Отчет об ознакомительной практике на ОАО «Птицефабрика «Дружба»

 

Приходный кассовый ордер

Расходный кассовый ордер

 

 

Отчет кассира

Журнал-ордер  № 1

         Главная  книга

Рисунок 1 – Схема документооборота по счету 50

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Учет денежных средств  на счетах в банке и прочих  денежных средств

 

 

Денежные  средства организации подлежат размещению на счетах в банке. Организация самостоятельно выбирает банк для расчетно-кассового  обслуживания. Так, ОАО «Птицефабрика «Дружба» имеет счета в Открытом акционерном обществе «Белагропромбанк» (далее – ОАО «Белагропромбанк») и Открытом акционерном обществе «Беларусбанк» (далее – ОАО «Беларусбанк»). Предприятием открыты следующие счета:

51 - Расчетный  счет - счет предназначен для учета  расчетов с контрагентами, бюджетом  по уплате налогов и сборов, штрафов, пеней и т. д., а также  для зачисления поступлений в  адрес организации.

55 – Специальные  счета в банках.

Для открытия расчетного счета ОАО «Птицефабрика  «Дружба» предоставило следующие документы  в банк:

-заявление  на открытие счета в двух  экземплярах. Один экземпляр остался в организации, второй – в банке;

-копию документов  о государственной регистрации,  заверенную нотариально, в одном  экземпляре;

-копии учредительных  документов в двух экземплярах,  заверенные нотариально;

-дубликат  извещения о присвоении учетного  номера налогоплательщика;

-справку  органов Фонда социальной защиты  и Министерства труда о регистрации  организации в качестве налогоплательщика  обязательных налоговых взносов  и иных платежей в органах  фонда;

-карточку  с образцами подписей должностных  лиц.

Операции  по расчетному счету оформляются  соответствующими первичными документами.

Все операции, которые были проведены по расчетному счету за день, можно увидеть в  выписке банка. В выписке  поступление  на счета хозяйства показываются по кредиту, а списание по дебету, так  как выписка – это  документ банка и средства хозяйства являются привлеченными для него.

В выписке  указывается номер счета, дата, на которую предоставляется выписка, номера документов, на основании которых  были произведены операции, суммы (Приложение Д). К выписке прилагаются документы, на основании которых произошло  зачисление или списание средств  со счета. Так, 15 июня на основании платежного поручения №11363 со счета был списан 1 млрд. руб. в качестве возврата денежных средств с депозита (Приложение Е). Поступление на счет средств от торговых точек оформляется накладной к сумке с денежной выручкой, в которой указывается дата, номер документа, номер счета и сумма. Так, 2 июля павильоном №9 в банк было передано 4200000 руб. (Приложение Ж). Важным первичным документом при расчетных операциях является платежное поручение, согласно которому банк-отправитель осуществляет перевод денежных средств по поручению организации в банк-получатель лицу, указанному в поручении. Так, отделение ОАО «Белагоропромбанк» г. Барановичи 5 июня по поручению №10364  ОАО «Птицефабрика «Дружба» осуществило перевод 220000000 руб. на счет «Белоруснефть-брестоблнефтепродукт» (Приложение И). Отдельные операции оформляютя банком с использованием мемориального ордера, например, согласно мемориальному ордеру №177 от 01 июня счет предприятия ОАО «Птицефабрика «Дружба» пополнился на 307580 руб. в связи с переоценкой валюты (Приложение К).  

Регистром синтетического и аналитического учета по счету 55 является журнал-ордер №3-АПК, по счетам 51, 52 - журнал-ордер №2-АПК. В данном регистре отражается информация о движении денежных средств по счетам за каждый день общей суммой  по корреспондирующим  счетам. Так, за июнь 2012г. на расчетный  счет  поступило 4222158770 руб., было списано 31732913333руб. (приложение Л). Итоги кредитовых оборотов по счету 51 «Расчетный счет» из журнала-ордера № 2  переносятся в Главную книгу. Схема документооборота, используемая на ОАО «Птицефабрика «Дружба», по счету 51 представлена на рисунке 2.

