Отчет по практике на ОАО «Елецгидроагрегат»

В этом списке вспомогательные подразделения можно разделить на две группы:

1. Подразделения –  производители теплоэнергетических  ресурсов (ТЭР) и воды (котельная;  компрессорная; электроцех; водонасосная;);

2. Прочие вспомогательные  производства.

На счете 23 «Вспомогательные производства»  собираются прямые затраты, участвующие в производстве  продукции:

• амортизация транспортных средств;
• зарплата дополнительная;
• зарплата основная;
• запасные части;
• командировочные расходы;
• материалы;
• отчисления на социальное страхование;
• суточные (командировки);
• услуги сторонних организаций.

Основными документами  по учету затрат вспомогательных  производств  являются материальный отчет (для отражения и распределения  прямых материальных затрат по подразделениям), распределение энергоресурса по подразделениям, распределение энергоресурса по продукции, распределение затрат вспомогательных производств.

Затраты вспомогательных  производств производителей ТЭР  и воды списываются со счета 23 «Вспомогательные производства» в дебет счета 20 «основное производство», при этом главным энергетиком оформляются  отчеты по распределению энергоресурса по подразделениям и по продукции.

Списание остальных  затрат вспомогательных производств  на другие подразделения производится различными способами.

Операция распределения затрат вспомогательных производств выполняется автоматически с использованием документа 1С. Следует отметить, что способы распределения затрат вспомогательных производств не отражены в учетной политике организации.

Операции по учету  счета 23 «Вспомогательные производства» ОАО «Елецгидроагрегат» за 2011 год представлены в оборотно-сальдовой ведомости (Приложение 8).   

На счете 25 «Общепроизводственные  расходы» учитываются косвенные  затраты, связанные с производством  продукции:

• расходы на содержание аппарата управления цехов;
• расходы на содержание прочего цехового персонала;
• амортизация зданий, сооружений, оборудования и транспортных средств;
• содержание зданий, сооружений, оборудования;
• капитальный и текущий ремонт зданий, сооружений;
• охрана труда и техники безопасности;
• вспомогательные материалы;
• прочие расходы;
• командировочные расходы;
• суточные;
• расходы на содержание котельной гальвано-очистных сооружений;
• капитальный и текущий ремонт оборудования;
• вода;
• электроэнергия.

Аналитический учет затрат осуществляется по видам расходов и  подразделениям организации. Операции по учету счета 25 «Общепроизводственные  расходы»  в ОАО «Елецгидроагрегат» за 2011 год представлены в оборотно-сальдовой ведомости (приложение 18).   

На счете 26 «Общехозяйственные расходы» учитываются затраты на содержание администрации организации:

• расходы на содержание аппарата управления;
• служебные командировки АУП;
• суточные;
• содержание пожарно-сторожевой охраны;
• содержание легкового транспорта;
• расходы на почтовые услуги, телефон, телеграф, связь, АСУ;
• расходные материалы АСУП;
• канцелярские расходы;
• расходы на юридические услуги, плата нотариусу;
• расходы на информационно-консультационные аудиторские услуги;
• электроэнергия;
• вода;
• амортизация основных средств;
• содержание зданий, сооружений;
• капитальный и текущий ремонт зданий и сооружений;
• охрана труда и техника безопасности;
• представительские расходы.

Аналитический учет расходов осуществляется по видам и местам возникновения. Операции по учету счета 26 «Общехозяйственные расходы» в ОАО «Елецгидроагрегат» за 2011 год представлены в оборотно-сальдовой ведомости (приложение 19).

На счете 28 «Брак в  производстве» учитываются потери от брака. По дебету счета собираются затраты по выявленному внутреннему и внешнему браку. По кредиту счета учитываются суммы, списываемые на затраты по производству продукции как потери от брака.

Аналитический учет по счету  ведется по видам продукции, статьям  расходов и отдельным подразделениям.

На счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» учитываются расходы:

• автостоянка;
• заработная плата;
• отчисления с зарплаты;
• электроэнергия;
• амортизация;
• вода;
• квартплата;
• теплоэнергия;
• ЖКХ;
• медицинский пункт;
• столовая.

По дебету счета собираются затраты обслуживающих производств и хозяйств, по кредиту отражается списание этих расходов. Списание расходов обслуживающих производств и хозяйств (в учетной политике не оговаривается) происходит следующим образом:

- расходы списываются  на себестоимость реализованных  товаров и продукции.

Аналитический учет по счету  ведется по статьям затрат и обслуживающим  производствам и хозяйствам. Операции по учету счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»  в ОАО «Елецгидроагрегат» за 2011 год представлены в оборотно-сальдовой ведомости (Приложение 8).

На счете 97 «Расходы будущих  периодов» отражаются суммы произведенных  расходов в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам и списание их равными частями  на затраты на производство  в  течение периода, к которому они относятся.

В частности, на счете  97 «Расходы будущих периодов» отражаются расходы, связанные с приобретением  санпаспортов, расходы по страхованию  оборудования, расходы по капитальному ремонту зданий, машин и оборудования, расходы по подписке специализированной литературы и д.р.

