Отчет о практике по бухгалтерскому учету на примере ООО «Агротех-инвест»

Министерство сельского  хозяйства Российской Федерации

Федеральное государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования

«КУБАНСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

Кафедра теории бухгалтерского учета

 

Отчет о производственной практике по

бухгалтерскому  учету

на  примере ООО «Агротех-инвест»

выполнила студентка группы НН-0802 Шулыма В.В.

руководитель  практики:

от  КубГАУ_______________________________________________

от  предприятия Козаченко Л.П.

 

 

Отчет защищен на оценку______________

Дата  защиты       ______________

Подпись преподавателя   ______________

 

 

Краснодар 2011

СОДЕРЖАНИЕ

1 Краткая экономическая характеристика организации……………………….3 2 Учет кассовых операций………………………………………………………..7 3 Учет операций по расчетному, валютному и специальным счетам организации в банке……………………………………………………………. 16   4 Учет расчетных операций……………………………………………………..19   5 Учет производственных запасов…………………………………………….30   6 Учет молодняка и животных на выращивании и откорме…………………37  7 Учет основных средств………………………………………………………..43   8 Учет нематериальных активов………………………………………………52   9 Учет капитальных и финансовых вложений………………………………54  10 Учет расчетов с персоналом по оплате труда……………………………59  11 Отражение затрат на производство в финансовом учете………………67  12 Учет реализации…………………………………………………………..73  13 Учет кредитов и займов…………………………………………………76     14 Учет капитала, резервов и финансирования…………………………….79  15 Учет финансовых результатов………………………………………………82 16 Сводный синтетический учет………………………………………………. 86  17 Участие в работе по инвентаризации……………………………………89   18 Закрытие операционных счетов…………………………………………100      19 Отчетность………………………………………………………………107  Список использованной литературы………………………………………….114 Приложения…………………………………………………………………….116 

1 Краткая экономическая характеристика организации

 

ООО «Агротех-инвест» образовано в  марте 2005 г.    Основной вид деятельности – выращивание зерновых, технических и прочих сельскохозяйственных культур, овощеводство.   Граница землепользования хозяйства расположена на землях бывшего колхоза «Красное знамя», что в 30 км от г. Крымска. На территории землепользования хорошо развита сеть внутрихозяйственных дорог.   Основная площадь земель сельскохозяйственного назначения 1834 га арендуется у пайщиков-владельцев земельных долей, с ними заключен договор аренды земельных долей при множественности лиц, кроме того в собственности предприятия имеется 246 га земли сельскохозяйственного назначения.            С 2009 г. ООО «Агротех-инвест» применяется специальный режим налогообложения – единый сельскохозяйственный налог.     Под урожай 2011 г. запланировано засеять – 1834 га.  Из них засеяно осенью  2010 г.:

• оз.пшеница – 864га;
• оз. ячмень – 36 га;
• многолетними травами засеяно – 24 га;
• под черными парами – 61 га.  

Весною 2011г. засеяно:

• соя – 290 га;
• подсолнечник – 170 га;
• на зеленый корм – 146 га.

Предприятие имеет в своем распоряжении 9 тракторов различной мощности, в октябре 2007 г. приобретен по лизингу трактор Agrotron, хозяйство имеет грузовой автомобиль «Камаз», легковые автомобили Шевроле-Нива и Форд Фокус, зерноуборочный комбайн, навесное и цепное оборудование, почвообрабатывающие орудия, сеялку и т.д.  Кроме того, имеется комплексное зернохранилище на 5000 т и асфальтобетонная площадка тока с навесом, здания складов, столовой, весовая, административное здание.        Среднесписочная численность работников 24 человека, наемных работников нет. Фонд заработной платы за 2010 г. составил 5114 тыс.руб., средняя зарплата составляет от 6,5 до 40 тыс.руб. в месяц.  ООО «Агротех-инвест» не имеет просроченной задолженности по платежам в бюджет и внебюджетные фонды, зарплата выплачивается строго по графику, утвержденному Банком.   Предприятие не имеет просроченной кредиторской задолженности, но имеется дебиторская задолженность, судебный иск по которой находится в Арбитражном Суде г. Ростова-на-Дону.   Основными поставщиками техники  и оборудования является ООО «Торговый дом МТЗ-Краснодар»,  ОАО «Краснодарагропромснаб-1», ИП Шаинова,  ООО «КОЛТ ЛТД».   Дизельное топливо и масла приобретаются у ОАО «НК «Роснефть-Кубаньнефтепродукт».        Средства защиты у ИП Алейничев, удобрения поставляет ИП Антипьева, ООО «Кубань-Протока».       Элитные семена приобретаются в ОНО ОПХ «Колос» ГНУ КНИИСХ.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1 – Ресурсы организации

