Особенности налогообложения и ведения бухгалтерского и налогового учета на малом предприятии

 

      Для учета операций по суммам, выданным в подотчет работникам на хозяйственные  расходы, ведется счет 71 "Расчеты  с подотчетными лицами". 

     Таблица 5 - Схема учетных записей по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

 

      В соответствии с НК РФ, организации, применяющие упрощенную систему  налогообложения, не уплачивают ЕСН. Но обязаны начислять и уплачивать взносы на обязательное пенсионное страхование  с последующим уменьшением на уплаченную сумму уплачиваемого  единого налога. При этом делаются проводки:

Дебет 20 Кредит 69.02.2 – начислен взнос на обязательное пенсионное страхование накопительной части работникам основного производства;

Дебет 20 Кредит 69.02.1 – начислен взнос на обязательное пенсионное страхование страховой части работникам основного производства;

     По  прочему персоналу взносы начисляются  по счетам затрат: 25, 26.

     Материалы списываются в производство по фактической  стоимости, при этом делается проводка: Дебет 20 Кредит 10.

     Учетной политикой организации предусмотрено, что готовая рекламная продукция  учитывается по фактической производственной себестоимости. Общехозяйственные  расходы распределяются пропорционально  основной заработной плате производственных рабочих и списываются в дебет счета 20 «Основное производство».

     Ежемесячно  затраты, отраженные по дебету счета 20, списываются на готовую продукцию: Дебет 43 Кредит 20 – принята к учету  готовая продукция.

     Конечным  финансовым результатом хозяйственной  деятельности ООО «РЕКЛАМА И МАРКЕТИНГ» является прибыль.

     Так по кредиту субсчета 90-1 «Выручка» отражается выручка от реализации товаров и услуг (в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»), а по дебету субсчета 90-2 «Себестоимость продаж» – себестоимость реализованных товаров и услуг.

     Результаты  от реализации продукции списываются  ежемесячно с субсчета 90-9 «Прибыль, убыток от продаж» на счет 99 «Прибыль и убытки».

     Отдельно  по каждому виду деятельности в организации  ведется аналитический учет и  открыты субсчета:

     Для учета выручки:

     - 90.1.1 «Выручка от реализации продукции»;

     - 90.1.2 «Выручка от оказания услуг»;

     Для учета себестоимости товаров  и услуг:

     - 90.2.1 «Себестоимость реализации продукции»;

     - 90.2.2 «Себестоимость оказания услуг».

     На  основании вышеизложенного составлена схема учетных записей по счету 90 «Продажи» за январь 2010 г. (табл. 6). В 2006 г. получена прибыль от продаж на сумму 304760 руб. В конце месяца счет 90 « Продажи» сальдо не имеет, однако все его субсчета имеют сальдо, величина которых накапливается с 1 января по 31 декабря отчетного года.

     Таблица 6 – Схема учетных записей по счету 90 «Продажи»

     Таким образом, счет 90 «Продажи» и все  субсчета этого счета в конце  года сальдо не имеют и в бухгалтерском  балансе не отражаются.

     Для учета расчетов с бюджетом предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» (табл. 7), к которому открываются субсчета по видам налогов.

Таблица 7 - Схема учетных записей по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»

      Синтетический учет основных средств в ООО «РЕКЛАМА И МАРКЕТИНГ» ведется на активном счете 01 "Основные средства". На этом счете отражается наличие и движение собственных основных средств по первоначальной стоимости.

     Аналитический учет основных средств ведется бухгалтерией предприятия в инвентарных карточках (ф. ОС-6). Инвентарные карточки регистрируются в описях инвентарных карточек по учету основных средств (ф. ОС-7) и  хранятся в картотеке бухгалтерии. На основании инвентарных карточек составляется ведомость учета движения основных средств (ф. ОС-8) за месяц. В ней содержится информация о поступлении и выбытии основных средств в разрезе каждого объекта, их стоимости и сумме износа.

     Для обобщения информации об износе основных средств в ООО «РЕКЛАМА И МАРКЕТИНГ» предназначен счет 02 "Амортизация основных средств". Амортизация начисляется линейным способом. Расчет износа производится в разработочной таблице.

2.3. Организация налогового  учета.

    Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему  налогообложения, должны вести налоговый  учет показателей своей деятельности, необходимых для определения  налоговой базы и суммы налога. Налоговый учет, согласно статье 346 Налогового кодекса Российской Федерации, ведется в книге учета доходов и расходов.

      Налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, исследуемая организация ведет на основании Книги учета доходов и расходов (Приложение 3).

    Форма Книги доходов и расходов, а  также порядок отражения в  ней хозяйственных операций утверждается приказом Министерства Российской Федерации  по налогам и сборам при согласовании с Министерством финансов.

    В Книге в хронологической последовательности, на основании первичных документов отражаются все хозяйственные операции, производимые налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период.

    Книга открывается на один календарный год и ведется в ООО «РЕКЛАМА И МАРКЕТИНГ» в электронном виде, а по окончании налогового периода Книга выводится на бумажный носитель.

     После вывода  на бумажный носитель страницы в книге пронумеровываются и прошнуровываются, с указанием на последней странице числа страниц, которое подтверждается подписью и печатью руководителя организации и должностного лица налогового органа.

     Книга доходов и расходов состоит из трех разделов:

1-ый  раздел - доходы и расходы. В данном разделе на основании первичных документов отражены суммы полученных доходов.

2-ой  раздел - «Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу» исследуемая организация не заполняет, т.к. он заполняется только налогоплательщиками, определяющими налоговую базу как доходы, уменьшенные на величину расходов.

3-ий  раздел - расчет налоговой базы по единому налогу. В данном разделе формируется налоговая база нарастающим итогом за каждый отчетный период. Суммы, полученные в этом разделе, являются исходными для составления налоговой декларации.

2.4. Порядок применения  Упрощенной системы налогообложения в ООО «РЕКЛАМА И МАРКЕТИНГ».

     Таким образом, в течение года в книге учета доходов и расходов в организации происходит отражение полученных доходов. По итогам квартала, исчисляются авансовые платежи по упрощенному налогу. Рассмотрим расчет налога в ООО «РЕКЛАМА И МАРКЕТИНГ».

     В таблице 8 представлены данные для расчета налогооблагаемой базы за 2010 год.

Таблица 8 – Книга учета доходов за 2010 год, раздел 1, рублей

   Авансовые платежи рассчитываются согласно полученным доходам нарастающим итогом с  начала года.

  Также для расчета нам необходимы данные о сумме уплаченных страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование, эти представлены в оборотно – сальдовой ведомости (таблица 9) бухгалтерского учета по счету 69.

Таблица 9 – Оборотно–сальдовая ведомость по страховым взносам по счету 69 за 2010 год, рублей