Отчет по практике на ОАО «Елецгидроагрегат»

 бухгалтерской отчетности

Подготовка  и   представление  сопоставимой   и  достоверной бухгалтерской   информации   по запросу   аудиторов и других пользователей бухгалтерской отчетности,

изучение     руководящих,     методических     и     нормативных материалов Общества, инструкций по применению прикладных программ для  осуществления расчетов и учета затрат

 

 

Совместные обязанности

 

составление     годовой     заявки     потребности     отдела     в канцелярских товарах, товарно-материальных ценностях

составление годовой  заявки потребности отдела в офисной  технике

формирование       и       предоставление       информации       по контролируемым  затратам  структурных подразделений для подведения итогов текущего премирования

 

Заместитель главного бухгалтера в процессе своей работы взаимодействует  с главным бухгалтером, аппаратом управления в целом по предприятию (с директорами департаментов).

    Процесс принятия  решений

Уровень принятия решений  — экстраполяционный. В своей  деятельности руководствуется: действующим  законодательством Российской Федерации приказами, распоряжениями по ОАО «Елецгидроагрегат», правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, приказом об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ настоящей должностной инструкцией, положением о производственном соревновании в трудовых коллективах.

В целях соблюдения в  течение отчетного (налогового) периода  единой политики (методики) учета хозяйственной  деятельности организации в ОАО «Елецгидроагрегат» изданы приказы:

- об учетной политике  предприятия на 2011 год для целей  бухгалтерского учета; (Приложение 1)

- об учетной политике  предприятия на 2011 год для целей  налогового учета. (Приложение 2)

Исходя из организационных  аспектов учетной политики, все хозяйственные  операции оформляются оправдательными  документами, которые служат первичными документами. Первичные документы отражаются в учете, если они составлены по формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм. Сдача их для хранения в архив производится в соответствии с положением о делопроизводстве, внутренними регламентами предприятия и графиком документооборота первичных учетных документов.

Анализ финансово-хозяйственной  деятельности представлен в приложении 9.

 

 

Глава 3.  ДЕЙСТВУЮЩАЯ  СИСТЕМА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИИ:

3.1 Учет собственного  капитала

 

Учет собственного капитала регулируется следующими нормативными документами:

1. Федеральный закон Российской Федерации «Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.94 № 51-ФЗ

2. Федеральный закон Российской Федерации «Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.96 г. № 14-ФЗ

3. Федеральный закон Российской Федерации «Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.98 №146-ФЗ

4. Федеральный закон Российской Федерации «Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.00 №117-ФЗ

5. Федеральный закон  Российской Федерации «О бухгалтерском  учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ

6. План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций и инструкция по  его применению, утвержденного Приказом  Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Согласно п. 66 Положения  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации, утвержденного  приказом Минфина России от 29.07.98 34н (ред. от 24.03.2000), в составе собственного капитала организации учитываются:

1. Уставный капитал;
2. Добавочный капитал;
3. Резервный капитал;
4. Нераспределенная прибыль
5. Прочие резервы.

Каждая составная часть  собственного капитала выступает независимым  объектом учета, однако учитывая взаимосвязь, постоянную потенциальную возможность их трансформации из одного вида в другой, законодательно установленные взаимозависимости друг от друга, например, при увеличении уставного капитала за счет добавочного капитала и нераспределенной прибыли, сумма на которую увеличивается уставный капитал, не должна превышать разницы между стоимостью чистых активов и суммой уставного и резервного капиталов.

Для учета собственного капитала рабочим планом счетов ОАО «Елецгидроагрегат» предусмотрены следующие счета:

1. 80 «Уставный капитал»;
2. 81 Собственные акции (доли)
3. 82 «Резервный капитал»;
4. 83 «Добавочный капитал»;

-83.1 «Прирост стоимости  по переоценке»;

5. 84 «Нераспределенная прибыль»:

- 84.1 «Прибыль подлежащая  распределению»;

- 84.2 «Убыток, подлежащий  покрытию»;

Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (в редакции приказа Минфина  РФ от 24.03.2000 № 31н) п. 68 устанавливает, что  суммы дооценки основных средств и других материальных объектов имущества со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных акций, и другие аналогичные суммы учитываются как добавочный капитал.

По данным анализа  счета 83 за 2011 год величина добавочного капитала на начало и конец периода не изменялась и составляет  98257 руб.

На основании устава предприятия уставный капитал за 2011 г. составлял 57713 рублей стоимость одной акции 1 рубль. На момент регистрации уставный капитал бал оплачен полностью  всеми учредителями. Денежные средства были внесены на расчетный счет каждым учредителем.  Бухгалтером были сделаны проводки по формированию уставного капитала:

Дт 51 Кт 75,1 – 57713  (распределены по каждому акционеру) денежные внесены на расчетный счет

Дт 75,1 Кт 80 –  57713  отражена величина уставного капитала каждого  акционера

Для учета нераспределенной прибыли  в ОАО «Елецгидроагрегат» используется счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Нераспределенная прибыль отчетного года – это часть чистой прибыли, которая не была распределена организацией в отчетном году. На этом счете учитывается движение нераспределенной прибыли или убытка отчетного года.

На основании бухгалтерской  отчетности  формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (приложение 4)  за 2011 год получена прибыль 16,2 млн. рублей.

 

3.2 Учет основных средств на предприятии

 

К основным средствам  относится имущество предприятия, которое используется в производственных целях свыше года и не предназначено  для последующей перепродажи. На предприятии «Елецгидроагрегат» в качестве основных средств выступают технологические установки, производственные здания, административные здания, здания социальной сферы, сооружения, устройства электропередачи и связи, трубопроводы, машины и оборудование,  энергетическое оборудование, транспортные средства, инструменты, инвентарь, оргтехника.

