Особенности налогообложения и ведения бухгалтерского и налогового учета на малом предприятии

 

      Выручка от реализации и себестоимость за анализируемый период увеличилась  на 2794 тыс. руб. и на 3231 тыс. руб. в 2010 году по сравнению с 2009 годом соответственно. В результате превышения темпа роста  себестоимости над темпом роста  выручки, прибыль от реализации продукции  за анализируемый период снизилась  на 272 тыс. руб.

      Происходят  значительные изменения в значениях  показателя среднегодовая стоимость  основных фондов, в 2010 году по сравнению  с 2009 годов она возросла на 427,5 тыс. руб., это связано с покупкой оборудования в целях расширения производства.

      За  счет увеличения среднегодовой стоимости  основных фондов фондоотдача в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизилась почти на 3% и составила 6,88 руб. Это свидетельствует о снижении эффективности использования основных фондов. Соответственно растёт фондоёмкость, что свидетельствует об увеличении капитала, участвующего в производстве.

      На  предприятии наблюдается повышение  заработной платы одного работника  на 4,3% на фоне роста производительности труда, что означает материальную заинтересованность работника.

      По  данным таблицы видно, что показатель рентабельности снижается, что отрицательно сказывается на хозяйственной деятельности компании и говорит о том, что происходит уменьшение прибыли с одного рубля, вложенного в валовую продукцию

      Анализируя  данные таблицы, можно оценить результаты хозяйственной деятельности как  удовлетворительные, поскольку рост выручки от продажи товаров сопровождается увеличением эффективности использования ресурсного потенциала организации (по причине увеличения товарооборачиваемости), в то же  время произошло снижение прибыли от продаж. 

2.2. Организация бухгалтерского учета в ООО «РЕКЛАМА И МАРКЕТИНГ».

     Бухгалтерский учет в ООО «РЕКЛАМА И МАРКЕТИНГ» осуществляется бухгалтером предприятия в строгом соответствии с действующим законодательством, полностью автоматизирован и ведется с помощью бухгалтерской программы 1 С: Бухгалтерия версия 7.7.

     Разделение  соответствующих обязанностей бухгалтерии на предприятии отсутствует, т.к. в штате имеется только один бухгалтер, соответственно он же является и кассиром, и главным бухгалтером. С бухгалтером имеется договор о полной материальной ответственности за сохранность денежных средств и ценных бумаг. Так же главный бухгалтер отвечает за сохранность документации на предприятии. Первичная документация составляется по мере необходимости. Внутренний контроль в организации не организован в связи с нехваткой сотрудников. Автоматизация системы учета является основным средством контроля.

     Осуществляемый  учетный процесс включает в себя: документацию, документооборот, учетную регистрацию, формы учета и отчетность.

     Основными документами, определяющими порядок отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета являются учетная политика и Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению. На исследуемом предприятии учетную политику составляет главный бухгалтер и ответственность за ее составление несет он же.

     Учетная политика на предприятиях разрабатывается  главным бухгалтером на основании положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия», утвержденного приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 09 декабря 1998 г. № 60н. ООО «РЕКЛАМА И МАРКЕТИНГ» разрабатывает единую политику для целей бухгалтерского и налогового учета, отдельной учетной политики для целей налогообложения нет.

     График документооборота в ООО «РЕКЛАМА И МАРКЕТИНГ» отсутствует.

       ООО «РЕКЛАМА И МАРКЕТИНГ» производит как наличный, так и безналичный расчет с контрагентами.

     Для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в кассах организации, а также денежных документов, находящихся в кассе организации предназначен счет 50 «Касса».

     Поступление наличных денег в кассу организации  оформляется приходным кассовым ордером по форме КО-1. Он применяется  для оформления поступления денег  в кассу и выписывается в одном экземпляре. Подтверждением приема денег служит квитанция и чек к приходному кассовому ордеру, которая вручается лицу, внесшему деньги. Наличные приходуются по дебету счета 50 .

     Расход  наличных денег из кассы организации  оформляется расходным кассовым ордером по форме КО-2, регистрируется в журнале регистрации, ежедневно  заполняется справка-отчет кассира-операциониста  по форме КМ-6.

