Особенности учёта на предприятиях малого бизнеса

ППрод. = стр.010 – стр.020 – стр.030 – стр.040  или

Ппрод. = стр.029 – стр.030 – стр.040

     За  I квартал 2010 г. таким образом, прибыль от продаж, записываемая в столбец 3 составляет:

Ппрод.10 = 6809 – 5169 – 34 = 1606 тыс. руб. или

Ппрод.10 = 1640 – 34 = 1606 тыс. руб.

     За  I квартал 2009 г. таким образом, прибыль от продаж, записываемая в столбец 4 составляет:

Ппрод.09 = 5672 – 3792 – 34 = 1846 тыс. руб. или

Ппрод.09 = 1880 – 34 = 1846 тыс. руб.

     За  рассматриваемый первый квартал  предприятие не имеет прочих доходов  и расходов, поэтому показатель прибыли  до налогообложения равен показателю прибыли от продаж. Отчет о прибылях и убытках за I квартал 2010 г. представлен в приложении 4. 

2.3. Техника составления  бухгалтерского баланса  в ООО «Магистраль-Поволжье» 

     Статьи  баланса заполняются на основании  данных Главной книги или иного  аналогичного по назначению регистра о сальдовых значениях счетов бухгалтерского учета. В форме баланса по каждой статье в скобках указаны номера счетов бухгалтерского учета, сальдо по которым должно быть перенесено в данную статью.

     Рассмотрим  формирование показателей годового бухгалтерского баланса на примере ООО «Магистраль-Поволжье». Основой составления баланса служит Главная книга за 2010 год, оборотно-сальдовая ведомость и регистры бухгалтерского учета.

     АКТИВ БАЛАНСА

     Раздел 1 «Внеоборотные активы»

     Подраздел «Основные средства»

     В данном подразделе (строка 120) отражается стоимость имущества, учитываемого на счете 01 «Основные средства». В балансе основные средства показываются по остаточной стоимости, т.е. за минусом начисленной амортизации.

     Для того, чтобы рассчитать остаточную стоимость основных средств ООО «Магистраль-Поволжье», необходимо кредитовое сальдо по счету 02 «Амортизация основных средств» на конец года (138342руб.) вычесть из дебетового сальдо по счету 01 «Основные средства» (4288622 руб.) и полученную разницу занести в строку 120 бухгалтерского баланса, которое составляет 4150280 руб.

     Первоначальная  стоимость основных средств отражена в оборотно -сальдовой ведомости, которая составила- (сальдо по Дебету) - 4288622 руб.

     Амортизация основных средств учитывается на счете 02 «Амортизация основных средств».

     Начислена амортизация по основным средствам  в размере-(сальдо по Кредиту) 138342руб,   Дебет 91 Кредит 01 - остаточная стоимость  основных средств (4150280 руб.)

     Учет  имущества, отраженного на счете 01 «Основные средства», ведется в ведомости по аналитическому учету.

     Раздел 2 «Оборотные активы»

     Подраздел «Запасы»

     По  строке 210 баланса отражаются данные обо всех запасах и  затратах организации (материалах, готовой продукции, товарах, незавершенного производства, расходах будущих периодов).

     По  строке 211 отражается стоимость имеющегося на предприятии 
сырья,   материалов,   топлива   и   других   материальных   ценностей, 
учитываемых на счете 10 «Материалы» в фактической оценке. Имеющиеся материалы (сальдо по Дебету) на сумму 405608рублей.

     На  ООО «Магистраль-Поволжье» учет по счету 10 “Материалы” ведется в журнале хозяйственных операций.

     По  строке 214 отражается стоимость готовой  продукции  учтенной  на счете 43 “Готовая продукция” для продажи. Сумма по данной строке равна сальдо счета 43 «Готовая продукция» в оборотно - сальдовой ведомости   на сумму 3070951рублей.

     По  строке 215 «Товары отгруженные»  сальдо по Дебету счета 45 «Товары отгруженные», готовая продукция для реализации на сумму 48900 рублей.

     По  строке 216 отражаются затраты, понесенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам. Это расходы на ремонт основных средств, расходы по подписке на периодические издания. Сумма по данной строке равная 21700 руб. является дебетовым сальдо в оборотно - сальдовой ведомости по счету 97 «Расходы будущих периодов».

     По  строке  220 отражен налог на добавленную стоимость по арендуемому муниципальному имуществу склада и производственные помещения. Сальдо по Дебету 19 на сумму 220611 рублей.

     Подраздел «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12-месяцев после отчетной даты)».

     По  строке 240 баланса отражается общая  дебиторская задолженность, платежи  по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты.

     По  данной строке  отражается дебиторская  задолженность, учтенная на счетах: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; за отгруженный и не оплаченный товар, продукции.

     По  строке (240) показывается остаток в  главной книге по счету 62. Учет ведется  в журнале хозяйственных операций. Сальдо по  Дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»(1034055 рублей).

     По  строке 250 отражены «Краткосрочные финансовые вложения», а именно предоставлен займ в натуральной форме материалами. Сальдо по Дебету 58-3 «Краткосрочные финансовые вложения» на сумму 80000 рублей.

     Подраздел «Денежные средства»

     По  строке 260 баланса отражаются денежные средства, которыми располагает организация по состоянию на 31 декабря 2010 года.

     Остаток по строке 260 должен соответствовать  сумме остатков по главной книге по счету 50 «Касса», 51  «Расчетные счета». Остатки по главной книге сравниваются с остатками по журналам хозяйственных операций, выпискам по счетам банка и отчету кассира на 31 декабря 2010 года на общую сумму 137 819 рублей.

