Особенности бухгалтерского учета труда и его оплаты

      стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части, превышающей 2000 руб.

      страховых выплат по договорам добровольного страхования  части разницы между суммами страховых выплат и суммами, внесенными физическими лицами в виде страховых взносов, увеличенных страховщиками на сумму, расчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации на момент заключения договора страхования;

      процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из3/4действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации – по рублевым вкладам и 9% годовых – по вкладам в иностранной валюте, в течение периода, за который начислены проценты;

      суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения суммы процентов за пользование заемными средствами, исчисленной исходя из ¾ действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату получения таких средств (по заемным средствам, выраженным в иностранной валюте), над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

2.      30 % - в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

3.      6% - в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

4.      13% - в отношении всех остальных доходов.

Удержание алиментов на несовершеннолетних детей.

   В соответствии со статьей 80 Семейного кодекса Российской Федерации (Федеральный закон от 29 декабря 1995 г. № 223 – Ф3) родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей.

   Алименты представляют собой одну из форм содержания несовершеннолетних детей. При этом родители вправе добровольно заключить соглашение о содержании своих несовершеннолетних детей (соглашение об уплате алиментов) в соответствии с главой 16 Семейного кодекса.

Размер алиментов.

   В соответствии со статьей 81 Семейного кодекса при отсутствии соглашение об уплате алиментов алименты на енсовершеннолетних детей взыскиваются судом с их родителей ежемесячно в размере: на одного ребенка – одной четверти, на двух детей – одной трети, на трех и на более детей – половины заработка и иного дохода родителей.

   Статья 83 Семейного кодекса предусматривает, что в случаях, если родитель, обязанный уплачивать алименты, имеет нерегулярный, меняющийся заработок и иной доход, либо если этот родитель получает заработок и иной доход полностью или частично в натуре или в иностранной валюте, либо если у него отсутствует заработок и иной доход, а также в других случаях, если взыскание алиментов в долевом отношении к заработку и иному доходу родителя невозможно, затруднительно или существенно нарушает интересы одной из сторон, суд вправе определить размер алиментов, взыскиваемых ежемесячнр, в твердой денежной сумме или одновременно в долях (в соответствии со статьей 81 Семейного кодекса) и в твердой денежной сумме.

   Размер алиментов с одного из родителей в пользу другого, менее обеспеченного, также определяется в твердой денежной сумме в том случае, если при каждом из родителей остаются дети.

Порядок удержания алиментов.

   Работодатель по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты на основании исполнительных документов, обязан ежемесячно удерживать алименты, не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и иного дохода должнику.

   Исполнительными документами на удержание алиментов являются:

      исполнительный лист;

      нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов.

   Удержания алиментов на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов может производиться и в случае, если общая сумма удержания на основании такого соглашения и исполнительных документов превышает 50% заработка и иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты.

   Полученные работодателем исполнительные документы для удержания алиментов регистрируются и не позднее следующего дня после их поступления передаются в бухгалтерию под расписку ответственному лицу, назначаемому работодателем. Бухгалтерия регистрирует исполнительные документы в специальном журнале (карточке) и хранит их наравне с ценными бумагами.

   После регистрации исполнительных документов бухгалтерия извещает лицо, получающее алименты, и судебного исполнителя о поступлении исполнительного листа путем направления заполненного обратного уведомления.

   В случае увольнения лица, обязанного уплачивать алименты, работодатель, производивший удержание алиментов на основании решения суда или нотариального удостоверенного соглашения об уплате алиментов, обязан в трехдневный срок сообщить об увольнении, а также о новом месте его работы или жительства, если оно ей известно, судебному исполнителю по месту исполнения решения о взыскании алиментов и лицу, получающему алименты.

   При этом бухгалтерия производит на исполнительном листе отметки о всех удержаниях алиментов, о сумме оставшейся задолжности, заверяет их печатью организации, а также указывает сведения о новом месте жительства или работы, если они известны. Исполнительный лист в трехдневный срок напрвляется закзной корреспонденцией в народный суд по новому месту работы, а если оно неизвестно, то в народный суд по месту жительства должника. При отсутствии указанных сведений исполнительный лист направляется в народный суд по месту нахождения данной организации.

Доходы, с которых удерживаются алименты.

   Удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной и натуральной форме, в том числе:

      с премий (вознаграждений), имеющих регулярный или периодический характер, а также по итогам работы за год;

      с оплаты за сверхурочную работы, работу в выходные и праздничные дни;

      с заработной платы, сохраняемой за время отпуска, а также с денежной компенсации за неиспользованный отпуск, в случае соединения отпусков за енсколько лет;

      со всех видов пенсий и компенсационных выплат к ним, со стипендий, с пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, с доходов от занятий предпринимательской деятельности без образования юридического лица, с сумм материальной помощи, кроме материальной помощи, оказываемой гражданам в связи со стихийным бедствием, с пожаром, увечьем, а также срождением ребенка, с регистрацией брака, со смертью лица и т.д.