     Остаток денежных средств в кассе ООО «РЕКЛАМА И МАРКЕТИНГ» на 01.01.2010 г. составил 4700,00 руб. В 2010 г. основным источником поступления денежных средств в кассу была выручка от оказания услуг по изготовлению наружной рекламы, которая отражается бухгалтерской записью:

     Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 53000 руб.

     За 2010 г. выдано наличными в подотчет на приобретение материально-производственных запасов 567000 руб. на что была составлена бухгалтерская запись:

     Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит счета 50 «Касса» - 567000 руб.

     Сдача наличных денежных средств из кассы на расчетный счет составила 30000 руб. и была отражена бухгалтерской записью:

     Дебет счета 51 «Расчетные счета» Кредит счета 50 «Касса» - 30000 руб.

     Остаток наличных денежных средств в кассе на 01.01.2011 г. составил 2200 руб., что соответствует установленному лимиту денежных средств в кассе.

     На  расчетный счет организации поступают денежные средства: от продажи продукции, оказании услуг, выполнения работ, что отражается по дебету счета 51 «Расчетный счет». С расчетного счета денежные средства расходуются: на оплату труда работников организации; на приобретение основных средств и нематериальных активов; на выполнение обязательств перед финансовыми организациями; на другие цели, что соответственно отражается по кредиту счета 51.

     Как только заключается договор на оказание услуг, покупателю выставляется счет на оплату. В счете указываются реквизиты, наименование товара, сумма платежа, подпись руководителя, главного бухгалтера и печать организации. Для того чтобы осуществить оплату плательщик предоставляет банку платежное поручение.

     После предоставления услуги заказчику предоставляется  акт выполненных работ, который подписывается двумя сторонами.

     Если  у организаций возникают вопросы  по взаимным расчетам, выполняется  акт сверки взаимных расчетов, в  котором выясняется в чью пользу задолженность.

     ООО «РЕКЛАМА И МАРКЕТИНГ» осуществляет расчеты с юридическими и физическими лицами. Для отражения расчетных операций в плане счетов бухгалтерского учета предназначены счета с 60 по 79.

     Для учета расчетов с поставщиками используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

     Основанием  для расчетов с поставщиками являются счета-фактуры, накладные, платежные документы. Аналитический учет ведется отдельно по каждому поставщику.

     ООО «РЕКЛАМА И МАРКЕТИНГ» ежемесячно оплачивает с расчетного счета на основании платежных требований услуги за:

• аренду офиса;
• аренду производственного помещения;
• подачу электроэнергии;
• телефонную связь;
• за обслуживание ККМ и т.д.

Таблица 2 - Схема учетных записей по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

     Расчеты с покупателями организуются на основе договора, где оговариваются и условия оплаты.

     Основными пользователями услуг по оказанию рекламной деятельности являются ОАО «Сбербанк», ОАО «Лукойл», ОАО «ТНК» и пр.

     Синтетический учет расчетов с покупателями ведется  на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (табл. 3).

Таблица 3 - Схема учетных записей по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

     Себестоимость продукции и услуг организации  формируется по следующим статьям: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления в пенсионный фонд, амортизация, прочие затраты.

     В ООО «РЕКЛАМА И МАРКЕТИНГ» существует как повременная, так и сдельная форма оплаты труда. При повременной форме оплаты труда заработок начисляется за определённое количество отработанного времени независимо от объёма выполненных работ. Он складывается из оплаты по тарифным ставкам и должностным окладам, доплат за условия труда и профессиональное мастерство. Такая форма в организации применяется в отношении управленческого аппарата.

     При сдельной оплате труда, размер заработка  зависит от количества оказанных  услуг в соответствии с установленными сдельными расценками. Данная форма оплата применяется к менеджерам, у которых заработная плата зависит от суммы проданных услуг и составляет 10-15%.

     Зарплата  работников, занятых в основном производстве, учитывается на счете 20, зарплата работников общепроизводственного и общехозяйственного значения соответственно на счетах 25 и 26. Начисление сумм заработной платы отражается по дебету указанных счетов и по кредиту счета 70 «Расчеты по оплате труда».

     В 2010 г. сумма начисленной заработной платы составила 1265,65 тыс. руб.

Таблица 4 - Схема учетных записей по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»