Особенности учета кассовых операций, денежных документов и подотчетных сумм

Субсчет 50-2 предназначен для учета выручки от реализации продукции.

Субсчет 50-3 предназначен для учета находящихся в кассе денежных документов.

Рассмотрим практические ситуации и порядок их отражения в регистрах синтетического учета.

13 июня 2012 года были учтены следующие операции по счету касса: 

• получение наличных денежных средств с расчетного счета для выдачи заработной платы в сумме 159 000 (сто пятьдесят девять тысяч рублей): Дебет 50-1 «Касса организации» Кредит 51 «Расчетный счет»; 
• выдача заработной платы в сумме 147 800 (сто сорок семь тысяч восемьсот) рублей: Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 50-1 «Касса организации»; 
• выданы денежные средства из кассы под отчет на покупку канцелярских товаров в сумме 2 450 (две тысячи четыреста пятьдесят) рублей: Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50-1 «Касса»; 
• сдан сверхлимитный остаток кассы на расчетный счет в сумме 27 000 (двадцать семь тысяч рублей): Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 50-1 «Касса организации».

13 июня 2012 года выручка, определенная по показаниям суммирующих счетчиков, за рабочий день составила 17 870 руб., в том числе НДС 2 726 руб. Сумма возврата денежных средств покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам составила 135 руб., в том числе НДС 21 руб.

В бухгалтерском  учете на основе отчетов кассиров-операционистов производятся записи: 

1. Дебет 50-2, Кредит 90-1 - 17 870 руб. - отражена выручка, поступившая от покупателей, 
2. Дебет 90-3, Кредит 68 – 2 726 руб. - начислен НДС с выручки, 
3. Дебет 50-2, Кредит 90-1 - 135 руб. - скорректирована выручка от продажи товаров, 
4. Дебет 90-3, Кредит 68 - 21 руб. - скорректирован НДС с выручки по возвращенным кассовым чекам.

Рассмотрим теперь движение денежных средств в кассе предприятия за 16 июня 2012 года.  

• возвращена в кассу сумма переплаты заработной платы на сумму 1293 руб. (одна тысяча двести девяносто три рубля): Дебет 50-1 «Касса организации» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; 
• возвращен в кассу остаток неиспользованных средств выданных подотчет на покупку канцелярских товаров в сумме 34 рубля 60 коп. (тридцать четыре рубля 60 коп.) Дебет50-1 «Касса организации» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; 
• сдан сверхлимитный остаток кассы на расчетный счет в сумме 19 000 (девятнадцать тысяч рублей); Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 50-1 «Касса организации».

16 июня 2012 года выручка, определенная по показаниям суммирующих счетчиков, за рабочий день составила 21 315 руб., в том числе НДС 3 251 руб. Сумма возврата денежных средств покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам составила 952 руб., в том числе НДС 145 руб.

В бухгалтерском  учете следует произвести записи:  

1. Дебет 50-2, Кредит 90-1 - 21 315 руб. - отражена выручка, поступившая от покупателей, 
2. Дебет 90-3, Кредит 68 – 3 251 руб. - начислен НДС с выручки, 
3. Дебет 50-2, Кредит 90-1 - 952 руб. - скорректирована выручка от продажи товаров, 
4. Дебет 90-3, Кредит 68 - 145 руб. - скорректирован НДС с выручки по возвращенным кассовым чекам.

 

Заключение

Рыночные отношения  обуславливают объективную необходимость  повышение роли бухгалтерского учета  в управлении предприятием. Для принятия оперативных и тактических решений  по управлению предприятием в условиях постоянно меняющейся рыночной конъюнктуры и развивающейся конкуренции товаропроизводителей необходима своевременная достоверная и аналитическая информация.

В новых условиях у предприятия возрастает необходимость  активнее использовать данные бухгалтерского учета, с целью организации контроля и совершенствования своей деятельности.

Учет является важнейшим средством систематического контроля за сохранность всех средств  хозяйства за правильным их использованием и выявлением дополнительных резервов снижения себестоимости продукции.

Заметное место  в учете занимает учет денежных средств  предприятия в кассе. Как уже упоминалось, искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранять текущую (повседневную) платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег. Поэтому для управленческого персонала немаловажна информация бухгалтерского учета по счетам денежных средств предприятия и отчета о движении денежных средств.

Объектом практического  исследования являлось Общество с ограниченной ответственностью «Ромашка». Основным видом деятельности Общества согласно Уставу является розничная торговля.

ООО «Ромашка» является стационарным магазином. В магазине ООО «Ромашка» имеется четыре отдела: хлебный отдел; кондитерский отдел; отдел мясо-рыба; отдел молочных продуктов.

Тот факт, что  объектом практического исследования является предприятие розничной  торговли, обусловил специфику учета  кассовых операций на предприятии.

Помимо основной кассы, которая, как правило, оборудуется  на всех предприятиях не зависимо от характера  их деятельности, на территории магазина оборудовано еще два кассовых узла.

Анализ бухгалтерского учета денежных средств предприятия  показал, что данный участок учета на предприятии организован в соответствии с нормативными документами, регламентирующими данный участок учета.

Учет кассовых операций предприятия осуществляется на активном счете 50 «Касса», к которому открыты следующие субсчета: 50-1 «Касса организации»; 50-2 «Операционная касса»; 50-3 «Денежные документы».

