Отчет об ознакомительной практике на ОАО «Птицефабрика «Дружба»

      Схема документооборота, используемая на ОАО «Птицефабрика «Дружба», по счетам 10, 43 указана на рисунке 10.

Реестр приема зерна весовщиком

Журнал учета  надоя молока

Акт на оприходование  пастбищных кормов

Акт приема-передачи грубых и сочных кормов

 

               Накопительная ведомость поступления от урожая

        сельскохозяйственной продукции

          Ведомость учета движения молока

       Ведомость учета расхода кормов

 

        

        Отчет о  движении продукции и материалов

 

Рисунок 10 – Схема документооборота по счетам 10, 43

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8 Учет реализации продукции,  работ и услуг

 

 

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) отражается  на счете 90 «Реализация» по мере отгрузки товаров (выполнении работ, услуг) и  предъявления покупателю (заказчику) расчетных  документов.

При проведении внешнеторговых бартерных операций, на основании экономического обоснования  сделок, реализация отгруженных товаров  и поступившие товары по данным сделкам  отражаются по учетным отпускным  ценам птицефабрики.

При реализации товаров через магазины фирменной  торговли применяется счет 45 «Товары  отгруженные, выполненные работы и  услуги», где отражается разницу  между отпускной ценой предприятия  и фактической себестоимостью реализации предприятия с целью определения  эффективности работы фирменной  торговли (Приложение 34).

Каналы реализации продукции в ОАО «Птицефабрика  «Дружба» представлены в таблице 3.

 

Таблица 3 – Каналы реализации продукции  в ОАО «Птицефабрика «Дружба»

 

Каналы реализации	Корреспонденция счетов	Содержание  хозяйственной операции, оценка
Реализация  продукции организациям	Д-т 90/2                К-т 43 Д-т 62                  К-т 90/1 Д-т 90/3                К-т 68	по  себестоимости выручка от реализации уплата налогов
Реализации  продукции на рынке	Д-т 90/2                К-т 43 Д-т 71                  К-т 90/1 Д-т 90/3                К-т 68	по  себестоимости выручка от реализации уплата налогов
Реализации  продукции в счёт оплаты труда	Д-т 90/2                К-т 43 Д-т 70                  К-т 90/1 Д-т 90/3                К-т 68	по  себестоимости выручка от реализации уплата налогов
Отпуск  готовой продукции столовым	Д-т 41                   К-т 43 Д-т 90/2                К-т 41 Д-т 29                  К-т 90/1	по  себестоимости по себестоимости  по отпускной цене
Отпуск  продукции в промышленную переработку	Д-т 90/2                К-т 43 Д-т 20/3              К-т 90/1	по  себестоимости по отпускной цене

  Примечание – Источник: собственная разработка.

 

В организации  применяется субсчет 44-1 «Коммерческие  расходы», на котором учитываются  невозмещаемые расходы. Собранные  в отчетном периоде расходы на реализацию подлежат списанию на счет 90 «Реализация».

Реализации  продукции сопровождается оформлением  таких документов, как товарно-транспортные накладные специализированных форм (скот, молоко).

При отправке молока на молокозаводы ОАО «Птицефабрика  «Дружба» выписывает специализированную форму ТТН-1 «Молоко», где указывают  количество, жирность, кислотность, температуру  молока и другие показатели. Так, по ТТН-1 0079802 от 30.06.2012г. ОАО «Птицефабрика  «Дружба» было отправлено 3390 килограмм молока, кислотностью 17 градусов, жирностью 3,6 процента (Приложение 35).

Выбытие животных отражают ТТН-1 «Скот». Специализированный документ, в котором указывают  только количественные показатели. Так, по ТТН-1 №0046285 от 25 июня 2012г. ОАО «Птицефабрика  «Дружба» отправило Березовскому мясокомбинату 3 коровы живой массой 2274 килограмма, 5 нетелей живой массой 3665 килограмма, 3 телки живой массой 1436 килограмм (Приложение 36).

Предприятие, покупающее продукцию, выписывает приемные квитанции (на закупку сельскохозяйственной продукции, на закупку скота, на закупку  молока и молочных продуктов в  сельскохозяйственных предприятиях). В данных документах в обязательном порядке указывается грузоотправитель, грузополучатель, а также отражаются показатели качества продукции при  отправке и при приемке и иная  информация.

К отчету приложен прейскурант цен на продукцию, производимую ОАО «Птицефабрика «Дружба» (Приложение 37).

