Особенности учёта на предприятиях малого бизнеса

     Основные  нарушения, которые были выявлены на ООО «Магистраль-Поволжье»:

1. Неоприходование, присвоение поступивших сумм из банка занимают небольшой удельный вес. Это весьма наглядно, т. к. происходит изменение цифр на чеке. Для выявления фактов присвоения денежных средств проводится взаимная сверка по банку и кассе корешков денежных чеков, приходные и расходные кассовые ордера с выписками банка. Если в выписках банка имеется много исправлений, то аудитору необходимо запросить копию выписок. Причем при поверке денежных чеков, все неполные денежные чеки предъявляются главному бухгалтеру, все испорченные чеки  погашаются.

     По  результатам поверки оприходования  денег с расчетного счета в  банке составляется ведомость полноты  и оприходования наличных денег, полученных со счетов в банке. В ведомости  по каждому чеку с указанием номера чека, суммы  проводится сверка с выписками банка по датам и суммам, а также с кассовыми документами с указанием по ним даты, номера, сумм. Заключительными колонками ведомости являются отклонения по датам и суммам. Одновременно поверяется полнота записей денежных средств на счете в банке. С этой целью заполняется ведомость, где указывается сколько списано по расходно-кассовым ордерам по датам, номер и сумма, какая сумма отражена в выписке банка по датам и суммам, отклонения. Сверка позволила выявить расхождения, по которым надо взять разъяснения у главного бухгалтера и кассира.

2. Неоприходывание и присвоение поступивших денежных сумм от различных юридических лиц по доверенности. Это связано с сокрытием операций по оплате оказываемых услуг, выполненных работ, реализации готовой продукции, по погашению задолженности по оплате материалов.
3. Повторное исполнение одних и тех же документов для списания денег.
4. Излишне списанные денежные средства путем неправильного подсчета кассовых документов и кассовых отчетов (внимание обратить на арифметические ошибки).
5. Излишнее списание денег по подложным документам или без основания. Выявление подобных нарушений основано на сплошном аудите первичных документов и, особенно, о таких ошибках говорят имеющиеся ксерокопии, а также, если в документах есть следы прошлой подшивки. Одним из подлогов является внесение в расчетно-платежные ведомости лиц, которые фактически не работают на предприятие. Это проверяется по отделу кадров.
6. Присвоение депонированной зарплаты и прочих денежных средств по другим основаниям.
7. Расчеты, превышающие предельный размер  расчетов наличными деньгами в соответствии с инструктивными указаниями.

     Таким образом, выявленные недочеты относятся к бухгалтерскому учету денежных средств и расчетов с подотчетными лицами.  

3.2. Мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета 

     В краткосрочном периоде в первую очередь с целью совершенствования  бухгалтерского учета расчетов с  подотчетными лицами, а также системы  учета наличных денежных средств  необходимо:

     1. Завести журнал регистрации авансовых ордеров.

     2. В приказе директора, определяющем  порядок лиц, кому выдаются  подотчетные суммы нужно не  только перечислять подотчетных  сотрудников, но и указать,  какую сумму каждый из них  может получить за один раз,  на какой срок и когда они  должны сдавать авансовые отчеты в бухгалтерию. Если же понадобилось выдать деньги под отчет сотруднику, которого нет в списке, то составляется отдельный приказ, где нужно указать фамилию и должность сотрудника, срок, на который ему выданы деньги, дату, не позднее которой он должен сдать авансовый отчет и т.д.

     3. Определить меру наказания работников  бухгалтерии за нарушения в  законности и правильности оформления  первичных документов по расчетам  с подотчетными лицами.

     Повышение уровня автоматизации учета наличных денежных средств в целом связано с внедрением программного продукта «Альт-Прогноз». Данная компьютерная модель создана для разработки среднесрочных и долгосрочных бюджетов, позволяющая сформировать оптимальную финансовую политику компании, а также провести ретроспективный анализ за любой выбранный период, даже однодневный.

     Компьютерная  модель «Альт-Прогноз» - новейшая разработка ИКФ «АЛЬТ», прошедшая удачную апробацию в ходе выполнения консультационных проектов.

