Особенности налогообложения и ведения бухгалтерского и налогового учета на малом предприятии

Курсовая  работа «особенности налогообложения и ведения бухгалтерского и налогового учета на малом предприятии»

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА НА МАЛОМ ПРЕДПРИЯТИИ

1.1.Роль  малых предприятий в экономике  России

1.2. Особенности  ведения бухгалтерского и налогового  учета на малом предприятии

1.3. Применяемые  системы налогообложения малого  предприятия

ГЛАВА 2. ПОРЯДОК ОРГАНИЗАЦИИ  БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА В ООО «РЕКЛАМА И МАРКЕТИНГ».

2.1. Организационно-экономическая  характеристика организации

2.2. Организация  бухгалтерского учета

2.3. Организация  налогового учета

2.4. Порядок  применения Упрощенной системы  налогообложения

ГЛАВА 3. Рекомендации по совершенствованию организации бухгалтерского и налогового учета в ООО «РЕКЛАМА И МАРКЕТИНГ».

3.1. Экономическое  обоснование применения различных объектов налогообложения.

 3.2. Внедрение программного продукта «1С:Упрощенка».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЕ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

     Малый бизнес – одна из наиболее актуальных в настоящее время тем. Его развитие означает быстрое создание новых рабочих мест, оживление на товарных рынках, появление самостоятельных источников доходов у значительной части экономически активной части населения. В условиях нынешней жесткой конкуренции малому предприятию достаточно трудно функционировать без хорошо проработанной долгосрочной стратегии, одними из элементов которой являются оптимальное соотношение цены и качества продукции, минимальная себестоимость. А без создания потока экономической информации в целях управления, контроля, анализа и планирования хозяйственной деятельности, другими словами, без правильной организации бухгалтерского учета этого добиться практически невозможно. Но на многих малых предприятиях руководством не уделяется должного внимания организации бухгалтерского учета, что приводит к тому, что учет на предприятии перестает выполнять свои основные задачи. Как правило, бухгалтерский учет на малых предприятиях не разделяется на отдельные участки, закрепленные за конкретным бухгалтером, да и численность самой бухгалтерии колеблется от одного до трех человек. Соответственно бухгалтер должен иметь высокую квалификацию, знать все участки учета, а также уметь анализировать полученные данные и формировать отчетность.

     Таким образом, организация бухгалтерского учета на малом предприятии является актуальным вопросом. Кроме того выбранная тема является актуальной для изучения, так как в настоящее время большинство малых предприятий затрудняются в выборе налогового режима, либо необоснованно его выбирают, что влечет за собой ошибки в бухгалтерском и налоговом учете.

     Поэтому перед учредителями малых предприятий, возникает весьма нелегкая для решения  задача – выбрать именно ту форму  и систему учета на своем предприятии, которая в наибольшей степени отвечает их интересам и возможностям.

     Цель  настоящего исследования: совершенствование организации бухгалтерского и налогового учета на малом предприятии. Исходя из поставленной цели, следует решить ряд задач:

• обобщить теоретические знания об особенностях организации бухгалтерского и налогового учета на малых предприятиях;
• оценить постановку бухгалтерского учета в ООО «РЕКЛАМА И МАРКЕТИНГ»;
• рассмотреть порядок применения в исследуемой организации упрощенной системе налогообложения;
• дать рекомендации по совершенствованию системы бухгалтерского и налогового учета на предприятии.

     Объект  исследования - малое предприятие ООО «РЕКЛАМА И МАРКЕТИНГ», которое занимается рекламной деятельностью. Предмет исследования - действующая на малом предприятии организация бухгалтерского и налогового учета.

     При постановке и решении поставленных задач использованы законодательные и нормативные акты Российской Федерации (РФ), Налоговый кодекс РФ, Федеральные законы № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», статьи, опубликованные в сборниках научно-методических работ, периодической печати, справочно-информационные системы «Гарант» и «Консультант-Плюс», информация интернет – ресурсов, данные ООО «РЕКЛАМА И МАРКЕТИНГ».

     Применение  разработанных рекомендаций по учету на малом предприятии ООО «РЕКЛАМА И МАРКЕТИНГ» позволит более эффективно вести учетную деятельность, что снизит риск допущения ошибок при расчете налогов и составлении отчетности.

     ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА  НА МАЛОМ ПРЕДПРИЯТИИ

1.1.Роль  малых предприятий  в экономике России

     Законодательство  РФ определяет понятие «малое предприятие». Так с 1 января 2008 г. вступил в силу новый Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее - Закон № 209-ФЗ), который установил новые критерии отнесения хозяйствующих субъектов к субъектам малого предпринимательства. Также этим Законом введены понятия среднего предпринимательства и микропредприятия.

     Хозяйствующие субъекты, которые относятся к  малому и среднему бизнесу – это  внесенные в Единый государственный  реестр юридических лиц потребительские  кооперативы и коммерческие организации (кроме государственных и муниципальных  унитарных предприятий), а также  индивидуальные предприниматели и  крестьянские (фермерские) хозяйства (часть 1 статьи 4 Закона № 209-ФЗ).

     Малое предпринимательство является одной  из форм организации экономической  жизни общества со своими характерными особенностями, преимуществами и недостатками, закономерностями развития. Предпринимательство является важнейшим фактором экономического развития предприятия. Но оно также оказывает большое влияние и на развитие национальной экономики. Последнее объясняется тем, что предпринимательство, исходя из его сущности (стремление каждого гражданина улучшить свое материальное положение), рождает массовое явление в форме развития малого и среднего бизнеса. Структура национальных экономик стран с рыночной системой хозяйствования подтверждает это положение полностью.

     Роль  малых предприятий в экономике  страны довольно велика, и эта тенденция усиливается. На данную ситуацию влияет ряд факторов, которые могут противоречить друг другу. Так, развитие технологий, науки предполагает, с одной стороны, наличие крупных предприятий (поскольку требуются большие капиталовложения), а с другой стороны, это ведет к сокращению рабочих мест на крупных предприятиях, а, следовательно, к увеличению безработицы. В конечном итоге это вызывает сокращение потребительского спроса и ведет к увеличению социальной напряженности.

     В то же время развитие технологий, науки  и техники вызывает необходимость  постоянного качественного изменения  спроса, на которое не могут оперативно реагировать крупные предприятия  в силу инертности производства из-за его громоздкости. Это могут сделать  малые предприятия в силу гибкости и быстроты принятия решения, поскольку  ему легче проконтролировать производственный процесс и быстро его переналадить исходя из изменений спроса на рынке.

     Одним из самых главных значений малых предприятий являются решение ряда социальных проблем. Малые предприятия создают условия для увеличения рабочих мест. Это подтверждается и современным характером экономического развития промышленно развитых стран. В США, например, начиная с конца 60-х и особенно в 70-е гг., центр создания рабочих мест переместился из крупных компаний в сектор малого бизнеса. В США ежегодно создается 600 000 новых предприятий, что в 7 раз больше, чем в 50-е и 60-е гг. Из 40 млн. рабочих мест, созданных с 1965 г., на долю высокой технологии приходится не более 5-6 млн. человек. На каждые 100 новых предприятий с новой технологией приходится одно или два рабочих места [9,78].

     Кроме того, в условиях повышения общей  образованности населения все больше граждан стремится к более  полному проявлению своих личных индивидуальных способностей. Этого можно достигнуть главным образом за счет открытия собственного дела, своего бизнеса, которое отвечает их наклонностям. В конечном итоге это также вызывает необходимость развития малых предприятий.

