Отчет по практике на ОАО «Елецгидроагрегат»

Расчеты с дебиторами и кредиторами классифицируются по следующим видам:

1) расчеты с поставщиками и подрядчиками (отражаются на 60 активно-пассивном счете, независимо от времени оплаты); первичные документы: отгрузочные документы поставщика, счета-фактуры, выписка банка по расчетному счету, акт приемки выполненных работ.

2) расчеты с покупателями (отражаются на 62 активно-пассивном счете);

3) расчеты с прочими дебиторами и кредиторами (66 – 67 активно-пассивные счета).

Задолженность учитывается по контрагентам, договорам, счетам фактурам и срокам возникновения. Кредиторская и дебиторская задолженность оценивается с учетом предъявленных и/или признанных и/или присужденных штрафов, пеней и неустоек. Долгосрочная дебиторская и кредиторская задолженность переводится в краткосрочную в момент, когда по условиям договора, до погашения суммы долга остается менее 365 дней.

После списания истребованная  и неистребованная дебиторская  задолженность, учитывается на забалансовом учете по счету 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных контрагентов» в течение пяти лет с момента ее возникновения, для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае имущественного изменения положения должников.

На основании Приказа  № 808-п от 24.09.2011 «О проведении годовой инвентаризации имущества и обязательств», была проведена инвентаризация по расчетам с дебиторами и кредиторами. По состоянию на 31.12.2011 дебиторская задолженность составляла 46014 тыс. руб., в том числе покупателей и заказчиков – 33 млн. руб.; кредиторская- 300592 тыс. руб., в том числе по поставщикам и подрядчикам – 157 млн. руб.

 

3.5 Учет материально-производственных запасов на предприятии

 

Материально-производственные запасы  принимаются  к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат предприятия на приобретение и прочие затраты, понесенные для того, чтобы доставить запасы до места их нахождения и состояния, в котором они пригодны для использования, не включая НДС.

Фактическая себестоимость  материально-производственных запасов  складывается из прямых расходов, к  которым относятся расходы на приобретение и заготовление данного  запаса и которые сразу входят в его фактическую себестоимость и учитываются по дебету счета учета запасов (10 или 41). К прямым расходам относятся: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу); суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов; таможенные пошлины; невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов; вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально-производственные запасы; затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию. Данные затраты включают, в частности, затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов; затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения организации, затраты за услуги транспорта по доставке материально-производственных запасов до места их использования, если они не включены в цену материально-производственных запасов, установленную договором; начисленные проценты по кредитам, предоставленным поставщиками (коммерческий кредит); затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях; иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов.

Дополнительные расходы, которые невозможно отнести к  конкретной номенклатуре запасов, а  также прямые и дополнительные расходы, счета по которым поступили после оприходования МПЗ, составляют отклонения в стоимости материалов и товаров и учитываются на балансовом счете 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» с последующим пропорциональным распределением стоимости накопленных расходов на списанные (отпущенные) материалы в данном учетном периоде.

Не включаются в фактические  затраты на приобретение материально-производственных запасов общехозяйственные и  иные аналогичные расходы, кроме  случаев, когда они непосредственно  связаны с приобретением материально-производственных запасов.

Фактическая себестоимость  материально-производственных запасов, при их изготовлении самим предприятием определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных запасов.

  Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, полученных предприятием по договору дарения или безвозмездно, а также остающихся от выбытия основных средств и другого имущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.  

Первичные  учетные  документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащихся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Для учета материалов используются такие формы, утвержденные постановлением Госкомстата от 30.10.1997 №71а.: товарно-транспортная накладная, акт приема-передачи ТМЦ, приходный ордер, приходный ордер, уведомление об отгрузке, товарная накладная. Материально-производственные запасы, не принадлежащие организации, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимаются к учету в оценке, предусмотренной в договоре.

Неотфактурованными поставками признаются поступившие на предприятие запасы, на которые отсутствуют расчетные документы (счет или другие документы, принятые для расчетов с поставщиком, а также счет-фактура по НДС). Поступившие запасы приходуются и учитываются в бухгалтерском учете по ценам, указанным в договоре (приложении или спецификации к договору).

После получения расчетных  документов по неотфактурованным поставкам учетная цена сторнируется, и отражается по фактической себестоимости.

Материально-производственные запасы, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, либо текущая  рыночная стоимость, стоимость продажи которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

Материальные ценности, списываемые в производство или  реализуемые на сторону, оцениваются  в зависимости от группы материально-производственных запасов следующим образом: по нефти - по средней себестоимости; по другим группам МПЗ - по стоимости единицы запасов. Специальная одежда и обувь, срок использования которой превышает 12 месяцев, в момент передачи в производство учитывается на балансе обособленно, списание такой одежды и обуви осуществляется на счета учета производственных затрат линейным способом.

Кроме отпуска в производство могут иметь место следующие виды выбытия материально-производственных запасов: реализация материально-производственных запасов на сторону; прочее выбытие материально - производственных запасов в результате истечения сроков хранения, морального устаревания, иных случаев утраты потребительских свойств, выявления недостач при инвентаризации, хищения или порчи МПЗ, порчи имущества при авариях, пожарах, стихийных бедствиях.