Показатель	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2010 г. в % к 2008 г.
Средняя численность работников, - всего, чел. В том числе занятых в основном производстве	22	29	27	122
Общая земельная площадь, га    в том числе сельскохозяйственных угодий	2252 2252	2252 2252	2252 2252	100 100
Среднегодовая стоимость основных средств – всего, тыс. руб.    в том числе производственных основной деятельности	22344,0   22079,0	27625,0   22231,0	27811,0   22413,0	124,5   101,5
Среднегодовая стоимость материальных оборотных средств, тыс. руб.	306,0	281,0	712,0	232,7
Производственные затраты –  всего, тыс. руб.    в том числе материальные    на оплату труда	20556,0 14384,0 2865,0	28159,0 16213,0 3090,0	31646,0 17101,0 5114,0	154 119 179

 

Площадь сельскохозяйственных угодий к 2010 г. не изменилась. Среднегодовая  стоимость основных средств в 2010 г. по сравнению с 2008 г. возросла на 24 %, а среднегодовая стоимость материальных оборотных средств увеличилась  на 132 %. Производственные затраты в 2010 г. составили на 54 % больше, чем  в 2008 г.

 

 

Таблица 2 – Результаты деятельности организации, тыс. руб.

Показатель	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2010 г. в % к 2008 г.
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных платежей)	15379	24947	46301	301
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг	10621	17802	43186	407
Валовая прибыль	4758	7145	3115	66
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж	4758	7145	3115	66
Сальдо операционных доходов и  расходов	(1214)	(1427)	(1741)	144
Прибыль (убыток) до налогообложения	3544	5718	1335	38
Текущий налог на прибыль	-	-	-	-
Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода	3544	5718	1335	38

 

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг увеличилась в 2010 г. по сравнению с 2008 г. увеличилась  в 3 раза. Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ и услуг  увеличилась в 4 раза к 2010 г. Чистая прибыль  в 2010 г. по сравнению с 2008 г. составила 38 %.

 

 

2 Учет кассовых операций

Всеми операциями по приему и выдаче денег из кассы занимается специально выделенное материально  ответственное лицо – кассир. Он несет материальную ответственность  за сохранность принятых ценностей. При оформлении на работу кассир дает письменное обязательство, по которому принимает на себя ответственность  за денежные суммы и прочие ценности в кассе. И соответственно возмещает  ущерб при их утере по собственной  вине. Кассиру запрещается передоверять выполнение своих обязанностей третьим лицам. В случае невозможности выполнение кассиром своих обязанностей (болезнь и т.п.) все ценности кассы передаются по акту. Запрещается исполнять обязанности кассира работникам бухгалтерии имеющим право подписи кассовых документов.    Дирекция предприятия создала необходимые условия для сохранности ценностей в кассе: помещение кассы изолированно, двери в кассу на время выполнения кассовых операций закрываются с внутренней стороны, но при мелких операциях кассир выдает деньги непосредственно в бухгалтерии. Для обеспечения сохранности ценностей в кассе необходимы периодические ревизии, во время которых полностью пересчитывают наличные деньги и проверяют все прочие ценности. Ревизии проводят не реже одного раза в месяц.         В кассе разрешается иметь минимальные суммы денежных средств на обеспечение мелких хозяйственных операций. Для этого банк устанавливает лимит остатка средств в кассе. Превышение лимита допускается только в дни выдачи заработной платы от трех до пяти дней. Не использованные суммы подлежат сдачи в банк. Сдача денежной наличности в банк оформляется «объявлением на взнос наличных денег». На принятую сумму выдают квитанцию, которая является оправдательным документом для списания денег по кассе.           Для получения денег с расчетного счета  банка выдают сельскохозяйственным предприятиям на основе заявления чековые книжки.

