Отчет о практике по бухгалтерскому учету на примере ООО «Агротех-инвест»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Марта 2012 в 14:39, отчет по практике

Краткое описание

ОСНОВНОЙ ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ – ВЫРАЩИВАНИЕ ЗЕРНОВЫХ, ТЕХНИЧЕСКИХ И ПРОЧИХ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ КУЛЬТУР, ОВОЩЕВОДСТВО. ГРАНИЦА ЗЕМЛЕПОЛЬЗОВАНИЯ ХОЗЯЙСТВА РАСПОЛОЖЕНА НА ЗЕМЛЯХ БЫВШЕГО КОЛХОЗА «КРАСНОЕ ЗНАМЯ», ЧТО В 30 КМ ОТ Г. КРЫМСКА. НА ТЕРРИТОРИИ ЗЕМЛЕПОЛЬЗОВАНИЯ ХОРОШО РАЗВИТА СЕТЬ ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННЫХ ДОРОГ.

Содержание работы

1 Краткая экономическая характеристика организации……………………….3 2 Учет кассовых операций………………………………………………………..7 3 Учет операций по расчетному, валютному и специальным счетам организации в банке……………………………………………………………. 16 4 Учет расчетных операций……………………………………………………..19 5 Учет производственных запасов…………………………………………….30 6 Учет молодняка и животных на выращивании и откорме…………………37 7 Учет основных средств………………………………………………………..43 8 Учет нематериальных активов………………………………………………52 9 Учет капитальных и финансовых вложений………………………………54 10 Учет расчетов с персоналом по оплате труда……………………………59 11 Отражение затрат на производство в финансовом учете………………67 12 Учет реализации…………………………………………………………..73 13 Учет кредитов и займов…………………………………………………76 14 Учет капитала, резервов и финансирования…………………………….79 15 Учет финансовых результатов………………………………………………82 16 Сводный синтетический учет………………………………………………. 86 17 Участие в работе по инвентаризации……………………………………89 18 Закрытие операционных счетов…………………………………………100 19 Отчетность………………………………………………………………107 Список использованной литературы………………………………………….114

Содержимое работы - 1 файл

отчет.docx

— 176.37 Кб (Скачать файл)

Дебет50 Кредит  91-1-на сумму излишка

Дебет 94 Кредит 50 - на сумму недостачи

Дебет 73 Кредит 94 - недостача  отнесена на кассира

Расписки на выданные суммы  наличными, не оформленные расходными ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих учреждению, запрещается, и при обнаружении  они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются актом  . На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель учреждения по результатам инвентаризации принимает решение об их списании. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации.    В случае выявления недостачи суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира).        Руководитель предприятия обязан оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.          Помещение кассы изолировано, а двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.     Касса предприятий застраховано в соответствии с действующим законодательством.          Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.     Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителя предприятия. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте.     При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.       Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.     Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир осматривает сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей.  В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия их сотрудников.

 

 

 

 

 

Таблица 3 - Типовые проводки кассовых операций

 

Дебет

Кредит

Содержание хозяйственных  операций

Первичные документы

50-1

50-2

Переданы денежные средства из операционной кассы в кассу  организации.

№ КО-1 "Приходный кассовый ордер",  
№ КМ-4 "Журнал кассира-операциониста",  
№ КМ-6 "Справка - отчет кассира - операциониста".

50

51

Получены денежные средства в кассу расчетного счета.

№ КО-1 "Приходный кассовый ордер", 
Выписка банка по расчетному счету, 
Корешок чека на получение наличных денежных средств с расчетного счета.

50

52

Получены денежные средства в кассу с валютного счета.

№ КО-1 "Приходный кассовый ордер", 
Выписка банка по валютному расчетному счету.

50

55

Получены денежные средства в кассу со специального счета.

№ КО-1 "Приходный кассовый ордер", 
Выписка банка по специальному счету.

50

62

Получен аванс наличными  в счет поставки товаров (работ, услуг).

№ КО-1 "Приходный кассовый ордер",  
Чек ККМ.