В качестве мероприятий  по совершенствованию учетной работы было предложено:

Во-первых, качественно  изменить организацию операционных касс, за счет внедрения системы  по управлению залом. Кассовый модуль данной системы создан с учетом требований эргономики.

Непосредственно на кассе кассир может найти информацию обо всех характеристиках товара, товарозаменителях, осуществить поиск  товара по заданным параметрам и т.д.

Непосредственно на кассе, не покидая своего рабочего места, кассир может получить данные о наличии товара и его аналогах.

Данная система  качественно по-новому подходит к  организации кассовой работы, что  позволяет более эффективно организовать работу кассира-операциониста.

В качестве совершенствования учета кассовых операций, было, предложено организовать большую аналитичность учета денежных средств, с целью возможности анализа денежных потоков предприятия не только раз в год, но хотя бы раз в квартал. Для этого необходимо к вышеназванным счетам открыть дополнительно субсчета, на которых бы отражались операции по поступлению и выбытию денежных средств в зависимости от вида деятельности (текущая, финансовая, инвестиционная).

Ведение дополнительного  учета в разрезе видов деятельности предприятия, потребует дополнительных затрат.

В целях облегчения работы бухгалтера-кассира необходимо будет автоматизировать его рабочее  место. В этом случае возникнет необходимость  только ввода первичных документов по учету кассовых операций, а сводная документация и аналитические отчеты будут формироваться автоматически.

наибольшей популярностью  среди бухгалтеров пользуется программа  «1С:Бухгалтерии». Последней версией  данной программы является «1С:Бухгалтерии 8.0». характеристики этой конфигурации совпадают с требованиями, которые предъявляются к ведению учета в соответствии с предложенным вариантом.

 

Список литературы

 Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с  изм. и доп. от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г.). 

2. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». 
3. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н). 
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. 
5. Александрова В.Г. Требования к хранению денежных средств на предприятии. Ответственность за их несоблюдение // Консультант бухгалтера, 2003. - № 5. 
6. Александров Ю. Развитие предприятия: грани управленческого учета // Финансовая газета, - 2003. - №49. 
7. Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. Изд. 2-е, перераб. и доп. М.: МЦФЭР, 2001. – 287с. 
8. Барсукова И.В. Аудит учета денежных средств в кассах организации // Аудиторские ведомости, 2001. - № 7. 
9. Банк В.Р., Федорова Л.И. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости, 2000. - № 6. 
10. Бархатов А.П., Епинин Г.А. Программа внутреннего аудита в организации // Аудиторские ведомости, 2003. - № 3. 
11. Богатая И.Н., Хаханова Н.Н. Бухгалтерский учет. Серия «Высшее образование». 2-е изд., доп. и перераб.- Ростов Н/Д: «Феникс», 2003.-608с. 
12. Борисов А.Н. Комментарий к Федеральному закону от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» // Право и экономика, 2004. - № 1 – 3. 
13. Бухгалтерский учет: Учебник/А.С.Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д.Врублевский и др./ Под ред. Безруких.-4-е изд.перераб.  доп.-М.: бухгалтерский учет, 2002. – 389с.; 
14. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов/ Под ред. Проф. Ю.А.Бабаева.-М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2002.-.394с.; 
15. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Схемы бухгалтерских проводок типовых хозяйственных операций. - "Налоги и финансовое право", 2003. – 267с. 
16. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб. для студентов обучающихся по экон. специальностям – 3-е изд., доп. и пер. – М.: Омега-Л, 2004. – 576с. 
17. Глушков И.Е., Т.В. Киселева. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии. Издание 11. Эффективная настольная книга бухгалтера в 2-х т.т. Т.1.М.: «КноРус»; Новосибирск: «ЭКОР-книга», 2004. - 1000с. 
18. Глушков И.Е., Т.В. Киселева. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии. Издание 11. Эффективная настольная книга бухгалтера в 2-х т.т. Т.2.М.: «КноРус»; Новосибирск: «ЭКОР-книга», 2004.-1016с. 
19. Волков Н.Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2002. – 341с. 
20. Друри К. Управленческий и производственный учет. Учеб. пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.- 341с. 
21. Друри К. Управленческий и производственный учет. Учебник. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.- 1071с. 
22. Захарьин В.Р. Учет денежных средств // Консультант бухгалтера, 2001. - № 8. 
23. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций // Бухгалтерский учет, 2001. - № 2. 
24. Капкова Е. Документальное оформление торговых операций с использованием ККМ // Новая бухгалтерия, 2003. - №8. 
25. Карпова Т.П.Управленческий учет: Учебник для вузов. - М.:ЮНИТИ, 2003. - 355с. 
26. Климова М.А. Бухгалтерский учет: пособие для переподготовки и повышения квалификации бухгалтеров М.: Бератор-Пресс,2003. – 621с. 
27. Козлова Е.П, Парашутин Н. В.,. Бабченко Т.Н. Галанина Бухгалтерский учет -3-е изд., доп.-М.: Финансы и статистика, 2002. – 556с. 
28. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2004. – 592с. 
29. Костюк Г.И. Учет денежных средств // Бухгалтерский учет, 2001 - № 6. 
30. Ланина И. Документы для бухгалтера // Финансовая газета. Региональный выпуск, - 2004. - №9. 
31. Ланина И. Документы для бухгалтера // Финансовая газета. Региональный выпуск, - 2004. - №12. 
32. Лытнева Н. А., Парушина Н. В. Документальное оформление наличных денежных расчетов с применением контрольно-кассовой техники // Аудиторские ведомости, - 2003. - № 10.