Прием наличных денег в  кассу оформляют приходным кассовым ордером (ф. КО-1), в котором указывают: от кого поступило, на какие цели, сумму  и дату. Заполняются ордера бухгалтером  и передаются в кассу с деньгами. У плательщика остается квитанция, удостоверяющая совершение платежа.            Выдачу наличных денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером (ф. КО-2). В нем указывается кому, на какие цели, сумму и дату. Расходник выписывают в бухгалтерии на основании заявления получателя, которое визируется руководителем предприятия. В ордере расписываются кассир и получатель. Ордер действителен только в день его выдачи.  Все кассовые документы регистрируются в «журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров» (ф. КО-3). Журнал обычно открывают отдельно на приходные и расходные ордера, но при малом числе кассовых операций журнал ведется совместно.      Деньги из кассы выдают также на основании платежных ведомостей при выплате заработной платы. Расходный кассовый ордер оформляют на фактически выданную сумму заработной платы. Против фамилии лиц, не получивших заработную плату делают отметку «депонировано». На титульном листе платежной ведомости делают надпись о фактически выплаченной сумме, а также о сумме подлежащей депонированию.  Движение денег кассир учитывает в кассовой книге. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. По окончании работы кассир подсчитывает итоги и выводит остаток на следующий день.          Денежные документы учитываются в специальном разделе кассовой книги.

 

Документация  по бухгалтерскому учету кассовых операций

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам (форма КО-1), подписанным уполномоченным лицом.    При этом вносителю выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписью главного бухгалтера и кассира, скрепленная печатью и штампом учреждения. При получении денежных средств в банке по чеку бухгалтером также выписывается приходный кассовый ордер с регистрацией его номера на оборотной стороне корешка чека.    Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которые ставится специальный штамп, имеющий реквизиты расходного кассового ордера (форма КО-2).  Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешающая подпись руководителя организации, то его подпись на кассовом ордере не обязательна. Приходные и расходные кассовые ордера выписываются бухгалтером финансовой группы.       Заработная плата, пособия, премии выплачиваются по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной плат, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежной ведомости сумму. Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается.  Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные, расходные кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Они передаются в кассу лицом, выписавшим документ. При выдаче денежных средств по доверенности они прилагаются к расходному кассовому ордеру или ведомости на выдачу кассовых средств. По мере выполнения кассовых операций кассир обязан подписать их и, кроме того, их и приложенные к ним документы погасить штампом или надписью «оплачено» или «получено» («число, месяц, год»).   До передачи в кассу на исполнение кассовые документы записываются бухгалтером в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров с указанием кодов (цифровых обозначений) причин и условий поступления и выдачи наличных денежных средств.  Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств учреждения, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций, составляется отчетность.         Коды целевого назначения поступления и выдачи из кассы денежных средств разрабатываются учреждением самостоятельно.

Кассовая книга, ее строение и порядок ведения

Кассовая книга – это  регистр аналитического учета, защищающий интересы как кассира, так и организации.     Учреждение имеет только одну кассовую книгу. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах. Вторые экземпляры служат отчетом кассира. Кассовая книга в ООО «Агротех-инвест» ведется с использованием вычислительной техники; регистрация исполнительных кассовых документов в кассовую книгу производится сразу после получения или выдачи денег. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге запрещаются; исправления, сделанные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. По окончании дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе и передает руководителю отчет с приходными и расходными кассовыми документами .           В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.  Каждый лист кассовой книги соответствует только одному рабочему дню.            Журнал операций №1 заполняется на основании отчетов кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет.        В кассе хранятся не только наличные денежные средства, но и денежные документы, бланки строгой отчетности. К денежным документам относятся путевки в дома отдыха и санатории, приобретенные для работников учреждения, почтовые марки, марки госпошлины.

 Инвентаризация кассы

Цель инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной  учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе.  
Проведение инвентаризации обязательно в случаях:

• при смене кассира
• при выявлении недостач и хищений
• перед составлением годовой отчетности.

В остальных случаях  сроки проведения инвентаризации устанавливает  руководитель организации в Приказе  о проведении инвентаризации, также  в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации (представители  руководства, бухгалтерии, службы аудита). 
 Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Если фактический остаток больше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в составе внереализационных доходов  организации. В обратном случае в кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира.  
 По результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15, на основании которого в бухгалтерии делают проводки: