Особенности налогообложения и ведения бухгалтерского и налогового учета на малом предприятии

 

  В данном случае актуальны только данные по субсчету 69.02.1 – страховые взносы уплачиваемые в Пенсионный фонд РФ на страховую часть трудовой пенсии, 69.02.2 – страховые взносы уплачиваемы в пенсионный фонд РФ на накопительную часть трудовой пенсии.

  Общая сумма за 2010 год уплаченных страховых взносов, отражена дебетовым оборотом в сумме 370147,71 рублей.

    Расчет налога производим по формуле:

  АП = НБ x С,                                                                                

  где АП – авансовый платеж;

  НБ  – налоговая база, исчисляемая  нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода, за который  производится расчет;

  С – ставка налога, в данном случае составляет 6%.

1. Налог за 1 квартал 2010 года, составит:

  197 392,00 руб. * 6 / 100 = 11843,52руб.

  С учетом того, что в пенсионный фонд было уплачено 92536,927 руб., уменьшаем  авансовый платеж по налогу на 5921,76 руб. (11843,52*50%) и уплачиваем в бюджет 5921,76 руб.

2. Авансовый платеж по налогу за 1 полугодие 2010 г.:

2190142,20*6/100 = 131408,53 руб.

  С учетом того, что в пенсионный фонд было также уплачено 185073,85 руб., уменьшаем авансовый платеж по налогу на 65704,265 руб. (131408,53*50%) и на предыдущий авансовый платеж (5921,76 руб.) и уплачиваем в бюджет 59782,505 руб.

3. Авансовый платеж по налогу за 9 месяцев 2010 г.:

5658656,80*6/100 = 339519,40 руб.

  С учетом того, что в пенсионный фонд было также уплачено 277610,78 руб., можем уменьшить авансовый платеж по налогу на 169759,7 руб. (339519,40*50%) и на предыдущий авансовый платеж (59782,505 руб.) и уплачиваем в бюджет 109977,2 руб.

4. Авансовый платеж – доплата за год:

7971000*6/100 = 478260 руб.

Уменьшаем данную сумму на 239130 руб. (50%) и на 175681,51 (авансовые платежи за предыдущие периоды) и доплачиваем в бюджет 63448,49 руб.

   Таким образом, сумма к уплате в бюджет за налоговый период 2010 год, составила 239130 руб.

  По  итогам налогового периода – год, составляется налоговая декларация, в которой так же указываются сумма полученного дохода, сумма уплаченных страховых взносов за налоговый период, и суммы исчисленных авансовых платежей за каждый квартал нарастающим итогом с начала года (приложение 4).

  Глава 3. Рекомендации по совершенствованию  организации бухгалтерского и налогового учета  в ООО «РЕКЛАМА И МАРКЕТИНГ».

  3.1. Экономическое обоснование применения различных объектов налогообложения.

     Для того, чтобы оценить насколько экономически обоснованно ООО «РЕКЛАМА И МАРКЕТИНГ» применяет в качестве объекта налогообложения «Доходы», необходимо произвести расчеты и сравнить при каком объекте налогообложения организация получит наибольшую выгоду, выражающуюся в минимальном едином налоге и соответственно наибольшей сумме остающейся в распоряжении прибыли.

     Произвести  анализ оптимального объекта налогообложения  можно на основании данных таблицы 10.

     Таблица 10 - Соотношение сумм налогов при изменении объекта налогообложения

 

     Таким образом, если бы в 2010 г ООО «РЕКЛАМА И МАРКЕТИНГ» в качестве объекта при упрощенной системе налогообложения были выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, сумма налога к уплате составила бы 258600 рублей, что на 19470 рублей больше, чем при объекте «Доходы», что свидетельствует о том, что выбран наиболее оптимальный и экономичный вариант налогообложения.

  3.2. Совершенствование организации бухгалтерского учета в ООО «РЕКЛАМА И МАРКЕТИНГ».

     Таким образом, рассмотрев организацию бухгалтерского учета в ООО «РЕКЛАМА И МАРКЕТИНГ» можно сделать вывод, что в целом учет ведется в соответствии с законодательной и нормативной базой. Однако стоит отметить некоторые недостатки организации учетной работы на данном предприятии:

• Не разработан и не применяется график документооборота;
• Использование несоответствующей особенностям учета на малых предприятиях автоматизированной программы бухгалтерского учета.

     В связи с выявленными недостатками целесообразно рекомендовать руководству  организации разработать и использовать график документооборота и внедрить программный продукт «1С:Упрощенка».

     График  документооборота - это график или  схема, которые описывают движение первичных документов на предприятии от момента их создания до момента передачи на хранение. Унифицированной формы графика документооборота нет. Каждое предприятие составляет график самостоятельно, исходя из особенностей деятельности.

    График  должен устанавливать рациональный документооборот, определять минимальный  срок нахождения первичного документа  в подразделении.

    Правильное  составление графика документооборота и его соблюдение способствуют укреплению контрольной функции бухгалтерского учета и обеспечивают своевременность  составления отчетности.

    Образец графика документооборота применительно  для ООО «РЕКЛАМА И МАРКЕТИНГ» представлен в приложении 5.