     Сутью предлагаемого мероприятия по повышению  уровня автоматизации учетной и аналитической деятельности является следующее: при покупке пакета программы и ее отладке при помощи специалиста, формируется программное обеспечение, которое позволяет осуществлять учет наличных средств в различных вариантах, т.е. будет достигнута модель многовариантности расчетов, обусловленная воздействием различных факторов. При этом, сокращается рабочее время, затрачиваемое сотрудниками предприятия на осуществление учета денежных средств вручную. Высвобожденное время может быть посвящено проведению детальной инвентаризации средств предприятия.

     Расчет  экономической эффективности предлагаемых мероприятий по совершенствованию  учета наличных  денежных средств  и по повышению уровня его автоматизации  – базовый критерий правильности выбранного курса внутриорганизационных изменений.

     Ежедневно время (Теж), затрачиваемое работниками  службы бухгалтерии на обработку  документов, касающихся формирования показателей будущего учета денежных потоков составляло:

Теж = 5,9 * 8 = 47,2 чел.-час

     Ежедневное  время (Теж.а.), затрачиваемое на отработку  документов и учет с помощью автоматизированной программы с учетом того, что программу  обслуживают два специалиста, составит:

Теж.а. = 2 * 2,5 = 5 чел.- час

     Общее время на формирование документов (Теж.общ.) с учетом контроля  со стороны главного бухгалтера или руководителя группы учетных операций составляет:

Теж.общ. = 2,5 + 0,5 = 3 ч.

     Снижение  времени (¯Тобщ.) на обработку информации за счет предлагаемого мероприятия составляет:

¯Тобщ. = 47,2 – 3 = 44,2 чел.-час.

     Снижение  времени на одного человека (¯Тед.)  составит:

¯Тед. = 44,2 / 8 = 5,5 ч.

     В результате расчета снижения времени  на одного работника можно определить общий прирост объемов реализации (­ВР) при длительности рабочего для, составляющей 7,8 ч. и при условии отработанных 240 дн. В году:

­ВР = 5,5 * 0,567 * 7,8 * 240 = 46702,7 тыс. руб.

     Общая выручка от реализации составит:

ВР = 1052826,6 + 46702,7 = 1099529,3 тыс. руб.

     Единовременные  затраты на организацию автоматизированной программы включают в себя следующие статьи расходов:

• затраты на разработку, установку и отладку программного продукта – 16 тыс. руб.;
• затраты на обучение персонала – 3,6 тыс. руб.

     Прирост затрат (­З) за счет единовременных расходов по проекту:

­З = 1023146 + 19,6 = 1023165,6 тыс. руб.

     ИД  составляет:

ИД = 1099529,3 / 1023165,6 = 1,07

отсюда  делаем вывод, что проект  эффективен.

     Таким образом, рассматривая в целом систему  бухгалтерского учета, очевидно, что  его совершенствование целиком  зависит от реорганизации системы  управленческого контроля на предприятии. Совершенствование системы контроля затрагивает также и такие важные вопросы как подбор соответствующих кадров, обладающих определенными профессиональными навыками, формирование правильного графика работы, создание надлежащей и рациональной базы данных. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Рассмотрев  систему организации учетных  работ по составлению бухгалтерской отчетности на ООО «Магистраль-Поволжье» было выявлено, что бухгалтерский учет организован в соответствии с законодательными требованиями, ведется на высоком уровне под руководством главного бухгалтера. Особо необходимо отметить правильность проведения подготовительных процедур у системе учета перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

     В конце отчетного периода по всем счетам Главной книги подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты, по подавляющему большинству счетов выводится конечное сальдо. По некоторым счетам, например 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,  76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», исчисляется развернутое сальдо.

     Показатели  Главной книги (обороты по дебету и кредиту счетов) используются для  составления бухгалтерской отчетности.

     Для проверки полноты и правильности записей по счетам  в главной  книге в ООО «Магистраль-Поволжье»  проводят по следующим направлениям:

     - сличают   обороты   по   каждому   синтетическому   счету   с итогами документов, послуживших основанием для записей;

     - сравнивают между собой обороты и остатки или только остатки по всем счетам синтетического учета; сверяют   обороты   и   остатки   или   только   остатки   по каждому синтетическому   счету   с   соответствующими   показателями  аналитического учета.