Платежное требование

Объявление  на взнос наличными

Мемориальный  ордер

 

 

 

Выписка банка

        

      Журнал-ордер 2-АПК

         Журнал-ордер  3-АПК

    

                                                           Главная книга

                                        

                                        Рисунок 2 – Схема документооборота по счету 51

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4 Учет расчетных операций 

 

4.1 Учет расчетов с поставщиками  и подрядчиками 

 

 
           В процессе хозяйственной деятельности имеют место взаимоотношения между отдельными организациями по поводу купли-продажи товарно-материальных ценностей, основных средств, выполненных работ и услуг и др.

Основными документами по расчетным взаимоотношениям с поставщиками являются товарно-транспортная накладная и договор. ТТН-1 выписывается грузоотправителем в необходимом количестве экземпляров. Первый экземпляр, заверенный подписями  и оттиском печати грузоотправителя (поставщика), вручается грузополучателю для оприходования товарно-материальных ценностей. Заполнение реквизитов накладной ТТН-1 производится последовательно. При этом подлежат обязательному заполнению реквизиты, содержащие сведения об участниках совершаемой хозяйственной операции (грузоотправителе, грузополучателе, заказчике перевозки (плательщике); ее содержании и оценке в натуральных, количественных и денежных показателях; сведения о лицах, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, с указанием их должностей, фамилий, инициалов и личных подписей. Так, по ТТН-1 0995200 ОАО «Птицефабрика «Дружба» 06.06.2012г. от ЧТУП «Декор-97» оприходовало топку каминную и облицовку каменную (Приложение М).

Прежде чем  организации будут оказаны какие-либо услуги, между поставщиком и подрядчиком  должен быть заключен договор. В договоре находят отражение вид обязательства, сроки исполнения договора, порядок приемки и оплаты, ответственность сторон. Так, по договору №771 от 30 мая ОДО «АлтайДизельСервис» обязуется выполнить ремонт двигателя А-01 №883, а ОАО «Птицефабрика «Дружба» обязуется принять результат работы и оплатить его (Приложение Н). После выполнения работ подрядчиком, при приемке работ составляется Акт сдачи-приемки работ. Так, по акту №53 от 30.06.2012г. ОАО «Птицефабрика «Дружба» приняло работу на сумму 26691678 руб. (Приложение Н).

          Договор  поставки  - сделка,   по   которой  поставщик-продавец,

осуществляющий  предпринимательскую  деятельность, обязуется передать

в обусловленный срок или  сроки производимые или закупаемые им товары

покупателю  для  использования  их в предпринимательской деятельности

или  в  иных целях, не связанных  с личным, семейным, домашним и иным

подобным использованием. Так, по договору поставки №244-П от 7 июня 2012 года Открытое акционерное общество «Корпорация М8» (далее – ОАО «Корпорация М8») обязуется передать в собственность ОАО «Птицефабрика «Дружба» товар после 100%-ой предоплаты на основании выписанных поставщиком счетов-фактур (Приложение П). ОАО «Корпорация М8» предоставило счет-фактуру №11370221 от 07.06.2012г. для оплаты товара на сумму с НДС 11994558  белорусских рублей (Приложение Р). В свою очередь, ОАО «Птицефабрика «Дружба» выписало платежное поручение №11317 от 15.06.2012г. с назначением предоплаты за строительный материал на сумму 11994558 белорусских рублей (Приложение С).

Для ведения  аналитического и синтетического учета  расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО «Птицефабрика «Дружба»   не применяются установленные регистры (ЖО- №6-АПК). На предприятии используется оборотная ведомость по счету 60, в которой указывается входящее сальдо по каждому аналитическому счету, соответствующие обороты за месяц, а также сальдо на конец месяца (Приложение Т). Данный документ открывается на каждый месяц. Схема документооборота, используемая на ОАО «Птицефабрика «Дружба» по cчету 60 представлена на рисунке 3.

 

Товарно-транспортная  накладная  ТТН-1

Договор

Акт приемки-сдачи выполненных  работ

Счет-фактура

Платежное поручение 

 

\

Оборотная ведомость по счету 60

 

       Рисунок 3 – Схема документооборота по счету 60

 

 

4.2 Учет расчетов по кредитам  и займам

 

Как и многие хозяйствующие субъекты, ОАО «Птицефабрика  «Дружба» в отдельные моменты  своей деятельности испытывают недостаток в собственных ресурсах. Поэтому появляется необходимость привлечения кредитов или займов. Краткосрочные кредиты ОАО «Птицефабрика «Дружба» выдавались под покупку средств защиты, кормов, минеральных удобрений, а также на весенние посевные работы. Долгосрочные кредиты были получены на строительство жилья, покупку техники и реконструкцию молочно-товарных ферм.

