Особенности формирования системы стратегического управленческого учета

er">Основные  показатели хозяйственно-финансовой деятельности

ОАО «Белгородский  хладокомбинат» за 2007 - 2009 годы

 

     На  основе данных таблицы 1 видно, что объем  реализации продукции за 2009 год по сравнению с 2008 годом увеличился на 7,08%. Объем реализации за 2008 год увеличился на 11,12% по сравнению с 2007 годом и составил 623840 тыс. руб. Тенденция увеличения наблюдается у такого показателя,  как себестоимость. В 2008 году себестоимость реализованной  продукции  увеличилась  на  5,23%  по  сравнению  с  2007  и  составила 528225 тыс. руб. Данное изменение произошло в результате расхода средств на сырье и материалы, что связано с выполнением плана; проведением капитального ремонта имеющегося оборудования; ростом транспортных расходов в связи с плохим состоянием дорог на территории области. На увеличение себестоимости также повлияло существенное повышение роли рекламы, качества продукции и т.д.

      Увеличение  прибыли за 2007-2009 годы и рост себестоимости, повлияло на рентабельность продаж, которая увеличилась и составила в 2009 году 18,46%.

      Рост  себестоимости, увеличение прибыли  от продаж за анализируемый период показывают положительные стороны  деятельности предприятия.

     В 2009 году произошло увеличение производительности труда на 5,69% по сравнению с 2008 годом, или на 86,6 тыс. руб./чел.

     Эти положительные изменения совершенствованием организации производства и труда.

     Фондоотдача в 2008 году по сравнению с 2007 годом  увеличилась на 2,99%, а в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 0,58%, в связи с эффективностью использования основных средств.

     Данные  таблицы свидетельствуют о росте  заработной платы предприятия. Так, в 2008 году по сравнению с 2007 годом  заработная плата увеличилась на 5735 тыс. руб., или на 12,09%. В 2009 году по сравнению с 2008 годом рост заработной платы возрос и составил 3,91%, или 2082 тыс. руб.

     Увеличение  числа оборотов оборотных средств  в 2009 году на 12% ведет росту выпуска  продукции на 1 руб. оборотных средств.

     На  основе данных таблицы 1  проведем анализ влияния факторов на изменения выручки и представим его в таблице  2.

     В 2008 году по сравнению с 2007 годом наблюдается  тенденция увеличения выручки как  за счет изменения цен на товары, услуги, а именно  на 81377 тыс. руб., так и за счет физического объема продаж на 11988 тыс. руб., что в общей сумме составило рост на 69389 тыс. руб.

        Таблица 2

      Результаты  факторного анализа выручки ОАО  «Белгородский хладокомбинат» за 2008-2009 гг.

 

     В 2009 году по сравнению с 2008 годом наблюдается увеличение выручки на 60043 тыс. руб., а за счет физического объема продаж выручка уменьшилась на 10924 тыс. руб. Совокупное влияние данных факторов привело к уменьшению выручки на 49119 тыс. руб.

     Таким образом, анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Белгородский хладокомбинат» за 2007-2009 гг. показал, что объемы деятельности имеют тенденцию к сокращению, безусловно, отрицательно характеризует финансовое положение организации. Объём проданных товаров в денежном выражении в ОАО «Белгородский хладокомбинат» увеличились в 2009 году по сравнению с 2008 годом - на 7,08%. Но увеличение оборота ОАО «Белгородский хладокомбинат» обусловлено в большей степени снижением потребительских цен, что можно охарактеризовать как положительную тенденцию, поскольку прирост объема деятельности происходит не за счет увеличения физической массы товаров, а инфляционных факторов.

     Тип организационной структуры управления ОАО «Белгородский хладокомбинат» линейно-функциональный. Между отделами наблюдаются как обратные, так и прямые взаимосвязи.