50

62

Отражена продажа продукции  за наличный расчет (с применением  счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками").

№ КО-1 "Приходный кассовый ордер",  
Чек ККМ.

50

70

Отражен возврат в кассу  излишне выданных сумм оплаты труда.

№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"

50, 50-3

71

Возвращены в кассу  неизрасходованные подотчетные  суммы и денежные средства.

№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"

50

73-2

Поступили платежи от работников в погашение материального ущерба, причиненного ими.

№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"

50

73-1

Поступили платежи от работников по выданным займам.

№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"

50

75-1

Отражен взнос учредителями вкладов в уставный капитал организации  наличными средствами.

Учредительные документы, 
№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"



 

 

Продолжение таблицы 3

 

50

76-3

Поступили денежные средства: 
- в счет прибыли, полученной от совместной деятельности, 
- от долевого участия в других организациях.

Решение участников, 
№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"

50

76-2

Поступили в кассу суммы  по ранее предъявленным претензиям.

№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"

50

79

Поступили в кассу денежные средства от обособленного подразделения  организации.

№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"

50

91-1

Отражена продажа основных средств и прочих активов за наличный расчет, в том числе работникам организации.

№ КО-1 "Приходный кассовый ордер", 
Чек ККМ.

50

91-1

Отражены положительные  курсовые разницы в связи с  изменением курса рубля по отношению  к иностранной валюте, находящейся  в кассе организации.

Бухгалтерская справка-расчет

70

50

Выдана из кассы заработная плата.

№ КО-2 "Расходный кассовый ордер", 
№ Т-53 "Платежная ведомость".

70

50

Выплачены из кассы доходы от участия в организации лицам, являющимся работниками организации.

№ КО-2 "Расходный кассовый ордер".

71

50, 50-3

Выданы из кассы подотчетные  суммы и денежные документы.

№ КО-2 "Расходный кассовый ордер"

73-1

50

Выдан заем работникам.

№ КО-2 "Расходный кассовый ордер"

75-2

50

Выплачены из кассы доходы от участия в организации лицам, не являющимся работниками организации.

№ КО-2 "Расходный кассовый ордер"

76-4

50

Выплачены депонированные суммы.

№ КО-2 "Расходный кассовый ордер", 
Карточка депонированных сумм.

76-3

50

Выданы денежные средства в погашение убытков от совместной деятельности.

№ КО-2 "Расходный кассовый ордер"

79-2

50

Выданы денежные средства структурным подразделениями организации.

№ КО-2 "Расходный кассовый ордер"

81

50

Выкуплены за наличный расчет собственные акции у акционеров.

№ КО-2 "Расходный кассовый ордер"

91-2

50

Отражены отрицательные  курсовые разницы в связи с  изменением курса рубля по отношению  к иностранной валюте, находящейся  в кассе организации.

Бухгалтерская справка-расчет

94

50

Отражена недостача денежных средств в кассе.

№ ИНВ-15 "Акт инвентаризации наличных денежных средств", 
№ ИНВ-26 "Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией"


 

 

3 Учет операций по расчетному, валютному и специальным счетам предприятия в банке