Получение долгосрочных кредитов оформляется кредитным  договором. Рассмотрим порядок выдачи долгосрочного кредита на примере ОАО «Птицефабрика «Дружба». По кредитному договору №135 от 23 марта 2012 года ОАО «Белагропромбанк»   предоставил ОАО «Птицефабрика «Дружба» долгосрочный кредит  в виде невозобновляемой кредитной линии в сумме 3400000000 белорусских рублей на оплату фактически поставленных горюче-смазочных материалов (Приложение У). Одновременно с заключением данного договора, был заключен договор залога имущества №140-и/1,в котором оговорено, что ОАО «Птицефабрика «Дружба» заложило банку имущество, принадлежащие  птицефабрике на праве полного хозяйственного ведения на сумму 1095058474 белорусских рублей (Приложение У). Стоимость предмета залога определена на основании протокола №50 от 20.03.2012г. (Приложение Ф). К договору залога имущества приложена опись заложенного имущества, в котором указана продукция, которая подлежит залогу, ее видовые и родовые признаки, единицы измерения, стоимость и место нахождения (Приложение Х). Проценты по данному кредиту относятся на 10 счет, а после принятия горюче-смазочных материалов к учету – на 20 счет. 

Для учёта  информации о состоянии расчётов по краткосрочным кредитам предназначен счёт 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”. По кредиту данного счета указывается сумма полученного кредита, начисленные по нему проценты, а по дебету – погашение данного кредита. Регистром аналитического учета является оборотная ведомость по счету 66. Здесь находят отражение входящее и исходящее сальдо, а также обороты за месяц (Приложение Ц).

Аналитический учёт получаемых кредитов по счёту 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”  ведётся раздельно по ссудным  счетам, открываемым банком на отдельные  мероприятия. Так, в ОАО «Птицефабрика «Дружба» для учета долгосрочных кредитов и займов используют оборотную ведомость по счету 67 (Приложение Ш), где указываются обороты за месяц, а также входящие и исходящее сальдо.

Схема документооборота, используемая на ОАО «Птицефабрика  «Дружба», по счетам 66, 67 указана на рисунке 4.

 

Кредитный договор

 

Оборотные ведомости  по счетам 66, 67

 

                                Рисунок 4 – Схема документооборота по счетам 66,67

 

 

4.3 Учет расчетов по налогам и сборам

 

Учет расчетов по налогам и сборам ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». ОАО «Птицефабрика «Дружба» является плательщиком следующих налогов:

- единый  налог для производителей сельскохозяйственной  продукции;

- налог на  добавленную стоимость.

Информацию  по данным налогам можно представить  в виде таблицы.

 

Таблица 1 – Налоги, уплачиваемые ОАО  «Птицефабрика «Дружба» за июнь 2012 года

 

Вид  налога	Ставка налога	Объект налогообложения	Сроки уплаты налога в бюджет	Сроки предоставления налоговой декларации	Сумма налога
Единый налог для производителей с/х продукции	1 %	Деятельность по производству сельскохозяйственной продукции	Не позднее 22 .07.12	Не позднее 20.07.2012	841230730
Налог на добавленную стоимость	10% 20% 0%	Обороты по реализации продукции	Не позднее 22.07.2012	Не позднее 20.07.2012	-2609152992

 

Примечание  – Источник: собственная разработка на основе Приложений Щ и Э.

 

Таким образом, ОАО Птицефабрика «Дружба» за июнь 2012 года уплатило в бюджет 841230730 белорусских  рублей в качестве налогоплательщика  по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции, однако по налогу на добавленную стоимость  сумма в 2609152992 белорусских рубля  подлежит возврату.

ОАО «Птицефабрика  «Дружба» по счету 68 не использует установленные  регистры.

 

4.4 Учет расчетов по  социальному страхованию и обеспечению

 

В соответствии с Законом  Республики Беларусь «Об  обязательных страховых взносах  в Фонд социальной защиты населения» Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 06.01.2009г. №6-3 ОАО «Птицефабрика «Дружба» является плательщиком обязательных взносов и платежей в Фонд социальной защиты населения (далее – ФСЗН).