     Таким образом, из вышеизложенного следует, что малые предприятия не являются "побочным" продуктом перехода экономики в новое качество, т.е. к рынку. Они являются неотъемлемой частью социально-экономической системы страны, тем самым обеспечивая [9,55]:

• стабильность рыночных отношений, поскольку значительная часть населения втягивается в эту систему отношений (по мнению зарубежных ученых, стабильность системы обеспечивается при условии, когда 20-30% граждан страны имеют свое собственное дело);
• необходимую мобильность в условиях рынка, создают глубокую специализацию и разветвленную кооперацию производства, без которых невозможна его высокая эффективность. В конечном итоге это ведет к динамичности хозяйственного развития и экономическому росту национальной экономики;
• изменяющейся роли малых предприятий в деятельности крупных и средних предприятий.

     Если  в прошлом малые предприятия  создавались, как результат стремления каждого открыть свое собственное  дело, то в настоящее время в  большинстве случаев создание малых  предприятий инициируется крупными компаниями, которые поручают им вести  отдельные виды производства или  устанавливать тесные связи с  рынком.

     Малые предприятия по поручению крупных  компаний или с их помощью часто  ведут научные разработки. Причем такая связь просматривается  не только в промышленности, но и  в других сферах деятельности (торговля, медицина, образование и т.д.).

     В реформировании российской экономики  еще со времен перестройки малые  предприятия взяли на себя роль основы для новой системы хозяйствования. Доминирующий сегодня частный сектор зарождался именно в сфере малого предпринимательства.

     По официальным данным в настоящее время, на долю частных субъектов малого предпринимательства в общем количестве частных, государственных и муниципальных, а также общественных малых предприятий приходится 84%. Малые предприятия, располагая 3,4% стоимости основных средств экономики России и 14% числа занятых, производят 10% ВВП и дают 1/3 прибыли по народному хозяйству [13,4]. Это говорит о широких, но еще далеко не полностью раскрытых внутренних возможностях развития малого предпринимательства.

     В мировой практике считается нормой государственное поощрение малого и среднего бизнеса в интересах  национальных экономик. При этом задача государства не сводится к тому, чтобы на льготных условиях предоставлять  мелким и средним фирмам финансовые, технические и прочие ресурсы  и поддерживать частную инициативу любой ценой.  Государство призвано, в первую очередь, создать такой правовой и экономический климат, который позволит малому и среднему бизнесу не только удержаться на плаву, но и расти, набирать силу.

     Государственная политика в области развития малого и среднего бизнеса направлена на решение широкого перечня задач  начиная с обеспечения благоприятных  условий для ведения деятельности и заканчивая содействием в продвижении  товаров (работ, услуг), увеличением  доли производимых субъектами малого и среднего предпринимательства  товаров (работ, услуг) и доли уплачиваемых налогов (подпункты 1, 2 статьи 6 Закона № 209-ФЗ).

   Основными направлениями поддержки, определенные статьей 7 Закона № 209-ФЗ в целях реализации государственной политики нормативно-правовыми  актами РФ являются:

1) специальные  налоговые режимы, упрощенные правила  ведения налогового учета, упрощенные  формы налоговых деклараций по  отдельным налогам и сборам  для малых предприятий; 

2) упрощенная  система ведения бухгалтерской  отчетности для малых предприятий,  осуществляющих отдельные виды  деятельности;

3) упрощенный  порядок составления субъектами  малого и среднего предпринимательства  статистической отчетности;

4) льготный  порядок расчетов за приватизированное  субъектами малого и среднего  предпринимательства государственное  и муниципальное имущество; 

5) особенности  участия субъектов малого предпринимательства  в качестве поставщиков (исполнителей, подрядчиков) в целях размещения  заказов на поставки товаров,  выполнение работ, оказание услуг  для государственных и муниципальных  нужд;

6) меры  по обеспечению прав и законных  интересов субъектов малого и  среднего предпринимательства при  осуществлении государственного  контроля (надзора);

7) меры  по обеспечению финансовой поддержки  субъектов малого и среднего  предпринимательства;