Учет  операций по расчетному счету

Сельскохозяйственные предприятия  хранят свободные денежные средства на расчетных счетах в банках. Для  открытия расчетного счета хозяйство  представляет в банк  специальное  заявление по установленной форме. Это заявление подписывает руководитель предприятия и главный бухгалтер. К заявлению прилагают карточку (в двух экземплярах) с образцами  подписей и оттиском печати. Помимо карточки предоставляется копия  утвержденного устава или другого  документа, подтверждающего создание предприятия (приказ, постановление, решение  и др.).   На расчетный счет поступают денежные средства за проданную продукцию, за выполненные работы и услуги на сторону, кредиты банка, свободные денежные средства из кассы, прочие поступления по основной деятельности. Например, наличные деньги из кассы, которые вносятся на основании «объявления на взнос наличных денег». При этом банк выдает квитанцию о приеме. С расчетного счета денежные средства перечисляются поставщикам, разным дебиторам и кредиторам на основании платежного требования. По этому документу банк  перечисляет указанную сумму в банк получателя.           Если на расчетном счете не достаточно средств для оплаты всех требований, то они оплачиваются в хронологическом порядке выписки документов по мере поступления средств на счет. Банк может самостоятельно списать средства в бесспорном порядке по исполнительным листам судов, приказам органов Государственного арбитража. На основании этих документов банк выписывает инкассовые поручения.  Хозяйство само может перечислить деньги со своего расчетного счета. Для этого используются платежные поручения. В платежном поручении указывается наименование получателя  и адрес его банка, сумма перечисления и вид платежа. На основании этих документов  банк перечисляет  средства со счета.             Для контроля за движением денежных средств на счетах в банке и для отражения  этих операций в учете периодически получают из банка выписки с расчетного счета. В выписке указываются все суммы поступлений и платежей.

 

 

Учет  денежных средств на валютных счетах

Организации могут иметь  валютные счета, на которых хранятся денежные средства в иностранной  валюте. Валютные счета могут открываться  на территории РФ и за ее пределами.     Счет 52 «валютные счета» является активным счетом. По дебету его отражается поступление денежных средств, а по кредиту их списание с валютного счета.             К счету 52 открываются следующие субсчета:

52.1 «валютные счета внутри  страны»

52.2 «валютные счета за  рубежом» 

Каждый счет ведется только в одной валюте. При производстве операций по валютному счету банк автоматически осуществляет конверсию  валют по действующему курсу с  взиманием платы за эту операцию.

Корреспонденция:

Дт Кт

52 62 Поступила выручка от  иностранных покупателей и заказчиков

52 75 Поступили вклады  от учредителей в иностранной валюте

52 91 Сумма положительной разницы отнесена на фин. результаты

57 52 Перечисление банку сумм, подлежащих продаже на внутреннем валютном рынке

71 52 Выдана валюта для командировки за границу

76 52 Оплата услуг банка

91 52 Сумма отрицательной курсовой разницы отнесена на фин. результаты.

Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому счету, открытому  для хранения денежных средств в  иностранной валюте. Регистром учета  по счету 52 является журнал-ордер №2-АПК (отдельный бланк) и ведомость  дебетовых оборотов к нему.         Учет денежных средств на специальных счетах

Эти счета в составе  синтетического счета 55 «специальные счета в банках». На данном счете  учитывают наличие и движение хранящихся в банке всех видов  средств, предназначенных на целевые  нужды.  Субсчета:            55.1 «аккредитивы» учет выставленных аккредитивов для расчетов с иногородними поставщиками при аккредитивной форме расчета.  55.2 «чековые книжки» учитывают денежные средства  в чековых книжках. Чековые книжки выдаются о подотчет для безналичной формы расчета.            55.3 «депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.       55.4 «другие счета» учет денежных средств на специальных счетах, открытых в банке: счет денежных средств на капитальные вложения, текущие счета для расчетов с населением за принятую от него продукцию и сот, прочие специальные счета.      Аналитический учет ведется  в журнале-ордере №3 и ведомости №25-АПК.

4 Учет расчетных операций

Учет  расчетов с поставщиками и подрядчиками

Расчеты с поставщиками и  подрядчиками за приобретенные ТМЦ, выполненные работы и оказанные  услуги сельхоз предприятия учитывают  на счете 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет является пассивным  и имеет кредитовое сальдо.       Счет 60 кредитуется на стоимость фактически  полученных к оплате ТМЦ, потребленных услуг  и работ в корреспонденции с дебетом  соответствующих счетов ТМЦ или затрат.      На неотфактурованные поставки счет 60 кредитуется на стоимость поступивших ценностей по планово-учетным ценам.     Если наоборот документы пришли, а товар числится в пути, то делается следующая запись:

Информация о работе Отчет о практике по бухгалтерскому учету на примере ООО «Агротех-инвест»