 

         Таблица 2 - Корреспонденция счетов по учету затрат и формирования фактической себестоимости продукции в ОАО «Елецгидроагрегат» на основе данных счета 20 за 2011 г. (по данным приложения 17)

 

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Списаны в производство сырье и  материалы	20	10.1	18 961 612,41
Начислены суммы ЕСН	20	69.1	215 692,89
Начислены суммы НДФЛ	20	68.1	719 657,10
Начислена заработная плата рабочим  основного производства	20	70	3 619 230,85
Сумма фактической себестоимости	43.1	20	17 232 813,41
Выпуск продукции	40	20	76 106 479,80

 

      Таблица 3 - Корреспонденция счетов по учету затрат вспомогательных производств в ОАО «Елецгидроагрегат» на основе данных счета 23 за 2011 г. (по данным приложения 8)

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Начислена амортизация по объектам основных средств, используемым в вспомогательных  производствах	23	02.1	68 151,81
Списаны на затраты вспомогательных производств сырье и материалы	23	10.1	1 320 288,98
Начислены налоги	23	68	237 879,52
Начислены суммы ЕСН	23	69	75 932,98
Начислена заработная плата рабочим  вспомогательного производства	23	70	1 216 771,24
Списаны хозрасходы на затраты вспомогательных производств	23	71.1	116 592,50
Списаны расходы будущих периодов на затраты вспомогательных производств	23	97.1	71 625,50
Списаны технологические расходы	27	23	3 377 385,07

 

Учтенные на счете  суммы списываются в дебет счетов 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», по принадлежности. Аналитический учет ведется по видам расходов и подразделениям.

 

3.7 Учет труда и его оплаты

Основными нормативными документами,  регулирующими вопросы  учета расчетов с персоналом по оплате труда являются:

1. Гражданский кодекс РФ, регулирующий отношения граждан и юридических лиц;
2. Трудовой кодекс РФ, регулирующий трудовые отношения;
3. Налоговый кодекс РФ, регулирующий налоговые отношения (гл. 23 «Налог на доходы физических лиц»);
4. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное приказом Минфина РФ от 6 мая 1999г. № 33н, в части признания доходов, полученных при расчетах с работниками организации;
5. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минфина РФ от 6 мая 1999г. № 33н, в части признания расходов на оплату труда;
6. Другие федеральные законы, указы президента РФ и постановления Правительства РФ, регулирующие правовые отношения в области оплаты труда.
7. Учетная политика организации (приложение 1).

Основными задачами учета  труда и его оплаты в ОАО «Елецгидроагрегат» являются:

- точный учет личного  состава работников, отработанного ими времени и объема выполняемых работ;

- правильное исчисление  сумм оплаты труда и удержаний  из нее; 

- учет расчетов с  работниками организаций, бюджетом, органами  социального страхования,  фондами обязательного медицинского  страхования и Пенсионным фондом РФ;

- контроль за рациональным  использованием трудовых ресурсов, оплаты труда и фонда потребления;

- правильное отнесение  начисленной оплаты труда и  отчислений на социальные нужды  на счета издержек производства  и обращения и на счета целевых  источников.

В 2011 году среднесписочная  численность всего персонала  составила 735 чел, в том числе промышленно-производственного  персонала – 723 чел..

Всего израсходовано  на оплату труда – 134839 тыс. руб. Среднемесячная заработная плата на одного рабочего составила в 2011 г. – 15400 руб. в месяц

Предприятие вправе самостоятельно устанавливать системы оплаты труда (сдельная, повременная, бестарифная) своих  работников. Это фиксируют в коллективном или трудовом договоре, а также  в Положении об оплате труда. Положение об оплате труда утверждается приказом руководителя по согласованию с профсоюзом. Перечень структурных подразделений предприятия, должностей, а также данные о количестве штатных единиц, окладах по каждой должности, надбавках и месячном фонде заработной платы указывают в штатном расписании (форма № Т-3).

Для штатного расписания предусмотрен типовой бланк. Его  форма утверждена постановлением Госкомстата  России от 6 апреля 2001 г. № 26. Штатное  расписание в одном экземпляре составляет сотрудник отдела кадров или бухгалтер. Утверждает штатное расписание руководитель организации. Когда работника принимают на работу составляется Приказ (распоряжение о приеме работника на работу), где указывается структурное подразделение, должность (специальность, профессия), тарифная ставка,  основание: трудовой договор, документ заверяется генеральным директором и подписывается работником.

При переводе работника  на другую работу составляется Приказ, где указывается прежнее место  работы, новое место работы: должность, тарифная ставка, основание: служебная, заверяется генеральным директором и подписывается работником.

Для контроля за соблюдением сотрудниками режима работы и начисления заработной платы используют табель учета использования  рабочего времени (№ Т-12). В табеле отмечают фактически отработанные часы и дни, указывают время болезни и отпуска, причины неявок на работу по каждому сотруднику (на основании листка о временной нетрудоспособности, справки о выполнении государственных обязанностей). Табель заполняют в одном экземпляре на каждый календарный месяц. Заверяется начальником цеха и табельщикам (мастером).