примере исполнительного  листа. Исполнительный лист – это  документ, выданный судом, в котором определены порядок и причины удержаний с работника. Исполнение требования устанавливается исполнительным листом. В бухгалтерском учете  операции по удержанию алиментов отражены следующим образом:

Д 70  К 76  - удержана сумма алиментов по исполнительному листу = ¼ части со всех видов заработка.

 Согласно используемой  в ОАО «Елецгидроагрегат» корреспонденции счетов расходы по оплате труда работников, занятых как в торговом процессе, так и в процессе управления, включаются в состав расходов.

Таблица 4 - Корреспонденция счетов по учету заработной платы и налога на доходы физических лиц в ОАО «Елецгидроагрегат»на основе данных анализа счета 70 за 2011 г.

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Начислена заработная плата работникам основного производства	20.1	70	3619230,85
Начислена заработная плата работникам вспомогательного производства	23	70	1216771,24
Начислена заработная плата общепроизводственным работникам	25	70	5045451,36
Начислена заработная плата работникам администрации	26	70	15939336,97
Начислена заработная плата работникам хозяйства	29	70	1731652,12
Начислена задолженность по выплате  пособий работникам	69	70	1183585,60
Выдана заработная плата из кассы	70	50.1	9521489,92
Удержан НДФЛ	70	68.1	4388232,00
Удержаны непогашенные в срок подотчетными лицами суммы задолженности	70	71.1	29956,62
Отражено погашение задолженности  работников за приобретенные в кредит товары	70	73	12226,39
Депонирована не полученная в срок заработная плата	70	76	346024,68
Не полученная в срок заработная плата списана на доходы	70	90	216402,69

 

 

3.8 Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

 

ОАО «Елецгидроагрегат» - крупнейшее в России производство, выпускающее высококачественные гидравлические комплектующие для строительно-дорожной, коммунальной, сельскохозяйственной и лесозаготовительной техники: гидроцилиндры, рукава высокого давления, производство, оснащенное новейшим оборудованием Компания работает на общей системе налогообложения и перечисляет налоги и сборы в федеральный, региональный и местные бюджеты.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам  с работниками этой организации.

С бюджетом расчеты по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) производится в безналичном порядке, после начисления зарплаты работникам.

Одновременно  с этим в организации делается запись в учете по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». При перечислении налога в учете счет 68 дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется  на суммы, причитающиеся по налоговым  декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму подоходного налога и т.д.).

По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам  и сборам» ведется по видам налогов.

Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02 осуществляется на следующих  счетах (субсчетах):

• 68.4 «Налог на прибыль»;
• 68.4.1 «Уплата налога на прибыль»;
• 68.4.2 «Текущий налог на прибыль»;

09 «Отложенные налоговые активы»;

77 «Отложенные налоговые  обязательства».

На субсчете 68.4.2 отражается только начисление текущего налога на прибыль. Оплата налога на прибыль, начисление штрафных санкций, доначисление налога отражаются на субсчете 68.4.1.

Отложенный налоговый  актив с суммы налогового убытка начисляется только в том случае, если у Общества существует вероятность получения налогооблагаемой прибыли в последующих отчетных периодах.

Состав налоговой отчетности предоставляемой ОАО «Елецгидроагрегат» налоговым органам включает в себя:

По налогу на добавленную  стоимость:

• Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость – Ежеквартально

Ставка по НДС на продукцию составляет 18%.

Налог на доходы физических лиц (13%):

• Справка о доходах физического лица (2-НДФЛ) – Ежегодно

По единому социальному  налогу (26%):

• Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам – Ежеквартально
• Налоговая декларация по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам – Ежегодно

По налогу на прибыль (24%):

• Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций – Ежегодно
• Налоговая декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации – В любой отчетный (налоговый) период независимо от времени уплаты (удержания) налога в иностранном государстве, но одновременно с подачей декларации по налогу на прибыль организаций в России

По налогу на имущество  организаций (2,2%):

• Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций – Ежеквартально
• Налоговая декларация по налогу на имущество организаций – Ежегодно

По транспортному налогу:

• Налоговый расчет по авансовым платежам по транспортному налогу – Ежеквартально
• Налоговая декларация по транспортному налогу – Ежегодно

Также организация ежегодно предоставляет сведения о среднесписочной  численности работников за предшествующий год.