Взыскание алиментов с сумм заработной платы и иного дохода, причитающихся лицу, уплачивающему алименты, производится после удержания (уплаты) из этой заработной платы и иного дохода налогов в соответствии с налоговым законодательством (в настоящее время – налога на доходы физических лиц).

Бухгалтерский учет алиментов

   В бухгалтерском учете удержание алиментов отражается проводкой по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

   Выплата алиментов через кассу оформляется проводкой по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетом 50 «Касса».

   При перечислении алиментов через отделение связи денежные средства сначала выдаются под отчет ответственному лицу. В учете это оформляется проводкой по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту счета 50 «Касса». Затем на основании авансового отчета делается проводка по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

   В соответствии со статьей 109 Семейного Кодекса почтовые расходы, связанные с перечислением алиментов, покрываются за счет лиц, обязанных оплачивать алименты.

Прочие удержания из заработной платы

Удержание планового аванса.

   Авансовые платежи в счет заработной платы, если они предусмотрены системой оплаты труда в организации, обычно используются при месячной оплате труда. Они относятся к так называемым межрасчетным выплатам, т.е. к платежам, которые выплачиваются в промежутке между расчетом за предыдущий период и расчетом за текущий период.

   Как правило, аванс выплачивается в размере от 40% до 50% оклада. Минимальный размер аванса должен быть не ниже тарифной ставки работника за проработанное время по табелю учета рабочего времени.

Погашение задолженности по подотчетным суммам

   Под подотчетной суммой понимается сумма денежных средств или стоимость денежных документов, полученных работников на командировочные расходы, на хозяйственные расходы и пр.

   В установленные при выдаче авнса под отчет сроки работник обязан представить авансовый отчет, а также внести в кассу организации неиспользованные денежные средства. В отдельных случаях руководитель может не утвердить произведенные расходы в полном объеме. В этом случае за работником возникает задолженность по подотчетной сумме, которая удерживается бухгалтерией из заработной платы при окончательном расчете за проработанный месяц.

Удержание за ущерб, причиненный организации

   Материальная ответственность возлагается на работника только при одновременном наличии следующих условий:

      прямого (действительного) ущерба;

      противоправности поведения работника, причинившего ущерб;

      вины работникав прииненном ущербе;

      наличие причинной связи между действием (бездействием) работника и ущербом.

Возврат ссуды

   Работник может получить у работодателя ссуду для приобретения или строительства жилья и на прочие цели. При этом порядок предоставления ссуд работникамЮ включая размер, сроки и цели, устанавливается локальным нормативным актом организации.

   Договор о предоставлении ссуды может быть предусмотрено, в частности, что возврат ссуды производится ежемесячным удержанием из заработной платы.

   Чаще всего размер удержания устанавливается фиксированной суммой, расчитанной исходя из размера ссуды и срока, на который она предоставлена. Если договором предусмотрена оплата процентов по ссуде, то размер удержаний рассчитывают с учетом ежемесячных процентов.

7. Налоги и платежи с выплат в пользу работников

Единый социальный налог

   С 1 января 2001 г. в налоговую систему Российской Федерации введен новый налог – единый социальный налог (ЕСН). Исчисление и уплата ЕСН регулируется главой 24 “Единый социальный налог” НК РФ.

   В статье 234 НК РФ определено, что ЕСН предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

Налогоплательщики

   Налогоплательщиками ЕСН, в частоности, признаются, лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе организации и индивидуальные предприниматели.

Налоговая база

   Для исчисления суммы налога определяется налоговая база как сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом налогооблажения, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. Налоговым периодом в соответствии со статьей 240 НК РФ признается календарный год.

   При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения, вне зависимости от формы, в которой они осуществляются. Если выплаты и иные вознаграждения производятся в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), то при расчете налоговой базы они учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день выплаты, исчисленная исходя из рыночных или государственных цен (тарифов) на эти товары (работ, услуг). При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров – соответствующая сумма акциза.

Суммы, не подлежащие налогооблажению

   Не подлежит налогооблажению (статья 238 НК РФ):

1.      Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российиской Федерации.

2.      Все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с:

      возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

      бесплатным представлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

      увольненим работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск;

3.      Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком

   Не подлежат налогооблажению выплаты работникам организаций, финансируемых за счет средств бюджетов, не превышающие 2000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период.

Ставки налога