     ПАССИВ   БАЛАНСА

     Раздел 3 «Капиталы и резервы»

     Подраздел «Уставный капитала»

     По  строке 410 баланса отражается сумма уставного капитала организации. Эта сумма соответствует размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах и отраженному по кредиту счета 80 «Уставный капитал». Учет ведется на предприятии по данному счету в журнале хозяйственных операций и аналитических данных к нему нет.

     Сальдо  по  Кредиту  80 «Уставный капитал» - величина уставного капитала объявленного в учредительных  документах (100000 руб.).

     Подраздел «Нераспределенная прибыль отчетного года»

     По  данной строке (470) отражается остаток счета 84 , -нераспределенная  прибыль  (непокрытый  убыток)  равная  3199817 руб. Нераспределенная прибыль - это часть чистой прибыли, которая не была распределена и осталась в распоряжении организации.

     Учет  по данному счету ведется в  журнале хозяйственных операций.

     Раздел 5 «Краткосрочные обязательства»

     Подраздел «Кредиторская задолженность»

     По  строке 620 отражается общая сумма  кредиторской задолженности организации, учтенных на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами», 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

     По  строке 621 указывается сумма задолженности  перед поставщиками и подрядчиками за поступившие и неоплаченные материальные ценности, учтенная по кредиту счета 60 (2664034 руб.).

     Учет  по данному счету ведется в  журнале хозяйственных операций.

     По  строке 622 отражается задолженность  организации перед работниками  по оплате труда, учтенная по кредиту счета 70 «Расчеты по оплате труда». Данная задолженность составляет 651321 руб. по данным главной книги.

     Учет  по счету 70 «Расчеты по оплате труда» ведется в журнале хозяйственных операций.

     По  строке 623 отражается сумма задолженности  по начисленным страховым взносам в ПФ, ФФОМС, ТФОМС, страхование от несчастных случаев на производстве, учтенная по кредиту счета 69 «Обязательства перед внебюджетными фондами» в сумме 358620 рублей.

     Учет  по данному счету ведется в  журнале хозяйственных операций.

     По  строке 624 отражается задолженность организации по всем видам платежей в бюджет (расчеты по подоходному налогу, расчеты с бюджетом по НДС, транспортный налог, налог  на имущество), учтенная на счете 68 “Расчеты по налогам и сборам”.

     Сальдо  по Кредиту счета 68-1,68-2,68-4,68-8 - отражена сумма задолженности организации по платежам в бюджет (630805 руб.).

     Учет  по данному счету ведется в  журнале хозяйственных операций, аналитический учет отражен в  ведомости.

     По  строке 625 отражается задолженность, учтенная на счете   62-1  по данному счету ведется в журнале хозяйственных операций, предоплата от покупателей, на общую сумму 528900 рублей.

     По  строке 640 «Доходы будущих периодов» - арендная плата  за будущий год от сданного в аренду оборудования на сумму 210018 рублей, учтенных по Кредиту 98 «Доходы будущих периодов».

     По  строке 650 отражает сведения о созданных  резервах предстоящих расходов на оплату отпусков, вознаграждений за выслугу  лет, на выплату вознаграждений по итогам года, имеет сальдо по Кредиту счета 96  «Резерв предстоящих расходов» на общую сумму-530212 рублей.

     В строке 660 отражены суммы зарезервированные  на ремонт Основных средств и гарантийный  ремонт, а также на гарантийное  обслуживание оборудование  сальдо по  Кредиту 96-1 «Резерв предстоящих  расходов»  на сумму 295672 рублей.

     Бухгалтерский баланс является важнейшим отчетным документом, который используется как  на самом предприятии, так и в  государственных  органах управления для осуществления контроля за деятельностью  предприятия. Подробно порядок формирования его строк отражен в приложении 5.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ  БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА ООО «МАГИСТРАЛЬ-ПОВОЛЖЬЕ»

3.1. Проверка правильности  и порядка процедур  по составлению  бухгалтерской отчетности 

     Проверка  правильности формирования показателей бухгалтерской отчетности на ООО «Магистраль-Поволжье» позволила выявить, что бухгалтерский учет ведется на высоком уровне и нарушений и грубых ошибок не обнаружено.

     Цикл  учетной работы в ООО «Магистраль-Поволжье»  можно разделить на три части:

     1) составление бухгалтерских записей  (проводок) на основании первичных  документов, накопительных, группировочных  ведомостей; это самая главная  часть цикла учетной работы  в межотчетный период;

     2) перенос всех фактов хозяйственной  деятельности организации за месяц из первичных документов в регистры бухгалтерского учета (например, в журнал регистрации хозяйственных операций и др.);

     3) формирование информации об объектах  бухгалтерского учета на счетах  Главной книги на основании  итоговых данных учетных регистров.

     Записи  на счетах бухгалтерского учета производятся на основании надлежаще оформленных  первичных документов, которые могут  быть приняты к учету только в том случае, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной документации.

     В течение месяца на основании первичных  документов в учетных регистрах  происходит формирование исчерпывающей  информации об объектах бухгалтерского учета. Итоговые данные учетных регистров  используются для составления счетов Главной книги.

     Во  время проверки были обнаружены некоторые  недочеты в системе учета наличных средств, которые могут быть причиной некоторого искажения данных бухгалтерского баланса.