Регистром аналитического учета по счету 90 «Реализация» в  ОАО «Птицефабрика «Дружба» служит Оборот материалов, в котором по каждому наименованию продукции  указывается количество продукции  на начало, количество прихода, расхода, количество продукции на конец, а  также сумма на конец (Приложение 38).  В целях синтетического учета по счету 90 «Реализация» используются такие документы, как Анализ оборотов по счету 90 субсчету 1 (Приложение 39) и Анализ оборотов по счету 90 субсчету 2 (Приложение 40). В данных документах указываются корреспондирующие счета. По дебету 90 счета отражается себестоимость продукции, а по кредиту – поступление выручки. Так, себестоимость реализованной продукции ОАО «Птицефабрика «Дружба» за 2011 год составила 536226891489,40 белорусских рублей, в свою очередь выручка от реализации продукции за 2011 год составила 567520486207,82 белорусских рублей.

Схема документооборота, используемая на ОАО «Птицефабрика  «Дружба», по счету 90 указана на рисунке 11.

 

 

 

 

 

ТТН-1 «Молоко»

ТТН-1 «Скот»

Приемная квитанция

 

Оборот материалов

Анализ оборотов

 по счету 90/1, 90/2

 

Рисунок 11 – Схема документооборота по счету 90

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9 Учет финансовых результатов

 

Доходы и расходы, полученные не от основных видов деятельности, признаются прочими доходами и расходами. Корреспондирующие счета представлены в таблице 4.

Таблица 4 - Корреспонденция счета 91 «Прочие доходы и расходы» с другими счетами

По  дебету с кредитом счетов

По кредиту  с дебетом счетов

 

01 Основные средства  02 Амортизация основных средств  03 Доходные вложения в материальные активы  04 Нематериальные активы  05 Амортизация нематериальных активов  06 Долгосрочные финансовые вложения  07 Оборудование к установке и строительные материалы  08 Вложения в долгосрочные активы  10 Материалы  11 Животные на выращивании и откорме  15 Заготовление и приобретение материалов  16 Отклонение в стоимости материалов  18 Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам  20 Основное производство  21 Полуфабрикаты собственного производства  23 Вспомогательные производства  29 Обслуживающие производства и хозяйства  43 Готовая продукция  47 Долгосрочные активы, предназначенные для реализации  50 Касса  51 Расчетные счета  52 Валютные счета  55 Специальные счета в банках  57 Денежные средства в пути  58 Краткосрочные финансовые вложения  59 Резервы под обесценение краткосрочных финансовых вложений  60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками  62 Расчеты с покупателями и заказчиками  66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам  67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам  68 Расчеты по налогам и сборам  69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению  70 Расчеты с персоналом по оплате труда  71 Расчеты с подотчетными лицами  73 Расчеты с персоналом по прочим операциям  76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами  77 Расходы по прямому страхованию и перестрахованию  81 Собственные акции (доли в уставном капитале)  94 Недостачи и потери от порчи имущества  95 Страховые резервы  96 Резервы предстоящих платежей  97 Расходы будущих периодов  99 Прибыли и убытки

01 Основные  средства  02 Амортизация основных средств  03 Доходные вложения в материальные активы  04 Нематериальные активы  05 Амортизация нематериальных активов  06 Долгосрочные финансовые вложения  07 Оборудование к установке и строительные материалы  08 Вложения в долгосрочные активы  10 Материалы  11 Животные на выращивании и откорме  15 Заготовление и приобретение материалов  16 Отклонение в стоимости материалов  18 Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам  20 Основное производство  21 Полуфабрикаты собственного производства  22 Страховые выплаты  23 Вспомогательные производства  29 Обслуживающие производства и хозяйства  41 Товары  43 Готовая продукция  45 Товары отгруженные  47 Долгосрочные активы, предназначенные для реализации  50 Касса  51 Расчетные счета  52 Валютные счета  55 Специальные счета в банках  57 Денежные средства в пути  58 Краткосрочные финансовые вложения  59 Резервы под обесценение краткосрочных финансовых вложений  60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками  62 Расчеты с покупателями и заказчиками  66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам  67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам  70 Расчеты с персоналом по оплате труда  71 Расчеты с подотчетными лицами  73 Расчеты с персоналом по прочим операциям  75 Расчеты с учредителями  76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами  77 Расходы по прямому страхованию и перестрахованию  79 Внутрихозяйственные расчеты  81 Собственные акции (доли в уставном капитале)  94 Недостачи и потери от порчи имущества  95 Страховые резервы  96 Резервы предстоящих платежей  98 Доходы будущих периодов  99 Прибыли и убытки

 

 Примечание – Источник: Приложение 59 к Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета.

 

Учет финансовых результатов определяется как сумма финансового результата от видов деятельности, а также  от прочих доходов за вычетом расходов.

Закрытие счета 99 производится в  соответствии с законодательством  по окончании отчетного года.