Глава 2. Организация учета затрат на ОАО «Белгородский хладокомбинат» 

     Областное государственное унитарное предприятие  «Белгородский хладокомбинат» преобразовано  в открытое акционерное общество 15 июля 1998 года, регистрационный  № 278. Белгородский хладокомбинат расположен в областном центре, городе Белгород, в центре европейской части России, где имеется широкая сеть железных и шоссейных дорог, связанных со всеми странами СНГ.

     Основные виды деятельности - производство и реализация мороженого, реализация рыбы свежемороженой, консервов и др. продукции.

     Хладокомбинат выпускает широкий ассортимент  продукции:

      - 4-е сорта мороженого и около  72 его разновидностей;

      - рыба копченая и соленая;

      - сухой лед, только на заказ;

      - углекислота, только на заказ;

      - сырки;

      - рыба в вакуумной упаковке.

     Основным  сырьем, используемым в производстве мороженого, является животноводческая и сельскохозяйственная продукция. Основные поставщики сырья - это колхозы  и совхозы Белгородской области, а также фирмы г. Москвы.

     Основными потребителями продукции Белгородского  хладокомбината являются:

      -предприятия  розничной торговли (10%);

      -сеть  фирменных киосков (15%);

         -ряд иногородних покупателей  (70%)

      -частные  лица, имеющие разрешение на торговлю (5%).

      В состав комбината входят:

производственные  цеха:

      -цех  по производству мороженого;

      -колбасный  цех (сдается в аренду);

      -рыбный  цех;

      -цех  по производству сухого льда;

      -технологический  цех 1 и 2;

      -убойный  цех (сдается в аренду).

обслуживающие цеха:

      -механический  цех;

      -электроцех:

      -строительный  цех;

      -компрессорный  цех №1,2,3;

     Организация  учета затрат на производство и реализацию продукции на предприятии ведется  в соответствии с Положением о  составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и другими нормативными документами Правительства РФ, обязательных к исполнению, с учетом особенностей, установленных на Белгородском хладокомбинате.

     Сырье, основные материалы, вспомогательные материалы и другие материальные ресурсы отражаются в учете по ценам поставщика, указанным в расчетных документах, с учетом затрат по транспортировке, без НДС. Транспортные расходы относятся на издержки производства и обращения с исчислением в конце месяца на остаток товаров.

     Определение фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство, а также находящихся на остатках, осуществляется по фактической стоимости  единицы запасов.

     Предприятие создает резерв на естественную убыль  при заморозке и хранении рыбы, масла, свежемороженых фруктов и ягод.

     Согласно, разработанного Положения ежемесячно начисляется резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год в размере  до 25% от суммы начисленной заработной платы за месяц.

     Резерв  на выплату вознаграждения по итогам работы за год, оставшийся после выплаты в течение отчетного года, закрывается в начале следующего года после подведения итогов хозяйственной деятельности предприятия.

     Неиспользованный  резерв на естественную убыль сторнируется в конце года с отнесением на финансовые результаты хозяйственной деятельности, на основании утвержденных генеральным директором результатов инвентаризации.

     Общехозяйственные расходы, собранные в течение  отчетного периода на счете 26, подлежат распределению между счетами  учета затрат основного производства и общепроизводственных затрат, а также издержек обращения по удельному весу к заработной плате, начисленной работникам подразделений. Распределение затрат вспомогательного производства осуществляется в следующей пропорции: 80% - на собственное производство, 20% - на оптовую торговлю.

     Издержки  обращения закрываются реализацией, после чего выводится доход по каждому участку, занимающемуся  реализацией продукции. К издержкам  обращения, учитываемым на счете 44, относятся также коммерческие расходы, связанные с реализацией продукции.

     Задачей существующего документооборота является учет ресурсов для производства товарной продукции и учет коммерческих операций.

     В планово-экономическом отделе (ПЭО) собирается фактическая информация со всех затратных счетов по данным бухгалтерского учета. Информация собирается за каждый месяц по цехам и статьям учета. Это позволяет концентрировать в ПЭО данные по затратам, для последующего планирования.