     Для сверки данных аналитического и синтетического учета, а также для сличения оборотов и остатков по всем синтетическим  счетам составляют оборотно-сальдовые  ведомости отдельно по всем синтетическим  счетам.

     Проверка  учетных записей на синтетических  счетах осуществляется по итогам оборотно-сальдовой ведомости.

     Проверка  имущества предприятия в натуре и сверка его расчетов с дебиторами и кредиторами называется инвентаризацией. С помощью инвентаризации проверяют  правильность данных текущего учета  и выявляют допущенные ошибки: отражают неучтенные хозяйственные операции, контролируют сохранность хозяйственных средств, числящихся у материально-ответственных лиц.

     Выявленные  недостатки системы бухгалтерского учета наличных средств позволили  сделать вывод о том, что в настоящее время совершенствование бухгалтерского учета на предприятии должно затрагивать организационные вопросы, а также вопросы повышения уровня автоматизации системы учета. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ 

     

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете», утвержденный Постановлением Министерства финансов Российской Федерации от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.
2. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.99 № 43н. (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2010 N 142н).
3. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 г. № 32н. (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 30.03.2001 N 27н, от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н, от 25.10.2010 N 132н, от 08.11.2010 N 144н)
4. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 г. № 33н. (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 30.03.2001 N 27н, от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н, от 25.10.2010 N 132н, от 08.11.2010 N 144н)
5. Аливанова Т. С. Подготовительные работы по составлению годовой бухгалтерской отчетности.//Главбух. - № 11. - 2008. – с. 16-31.
6. Артамонова О Н. Состав бухгалтерской отчетности предприятия в 2010 г.//Аудит и финансовый анализ. - № 9. – 2009. – с.18-29.
7. Богатая И.Н. Бухгалтерский учет. – Ростов н/Д.: Феникс, 2008, 489 с.
8. Вахрушина Н. А. Анализ финансовой отчетности. – М.: «Вузовский учебник», 2007. – 367 с.
9. Волосников В. В. Организация бухгалтерской службы//Главный бухгалтер. - № 4. – 2008. – с.18-29.
10. Грибова Т. А. Бухгалтерский учет. – М.: «ЮНИТИ», 2009, 410 с.
11. Гуренкова О. В. Бухгалтерский учет на промышленном предприятии. – М.: “Перспектива”, 2009, 543 с.
12. Дубровская А. К. Бухгалтерский учет на малом предприятии. – М.: «ЭКСМО», 2010, 279 с.
13. Елистратов П. А. Основы бухгалтерского учета. – СПб, «Питер», 2009, 524 с.
14. Заббарова О. А. Учимся составлять бухгалтерскую отчетность. Экспресс-курс /  О. А. Заббарова. – М.: Эксмо, 2009. – 320 с.
15. Кораблева Н. Н. Техника формирования показателей бухгалтерского баланса//Аудит и финансовый анализ. - № 3. – 2009. – с.26-35.
16. Карпова Т.П. Лабораторный практикум по бухгалтерскому (финансовому) учету: упражнения, тесты, сквозная задача: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Т.П.Карпова, В.В. Карпова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010, 489 с.
17. Кирсанова О. В. Основы бухгалтерского учета. – М.: «Инфра-М», 2009, г.
18. Ройбу А.В. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – 3-е изд., испр. И доп. – М.: Изд-во Эксмо, 2010, 554 с.
19. Ронова Г. Н. Анализ бухгалтерской отчетности. - М.: Изд. центр ЕАОИ. 2008. – 240 с.
20. Сорокина Е.М. Бухгалтерская и финансовая отчетность организаций: Учеб.пособие. – М.: Финансы и статистика, 2009, 365 с.
21. Тарасенко П. А. Основы бухгалтерского учета. – СПб: «Питер», 2009, 456 с.
22. Савинова С. А. Бухгалтерская отчетность предприятия. – М.: «ЮНИТИ», 2009, 345 с.
23. Соколова Я. В. Бухгалтерский учет. – М.: Норма. 2009. – с. 320