Отчет об ознакомительной практике на ОАО «Птицефабрика «Дружба»

Результаты  переоценки не завершенных  строительством объектов оформляются в Ведомости  переоценки не завершенных строительством объектов. В данном документе указываются  наименования всех объектов, подлежащих переоценке, дата выполнения работ, первоначальная стоимость выполненных работ  и произведенных работ, коэффициент  изменения первоначальной стоимости, восстановительная стоимость. Ведомость  подписывается всеми членами комиссии, проводившей переоценку (Приложение 19). Обобщенные данные по переоценке не завершенных строительством объектов можно увидеть в Акте результатов переоценки не завершенных строительством объектов и неустановленного оборудования. Так, по состоянию на 01 января 2012 года восстановительная стоимость не завершенных строительством объектов составила 55807336572 белорусских рублей (Приложение 20). Данный акт подписан всеми членами комиссии.

В ОАО «Птицефабрика  «Дружба» для оформления результатов  переоценки объектов основных средств  используют Ведомость переоценки объектов основных средств (Приложение 21). Данный документ содержит следующие графы:

- наименование  объекта основных средств;

- шифр нормы  амортизации;

- дата ввода  в эксплуатацию;

- коэффициент  переоценки;

- балансовая  стоимость до переоценки;

- дооценка;

- стоимость  после переоценки;

- норма износа;

- величина  изменения износа;

- износ после  переоценки;

- остаточная  стоимость до переоценки;

- стоимость  после переоценки.

Единицей  бухгалтерского учета основных средств  является инвентарный объект основных средств. На каждый инвентарный объект в бухгалтерии ОАО «Птицефабрика  «Дружба» заводится инвентарная  карточка (Приложение 22). Инвентарная карточка заполняется на основе первичных учетных документов: актов приемки-передачи, технических паспортов и других документов на приобретение, сооружение, изготовление, перемещение и выбытие основных средств - и содержит следующие данные:

- общие сведения  об объекте;

- характеристику  объекта по признакам начисления  или освобождения от начисления  амортизации, участия или неучастия  в предпринимательской деятельности;

- нормативный  срок службы, срок полезного использования;

- ресурс  объекта (при выборе производительного  способа начисления амортизации);

- способ  и метод начисления амортизации;

- сведения  об изменениях местонахождения  и стоимости объекта в течение  всего срока его эксплуатации, о содержащихся в нем драгоценных  материалах;

- индивидуальную  характеристику объекта по другим  необходимым параметрам.

Инвентарные карточки составляются в одном экземпляре и хранятся в бухгалтерии.

  Инвентаризация  основных средств заключается в проверке  и документальном подтверждении их фактического наличия по местам нахождения или эксплуатации. До начала инвентаризации руководитель организации издает приказ о проведении инвентаризации.  Приказом руководителя организации предусматривается создание инвентаризационной комиссии.

При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и оформляет инвентаризационную опись. В инвентаризационной описи указываются наименование и краткая характеристика объектов, дата ввода в эксплуатацию, инвентарный номер, фактическое наличие, а также наличие по данным бухгалтерского учета. Так, по инвентаризационной описи от 20.12.2011 года расхождений между фактическими данными и данными бухгалтерского учета не было выявлено (Приложение 23).

Стоимость основных средств погашается путем ежемесячного начисления амортизации с применением  установленных способов и правил, согласно Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и  нематериальных активов (в редакции постановления Минэкономики, Минфина, Минстата и Минстройархитектуры  РБ от 30.03.2004г.   № 87/55/33/5).

Комиссия  по проведению амортизационной политики в составе:

  председатель комиссии – заместитель генерального директора, главный инженер – Гундар В.Н.

       Члены комиссии:

        - заместитель  генерального директора  по  производству Самущик В.И.;

- бухгалтер  Ермалинская С.Л.;

-  главный  инженер-строитель Кузьмин С.В. 