В бухгалтерском  учете по НДС делаются следующие  записи.

По операциям, связанным с продажей товаров, продукции, работ и услуг, а также прочего имущества, делаются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т 90 К-т 68 –  на сумму НДС, причитающуюся к  уплате в бюджет, от стоимости выручки  от продажи товаров, продукции, работ  и услуг;

Д-т 91 К-т 68 –  на сумму НДС, причитающуюся к  уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи основных средств, нематериальных и прочих активов, а также от их безвозмездной передачи.

По налогу на прибыль:

Д-т 99 К-т с68 –  на сумму налога, причитающегося по расчету к уплате в бюджет;

Д-т 91 К-т 68 –  на сумму налога с безвозмездно полученного имущества и денежных средств;

Д-т 68 К-т 51, 52 –  перечислены денежные средства в  погашение задолженности;

По налогу на имущество делаются следующие бухгалтерские  записи:

а) Д-т 91 К-т 68 –  начислен налог по расчету на отчетную дату;

б) Д-т 68 К-т 51 –  перечислен налог в бюджет.

По земельному налогу:

Д-т 20, 23 и др. К-т 68 – начислен налог;

Д-т 68 К-т 51 –  перечислен налог в бюджет.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению» предназначен для обобщения  информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению» могут быть открыты  субсчета:

69-1 «Расчеты  по социальному страхованию»,

69-2 «Расчеты  по пенсионному обеспечению»,

69-3 «Расчеты  по обязательному медицинскому  страхованию».

На субсчете 69-1 ««Расчеты по социальному страхованию» учитываются расчеты по социальному  страхованию работников организации.

На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.

На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются расчеты  по обязательному медицинскому страхованию  работников организации.

По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» отражаются перечисленные  суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

 

3.9 Учет финансовых результатов и использование прибыли

Основными нормативными документами, регулирующими вопросы  учета финансовых результатов, являются следующие:

- Федеральный закон  Российской Федерации «Налоговый  кодекс РФ» (часть 2) ФЗ от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ;

- Положение по бухгалтерскому  учету «Доходы организации» 9/99, утвержденное  приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н;

- Положение по бухгалтерскому  учету «Расходы организации» 10/99, утвержденное приказом Минфина  РФ от 06.05.1999 № 33н;

- Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» 18/02, утвержденное приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н и др.

Целью бухгалтерского учета  финансовых результатов является получение  достоверной информации о доходах  и расходах организации и определение конечного финансового результата деятельности организации. Поэтому  задачами учета финансовых результатов являются:

• классификация доходов и расходов согласно законодательству РФ;
• учет доходов и расходов;
• определение момента признания выручки;
• определение финансовых результатов;
• формирование отчетности (форма № 2);
• определение налога на прибыль организации;
• выявление резервов увеличения доходов и снижения расходов.

Финансовый результат  отражает изменение собственного капитала за определенный период в результате производственно-финансовой деятельности организации. Финансовый результат может быть в виде прибыли или убытка.

Согласно Положению  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  РФ бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса.

В бухгалтерском балансе  финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), то есть конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период.

Конечный финансовый результат слагается из финансового  результата от реализации товаров, основных средств и иного имущества организации и прочих доходов (операционных, внереализационных), уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Следовательно, для правильного определения финансового результата необходимо сопоставить доходы и расходы организации, произведенные в отчетном периоде.

Для учета финансового  результата в ОАО «Елецгидроагрегат» используется счет 99 «Прибыли и убытки» (Приложение 22). Конечный финансовый результат слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов. По дебету счета отражаются убытки, по кредиту – прибыли организации.

Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает финансовый результат  отчетного периода.

Согласно Положению  по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации» доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящие к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственного имущества).