Основные средства принимаются  к учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью, приобретенных  за плату основных средств, признается сумма фактических затрат предприятия на приобретение, сооружение, изготовление, за исключение НДС. Способ начисления амортизации – линейный.

Перечень основных средств, находящихся на балансе ОАО «Елецгидроагрегат» приведен в оборотно-сальдовых ведомостях по счету 01  «Основные средства в организации» (приложение 8) и по группам (приложение 8).

Для обобщения информации о затратах в объекты, которые  впоследствии будут приняты к  бухгалтерскому учету в качестве основных средств, нематериальных активов  планом счетов предусмотрен счет 08 «Вложения во внеоборотные активы».

К данному счету рабочим  планом счетов ОАО «Елецгидроагрегат» предусмотрены следующие субсчета:

• 08.4 – приобретение отдельных объектов основных средств.

Если приобретенное  оборудование принимается к учету  без монтажа, т.е. не требующее монтажа, оно отражается на субсчете 08.4  «Приобретение отдельных объектов основных средств» (приложение 10).

При приемке одного объекта (кроме зданий, сооружений) оформляют  акт о приеме-передаче объекта  основных средств (форма № ОС-1) для  объекта основных средств, рассмотренный в Приложении 11, а при поступлении группы предметов - акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (форма № ОС-16). Для учета зданий или сооружений предусмотрен специальный акт (форма № ОС-1а).

Если объект требует  монтажа, то прием основного средства в монтаж оформляют актом о приеме (поступлении) оборудования (форма № ОС-14) Приложении 14. К нему прилагают товаросопроводительные документы поставщика. После монтажа основное средство приходуют на основании акта о приеме-передаче (формы №ОС-1,ОС-1а, ОС-16) Приложении 11.

Принятый к учету  объект основных средств учитывают  в инвентарной карточке (форма  № ОС-6), а группу предметов - в  карточке группового учета (форма №  ОС-6а) для объекта основных средств (Приложение 13).

При вводе основного  средства в эксплуатацию используют акт, который составляет комиссия, назначаемая приказом руководителя. Акт оформляют на каждый объект основных средств. К акту прилагаются товаросопроводительные документы и техническая документация. Необходимо составить столько экземпляров акта, сколько сторон участвует в сделке.

При внутреннем перемещение объектов основных средств для оформления и учета перемещения объектов основных средств внутри организации из одного структурного подразделения (цеха, отдела, участка и др.) в другой применяется по форме ОС-2 (Приложение 14).

Выписывается передающей стороной (сдатчиком) в трех экземплярах, подписывается ответственными лицами структурных подразделений получателя и сдатчика. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй - остается у лица, ответственного за сохранность объекта(ов) основных средств сдатчика, третий экземпляр передается получателю.

Графу «Дата принятия к бухгалтерскому учету» заполняет  фирма-получатель, а графу «Дата  списания с бухгалтерского учета» - фирма-сдатчик. В поле «Счет, субсчет и код аналитического учета» фирма-сдатчик указывает счет, на котором объект учитывался до его продажи, а фирма-получатель - счет, на котором он будет учитываться.

Раздел 1 нужно заполнять  только при приеме-передаче объекта, который был в эксплуатации. Сведения о нем предоставляет передающая фирма. Раздел 2 заполняет только получатель основного средства в своем экземпляре. Срок полезного использования объекта установлено с учетом срока его эксплуатации у предыдущего владельца.

В графе «Способ начисления амортизации» нужно указать один из способов начисления амортизации в бухгалтерском учете. В графе «норма» нужно указывать годовую норму амортизации, которую нужно знать при линейном способе и способе уменьшаемого остатка.

Акт подписывают все члены комиссии, работники, принявшие и сдавшие основное средство, главный бухгалтер и утверждает руководитель организации. Оформленный акт передают в бухгалтерию.

На основании акта бухгалтер сделает проводки:

Дт 08     Кт 60(75,76,98-2,...) — оприходован объект основных средств;

Дт 01      Кт 08 — объект основных средств введен в эксплуатацию.

Экземпляр, переданный работнику, является основанием для сдачи на склад запчастей, материалов и металлолома, полученных в результате списания объекта  основных средств.

Для отражения суммы  амортизационных отчислений по объектам используется на предприятии «Ведомость амортизационных отчислений».

Ремонт, реконструкцию  или модернизацию основных средств  фирма может:

провести самостоятельно; поручить фирме-подрядчику. И в первом, и во втором случае приемка основных средств, поступивших после ремонта (реконструкции, модернизации), оформляется специальным актом (форма № ОС-3). Если фирма ремонтирует (реконструирует, модернизирует) объект самостоятельно, то достаточно заполнить один экземпляр акта.  Утверждает акт руководитель фирмы. После того как акт будет оформлен, его передают в бухгалтерию. На основании акта бухгалтер должен отразить в учете затраты на ремонт, акт приемки – сдачи отремонтированных основных средств.

Затраты на модернизацию или реконструкцию в состав расходов организации не включают, а относят на увеличение первоначальной стоимости основных средств, при этом составляется справка о стоимости выполненных работ и затрат на реконструкцию.

Выбытие объектов ОС имеет место в случаях: продажи, безвозмездной передачи, списания в случаях морального и физического износа и сопроводительные документы к нему; передачи в виде вклада в уставный капитал других организаций; выбытие  при чрезвычайных обстоятельствах; другие причины.