вправе производить пересмотр  нормативных сроков службы и (или) сроков  полезного использования основных средств с начала отчетного года, а также в случаях завершения модернизации, реконструкции, частичной  ликвидации, дооборудования, достройки, оформленных  в качестве капитальных  вложений актами сдачи-приемки выполненных  работ, в случая проведения переоценки с привлечением оценщика, в случаях, перечисленных в п.24, 45 и 46 Инструкции о порядке начисления амортизации  основных средств и нематериальных активов, утвержденной постановлением   Министерства экономики Республики Беларусь, министерства финансов Республики Беларусь, Министерства статистики  и анализа Республики Беларусь и  Минской архитектуры и строительства  Республики Беларусь от 27 февраля 2009г.  № 37/18/6 (пункт 24 Инструкции).

Амортизация основных средств и нематериальных актов начисляется:

- по объектам, используемым в предпринимательской  деятельности, исходя из сроков  полезного использования. При  этом применяем линейный, нелинейный  и производительный способ, в  зависимости от предложений комиссии  Комиссия по проведению амортизационной  политики;

- по объектам, не используемым в предпринимательской  деятельности, исходя из нормативного  срока службы линейным способом.

- амортизацию  по продуктивному скоту основного  стада не начисляем. 

- затраты  на ремонт основных средств  отражаются путем включения фактических  затрат в себестоимость продукции  по мере выполнения ремонтных  работ.

В целях учета  основных средств на предприятии используется оборотная ведомость по счету 01 «Основные средства» (Приложение 24). По ведомости на 01 июля стоимость основных средств ОАО «Птицефабрика «Дружба» составила 839389767703 белорусских рубля.

      Схема документооборота, используемая на ОАО «Птицефабрика «Дружба», по счету 01 указана на рисунке 9.

 

 

 

 

Товарно-транспортная накладная

Акт о приеме-передаче объектов основных средств

Инвентарная карточка

 

Ведомость переоценки не завершенных  строительством объектов

Акт результатов переоценки не завершенных  строительством объектов и неустановленного оборудования

Инвентаризационная опись

Оборотная ведомость по счету 01

        

Рисунок 9 – Схема документооборота по счету 01

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7 Учет производственных  запасов и готовой продукции

 

Все покупные товарно-материальные ценности поступают  от поставщиков в соответствии с  договорами поставок, к которым в  обязательном  порядке прилагается  спецификация и протокол согласования цены.

Для того, чтобы  получить производственные запасы со склада поставщика, уполномоченному  на это лицу предприятие выдает Доверенность. Данный документ  выписывают в бухгалтерии  организации в одном экземпляре. Обязательно должно быть указано  кому, на получение от кого и каких  ценностей она выдается. За полученную доверенность материально ответственное  лицо расписывается в Журнале  учета выданных доверенностей. Доверенность подписывают руководитель и главный  бухгалтер и проставляется оттиск печати.

Если расчеты  с поставщиками производятся в порядке  авансовых платежей, то поставщик  выписывает счет фактуру, в которой  указывает наименование ценностей, их количество, цену, сумму, ставку НДС  и сумму с НДС, а также реквизиты  банка, в котором он обслуживается. На основании счета фактуры сельскохозяйственная организация заполняет платежное  поручение,  в котором по реквизиту  назначения платежа делает ссылку на счет фактуру, указывает перечисляемую  сумму, и банк сельскохозяйственной организации производит списание денежных средств со счета последней и  перечисляет их на счет поставщика.

Поступление товарно-материальных ценностей в  ОАО «Птицефабрика «Дружба» отражается  по счетам 10, 41, 43 без использования  счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение  в стоимости материальных ценностей».

Метод оценки производственных запасов при их отпуске в производство  применяется  по средней себестоимости. Товары, приобретаемые  для реализации и сбыта, учитываются  на счете 41 «Товары» и   ведутся  по покупным ценам. Покупные строительные материалы учитываются по каждому  наименованию, по цене приобретения.

По малоценным предметам, по которым не установлены  сроки службы отнесение по стоимости  на затраты производства осуществляется при их выбытии в размере 100%  их стоимости.

По предметам, стоимостью до 1 БВ, на затраты производства списывается их стоимость в момент их передачи в эксплуатацию.

Первичным документом, на основании которого принимаются  к учету материальные ценности, поступившие  от поставщиков, является ТТН-1. ТТН-1 0995200 от 06 июня 2012г. оформлена в соответствии с требованиями Министерства Финансов Республики Беларусь (Приложение М).