     Как уже было отмечено выше, бухгалтерский  и налоговый учет в ООО «РЕКЛАМА И МАРКЕТИНГ» ведется автоматизировано с помощью программы 1С: Бухгалтерия 7.7 базовой версии, что вызывает множество неудобств, связанных с особенностями деятельности при упрощенной системе налогообложения. В связи с этим считаю целесообразным рекомендовать руководству организации перейти на ведение бухгалтерского и налогового учета с помощью программы «1С:Упрощенка» в целях совершенствования организации как бухгалтерского, так и налогового учета.

     «1С:Упрощенка» - новый продукт, выпущенный на смену конфигурации 1С УСН 7.7 и обладающий значительно большей функциональностью по сравнению со старой системой на платформе 7.7.

     От "1С:Бухгалтерии 8" этот продукт отличается лишь тем, что разработчики изначально настроили его таким образом, чтобы максимально упростить ведение учета в условиях применения специальных налоговых режимов, сделать работу прозрачной, понятной и эффективной. Для этого они исключили из интерфейсов и форм объектов этого продукта "все лишнее" и в части налогового учета оставили только то, что имеет прямое и непосредственное отношение к расчетам по единому налогу. При этом в "1С:Упрощенке 8" сохранены все возможности "1С:Бухгалтерии 8" [19].

     Для ведения налогового учета можно  выбрать один из двух объектов налогообложения: "Доходы" или "Доходы, уменьшенные  на величину расходов". В программе  поддерживается совмещение УСН с  ЕНВД.

     Налоговый учет в "1С:Упрощенке 8", как и в "1С:Бухгалтерии 8", ведется автоматически - записи Книги учета доходов и расходов формируются программой при регистрации первичных документов и выполнении регламентных операций.

     "1С:Упрощенка 8" позволяет решать все задачи, стоящие перед бухгалтерской службой предприятия, включая, например, выписку первичных документов, учет продаж и т.д. Кроме того, информацию об отдельных видах деятельности, торговых и производственных операциях, могут вводить сотрудники смежных служб предприятия, не являющиеся бухгалтерами. В этом случае за бухгалтерской службой остается методическое руководство и контроль за настройками информационной базы, обеспечивающими автоматическое отражение документов в бухгалтерском и налоговом учете.

   Если  сравнивать предлагаемую модификацию  программного продукта, то можно отметить ряд преимуществ по сравнению  с действующей в настоящее  время версией 1С Бухгалтерией 7.7 [19]:

• Современный удобный интерфейс;
• Автоматизация трудоемких расчетов, что позволяет минимизировать риск ошибок и сэкономить время;
• Отдельный план счетов налогового учета, что позволяет оптимально сопоставить данные бухгалтерского и налогового учета;
• Ведение партионного учета, осуществление оценки МПЗ по средней стоимости и по ФИФО;
• Настройка программы 1С Бухгалтерия 8 может осуществляться без участия программиста без внесения изменений в типовую программу.

   Кроме того, в связи с тем, что организация  ранее пользовалась программным  продуктом 1С:Бухгалтерия, то переход на предлагаемую программу будет происходить на льготных условиях, т.е. затраты на обновление версии будут минимальны.

   Исходя  из средних цен на данный программный  продукт затраты на его приобретение составят 1780 рублей [19].

   Внедрение программы и графика документооборота позволит уменьшить трудоемкость учетного процесса в условиях применения упрощенной системы налогообложения, повысить эффективность бухгалтерского и налогового учета и уменьшить риск ошибок при расчете налогооблагаемой базы и составления отчетности и деклараций. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  Заключение 

      Становление  и  развитие   малого   бизнеса   является   актуальной   и  перспективной проблемой в  России  и  за  рубежом.  В этом направлении

остается  много нерешенных или недостаточно решенных вопросов. Среди них важными являются  вопросы  учета,  отчетности,  налогообложения.

     В данной курсовой работе было проведено  исследование организации и ведения  бухгалтерского и налогового учета на малом предприятии по осуществлению рекламной деятельности ООО «РЕКЛАМА И МАРКЕТИНГ».

     В процессе выполнения работы были решены поставленные задачи и достигнута цель исследования.

     В работе раскрыты теоретические аспекты  деятельности субъектов малого предпринимательства, а также организации бухгалтерского и налогового учета, дана организационно – экономическая характеристика исследуемого предприятия, изучено ведение бухгалтерского и налогового учета на предприятии. По итогам анализа учета на предприятии были сделаны следующие выводы:

1. Учет ведется в соответствии с законодательной и нормативной базой.
2. Организация применяет специализированную программу учета 1С:Бухгалтерия, в связи с применением которого у ООО «РЕКЛАМА И МАРКЕТИНГ» отсутствует  возможность адаптации к особенностям учета.
3. Отсутствие в организации графика документооборота.
4. Выполнение главным бухгалтером смежных и несвойственных функций, таких как ведение кадрового учета, решение юридических вопросов, подготовка договоров, выполнение функций финансового менеджмента.
5. Ведение налогового учета не автоматизировано, что влечет за собой дополнительные затраты времени, трудоемкость процесса, и существенный риск ошибок при расчете налогооблагаемой базы.