Прибыль, полученная за отчетный год, распределяется в соответствии с решением общего собрания акционеров, в остальном – по распоряжению генерального директора и оформляется  приказом.

Для осуществления  расширенного воспроизводства, а также  для осуществления материального  стимулирования работников в составе  счета 84 «Нераспределенная прибыль» открываем следующие субсчета:

• фонд накопления;
• фонд потребления.

Регистром синтетического учета в ОАО «Птицефабрика  «Дружба» служит анализ оборотов по счету 99. Как видно из Анализа оборотов по счету 99 за 2011 год прибыль составила  97455943330 белорусских рублей (Приложение 41).

 

 

 

 

 

 

 

 

10 Учет фондов, резервов, целевого  финансирования 

 

Любая хозяйственная деятельность связана с риском, т.е. с возможными потерями от принятых управленческих решений. Эти потери могут быть вызваны  как объективными, так и субъективными  причинами. Чтобы обеспечить стабильность хозяйственного развития любая фирма  должна часть полученных результатов  откладывать в резерв. Источником создания резервного фонда является прибыль, остающаяся в распоряжении организации после уплаты налогов  и других обязательных платежей в  бюджет. Так,  в ОАО «Птицефабрика «Дружба» создан резерв на оплату отпусков, он учитывается на счете 82, субсчете 3. С 01 января по 30 июня на данный счет было зачислено 4250000000 белорусских рублей, что указано в Оборотной ведомости по счету 82 «Резервный фонд» (Приложение 42).

Добавочный  фонд – это источник увеличения стоимости имущества организации.  Добавочный фонд учитывается на счете 83 «Добавочный фонд», средства которого используются для выплаты видов материальной помощи, для переоценки основных средств, товарно-материальных ценностей, для пополнения основных средств, для содержания социально-культурных объектов, легкового транспорта. К этому счету открыты следующие субсчета:

1. Фонд накопления. Сальдо на 01.01.2012г. составило 108943523630 белорусских рублей, дебетовый оборот- 283051147,44 белорусских рублей, исходящее сальдо на 30.06.2012г. составило 108660472482,56 белорусских рублей.
2. Фонд переоценки статей баланса. Сальдо на 01.01.2012г. составило 247165551523 белорусских рублей, исходящее сальдо на 30.06.2012г. составило 247165551523 белорусских рублей.
3. Прочие фонды. Сальдо на 01.01.2012г. составило 1498794261 белорусских рублей, исходящее сальдо на 30.06.2012г. составило 1498719261 белорусских рублей.

Данные  по счету 83 «Добавочный фонд» взяты  из оборотной ведомости по счету 83, которая открывается на каждый год (Приложение 43).

Нераспределенная прибыль - чистая прибыль предприятия, не распределенная среди акционеров, а направленная в резервы и на другие нужды  развития предприятия. В ОАО «Птицефабрика  «Дружба» нераспределенная прибыль  учитывается на счете 84, к данному  счету открыты следующие субсчета:

1. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет.  Сальдо на 01.01.2012г. составило 1166345120 белорусских рублей, исходящее сальдо на 30.06.2012г. составило 1166345120 белорусских рублей.

2. Фонд накопления. Сальдо на 01.01.2012г. составило 8051532305 белорусских рублей, дебетовый оборот- 734795623,15  белорусских рублей, исходящее  сальдо на 30.06.2012г. составило 7316736681,85 белорусских рублей.

3. Фонд потребления.  Сальдо на 01.01.2012г. составило 27373881941 белорусских рублей, дебетовый оборот- 5691565016,01  белорусских рублей, кредитовый  оборот – 4701030 белорусских рублей,  исходящее сальдо на 30.06.2012г. составило  21687017954,99 белорусских рублей.

Данные по счету 84 «Нераспределенная прибыль» взяты из оборотной ведомости по счету 84, которая открывается на каждый год (Приложение 44).

Счет 96 "Резервы предстоящих  расходов" предназначен для обобщения  информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях  равномерного включения расходов в  затраты на производство и расходы  на продажу. В частности, на этом счете  могут быть отражены суммы:

- на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

- производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;

- на ремонт основных средств;

- предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;

- на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Резервирование тех или иных сумм отражается по кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов" в корреспонденции со счетами  учета затрат на производство и расходов на продажу.

В целях учета резервов предстоящих  расходов в ОАО «Птицефабрика  «Дружба» используют оборотную ведомость  по счету 96. Так, на 01 июля 2012г. резервы  предстоящих расходов составили 23082298 белорусских рубля, а резерв предстоящих  платежей составил 78145343 белорусских  рубля (Приложение 45).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

11 Учет затрат и калькуляция  себестоимости услуг и работ  вспомогательных производств