Количество  выданных нефтепродуктов записывается в Листок-расшифровку, где указывается получатель ГСМ, а также количество отпущенного топлива. Так, за июнь 2012 года работникам организации ОАО «Птицефабрика «Дружба» было выдано 18295 килограмм биотоплива (Приложение 25).

На складе ОАО «Птицефабрика «Дружба» используется Реестр приемки зерна весовщиком (Приложение 26). Он открывается ежедневно на каждую культуру. Ведется в одном экземпляре. Водитель подтверждает в реестре приемки зерна весовщиком количество сданного зерна своей подписью. В конце рабочего дня кладовщик в реестре приемки зерна весовщиком подсчитывает общее количество зерна, поступившего за день и по каждому комбайнеру в отдельности. Так, 01 июня 2012 года от водителя Шкоды на склад поступило 27400 килограмм многолетних трав. Учет поступившего за сутки от урожая зерна кладовщик ведет в Накопительной ведомости поступления от урожая сельскохозяйственной продукции, где отражаются итоговые данные по массе принятой продукции. Так, в накопительной ведомости №65 указано, что на основании реестра №30 поступило 27400 килограмм многолетней травы с лощади, величиной 2 гектара (Приложение 27).

После обмера и определения объема скирд и стогов специально созданная комиссия составляет Акт приема-передачи грубых и сочных кормов в двух экземпляров. В нем указывают вид и массу сена, его местонахождение и т.д. Так, по Акту №4 от 08 июня 2012г. было оприходовано 1343850 килограмм силоса многолетних трав (Приложение 28). Акт подписан всеми членами комиссии.

Принятие к учету зеленой массы, скормленной животным путем выпаса, оформляют Актом на оприходование пастбищных кормов. В нем указывают состав комиссии, проведшей учет урожая зеленой массы пастбищ, продолжительность пастбищного периода, площадь угодий, учетные группы скота и фактическое количество скормленной зеленой массы. Так, на основании Акта №4 от 30 июня 2012г. принято к учету 216 центнеров зеленой массы, которая была скормлена крупному рогатому скоту с 01 по 30 июня 2012г. на землях, площадью 20 гектар (Приложение 29). 

Первичным документом по учету молока надоенного от основного стада крупного рогатого скота является Журнал учета надоя молока. Данный документ ведет заведующий фермой. В нем записывают порядковый номер доярки, количество закрепленных за ней голов. Из Журнала учета надоя молока за июнь 2012г. видно, что в ОАО «Птицефабрика «Дружба» 01 июня было надоено 16800 килограмм молока, 02 июня – 16175 килограмм (Приложение 30). Все данные подтверждены подписями ответственных лиц.

На основании документов на поступление и расходование молока в ОАО «Птицефабрика «Дружба» ведется Ведомость учета движения молока (Приложение 31). В ней отражают ежедневные данные о поступлении молока и его расходовании по направлениям использования. За каждый день выводят остаток на конец дня и указывают средний процент жирности молока. Ведомость учета движения молока за июнь 2012г. составлена правильно, заполнены все необходимые графы, имеется подпись руководителя подразделения, также есть информативная увязка с Журналом учета надоя молока.

Отпуск кормов со склада для скармливания животным производят по Ведомости расхода кормов. Выписывается  в бухгалтерии на основании рациона кормления животных, утверждается руководителем организации. По    

Ведомости №21 за июнь 2012 года в ОАО «Птицефабрика «Дружба» на корм животным было отпущено 138194 килограмм концентрированных кормов, 394840 килограмм силоса, 546700 килограмм зеленой массы, 39484 килограмм сенажа и т.д. (Приложение 32).

 В конце месяца на основании первичных документов составляется Отчет о движении продуктов и материалов по ценностям, по которым было движение в течение месяца. В качестве примера представлен Отчет о движении продуктов и материалов, составленный материально ответственным лицом Соболевской Н.К (Приложение 33). Данный документ можно считать регистром аналитического учета, т.к. здесь в обобщенном виде указываются вид продукции, направления поступления и выбытия. ОАО «Птицефабрика «Дружба» не использует установленные формы синтетического учета по счету 10 «Материалы».