Для списания пришедших  в негодность товарно-материальных ценностей создаются постоянно  действующие комиссии по приемке-передаче и списанию товарно-материальных ценностей, пришедших в негодность, действующие на основании Инструкции о порядке реализации невостребованных ликвидов и неликвидов, находящихся в собственности ОАО «Елецгидроагрегат». Составляется инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей, заверенная материально ответственным лицом, директором дирекции строящихся объектов, бухгалтером и другими членами комиссии. Далее составляется отчет по подразделению (склад, участок).

 

3.6 Учет затрат на производство и методы калькулирования себестоимости продукции

Основным документом, регламентирующим учет затрат на производство, является Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/1999), утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 года № 33н.

Себестоимость продукции – выраженные в денежной форме затраты на ее производство. В условиях рыночной экономики себестоимость продукции является важнейшим показателем производственно-хозяйственной деятельности организации.

Исчисление этого показателя необходимо для определения рентабельности производства и отдельных видов продукции, выявления резервов снижения себестоимости продукции, обоснования решения о производстве новых видов продукции и снятия с производства устаревших и др.

Основные задачи бухгалтерского учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции:

- учет объема, ассортимента  и качества произведенной продукции;

- учет фактических  затрат на производство продукции  и контроль за   использованием  сырья, материальных, трудовых и  других ресурсов;

- калькулирование себестоимости  продукции;

- выявление резервов  снижения себестоимости продукции.

В соответствии с п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации», расходы, связанные  с изготовлением продукции относятся  к расходам по обычным видам деятельности.  Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, осуществление которых связано с получением доходов от обычных видов деятельности.

В организации при  формировании расходов по обычным видам  деятельности применяется их группировка  по следующим элементам:

- материальные затраты;

- затраты на оплату  труда;

- отчисления на социальные  нужды;

- амортизация основных  средств;

- прочие затраты.

Аналитический учет по видам  затрат ведется организацией в соответствии с рабочим планом счетов.

В ОАО «Елецгидроагрегат» для учета затрат на производство применяются счета:

- 20 «Основное производство»;

- 23 «Вспомогательные  производства»; 

- 25 «Общепроизводственные  расходы»;

- 26 «Общехозяйственные  расходы»;

- 27 «Рабочий счет»;

- 27.01 «Технологические  расходы»;

- 27.02 «Списание 25 счета»;

- 27.03 «Списание 26 счета»;

- 27.04 «Списание 23 счета»;

- 27.05 «Дополнительная  зарплата производственных рабочих»;

- 27.06 «Основная зарплата  производственных рабочих»;

- 28 «Брак в производстве»;

- 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;

- 97 «Расходы будущих  периодов». 

По дебету указанных  счетов учитываются расходы, а по кредиту – их списание. В учетной  политике организации отмечены следующие  моменты по организации учета  затрат на производство:

- учет затрат ведется  с подразделением их на прямые, собираемые по дебету счетов 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательные производства», и косвенные, отражаемые по дебету счетов 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»;

- в конце отчетного  периода косвенные расходы включаются в себестоимость продукции в результате распределения:

Дебет счетов 20 или 23 с  кредита счетов 25, 26 по принадлежности.

- косвенные расходы,  собираемые по дебету счетов 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» распределяются между видами продукции – объектами калькулирования пропорционально заработной плате производственных рабочих;

- в целях определения  размера материальных расходов  при списании всех видов товарно-материальных  ценностей, используемых в производстве, применяется метод оценки по средней себестоимости;

- при формировании  затрат на производство продукции  (работ, услуг) руководствуются  «Отраслевой инструкцией по планированию, учету и калькулированию себестоимости  продукции».

Незавершенное производство не планируют, его учет не осуществляют.

- затраты, произведенные  в отчетном периоде, но относящиеся  к следующим отчетным периодам, учитывают на счете 97 «Расходы  будущих периодов» и списывают  на расходы равными частями  в течение периода, к которому они относятся. (Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное Приказом Министерства финансов РФ № 34н от 29.07.98). Аналитический учет по счету 97 ведут по видам расходов.

На счете 20 «Основное  производство» собираются прямые затраты, участвующие в производстве  продукции: материалы, заработная плата рабочих,  отчисления ЕСН.  Аналитический учет затрат на счете осуществляется по видам продукции и видам затрат (Приложение 16).

По итогам месяца на продукцию  в ОАО «Елецгидроагрегат» составляется калькуляция себестоимости.

В калькуляции указываются:

- наименование готовой  продукции, 

- количество выпущенной  продукции по каждому наименованию,

        - затраты, учитываемые при производстве  конкретного вида продукции: основная заработная плата производственных рабочих,

• отчисления ЕСН,
• расходы по статьям 25 и 26,
• материальные расходы в разрезе видов материала,
• себестоимость на выпуск продукции (Приложение 17).

Учет затрат вспомогательных  производств ведется на счете 23 «Вспомогательные производства» по видам затрат и по подразделениям вспомогательных производств. К вспомогательным производствам в ОАО «Елецгидроагрегат» относятся следующие подразделения:

• котельная;
• компрессорная;
• электроцех;
• водонасосная;
• ремонтно-механический цех;
• цех контрольно измерительных приборов и автоматики (КИПиА); участок вспомогательных производств;
• центральная заводская лаборатория (ЦЗЛ);
• участок электровентиляции и сантехнических систем (ЭВиСС);
• гараж;
• транспортный цех.