Особенности бухгалтерского учета труда и его оплаты

   Его продолжительность зависит от целевого назначения и периода обучения.

   Основанием для предоставления учебного отпуска и начисления его оплаты является справка-вызов от образовательного учреждения, в котором работник организации получает образование. В этой справке указывается количество дней учебного отпуска и календарное время, в которое этот отпуск должен быть предоставлен.

      оплата на период обучения работников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям.

   При направлении работника для повышения квалификации с отрывом от основной работы за ним сохраняется средняя заработная плата по основному месту работы. Кроме того, работнику производится выплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки.

      оплату работникам за дни медицинского осмотра (обследования), сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови.

   Основанием для освобождения работников, являющихся донорами, от работы и расчета сохраняемой заработной платы за дни обследования и сдачи крови и ее компонентов, последующего дня отдыха служат вызов и справка соответствующего учреждения здравоохранения, подтверждающая присутствие донора на обследовании или взятии у него крови.

   В соответствии со статьей 212 ТК РФ на время проведения медицинского осмотра (обследования ) работодатель обязан сохранить за работником средний заработок.

      оплату простоев не по вине работника.

   В соответствии со статьей 157 ТК РФ время простоя по вине работодателя оплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы работника. Если простой обусловлен причинами, не зависящими от работодателя и работника, то он оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки (оклада). Непременным условием при этом является предупреждение работником работодателя о начпле простоя. Оно должно быть сделано в письменной форме. В противном случае, даже если простой имел место по вине работодателя, он не оплачивается.

   Время простоя оформляется листком о простое, в котором указываются:

1)     причины и виновники простоя;

2)     продолжительность простоя;

3)     тарифная ставка работника;

4)     размер оплаты и сумма.

      оплата за время вынужденного прогула

Единовременные пощрительные

и другие выплаты

   К единовременным поощрительным и другим выплатам относятся:

      единовременные премии независимо от источников их выплат.

      вознаграждение по итогам работы за год, годовое вознаграждение за выслугу лет (стаж работы).

   При разработке условий выплаты вознаграждения по итогам работы за год можно руководствоваться “Рекомендациями о порядке и условиях выплаты работникам предприятий и организаций народного хозяйства вознаграждения за общие результаты работы по итогам за год”, утвержденными Государственным комитетом СССР по труду и социальным вопросам и Президиумом ВЦСПС 10 августа 1983 г.

      денежная компенсация за неиспользованный отпуск.

Денежная компенсация за неиспользованные отпуска выплачивается в размере средней заработной платы пропорционально продолжительности отпуска за количество проработанных календарных месяцев, за которые не был предоставлен отпуск. Количество дней за каждый проработанный месяц оперделяется из расчета:

-         2,33 дня – при продолжительности отпуска 28 календарных  дней;

-         2,92 дня – при продолжительности отпуска 35 календарных дней;

-         3,5 дня – при продолжительности отпуска 42 календарных дня;

-         4,67 дня - при продолжительности отпуска 56 календарных дней.

   Для расчета компенсации за неиспользованный отпуск сначала подсчитывается средний дневной заработок, который затем умножается на количество дней отпуска, подлежащих оплате. Исчисление среднего дневного заработка производится в том же порядке, что и при расчете сохраняемой заработной платы на период очередного отпуска.

      материальная помощь, предоставленная всем или большинству работников (кроме материальной помощи, предоставленной отдельным работникам по семейным обстоятельствам, на медикаменты, на погребение и т.п.)

      дополнительные выплаты при предоставлении ежегодного отпуска (сверх отпускных сумм в соответствии с законодательством)

      стоимость акций, бесплатно выдаваемых работникам в качестве поощрения

другие единовременные поощрительные выплаты ( в связи с праздничными днями и юбилейными датами, стоимость подарков работникам и др., кроме поощрительных выплат при выходе на пенсию).

5. Выплаты социального характера.

К выплатам социального характера относятся:

-         выходное пособие при прекращении трудового договора ;

Выходное пособие – компенсационная выплата, получаемая работником в некоторых случаях при расторжении трудового договора. Условия выплаты выходного пособия закреплены в статье 178 ТК РФ.

   Работникам выплачивается выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка при расторжении трудового договора в случаях:

а) призыва работника на военную службу или направления его на альтернативную ей гражданскую службу (пункт 1 статьи 83 ТК РФ)

б) отказа работника от перевода в связи с перемещением работодателя в другую местность (пункт 9 статьи 77 ТК РФ)

в) несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы (подпункт “а” пункта 3 статьи 81 ТК РФ)

г) восстановления на работе работника, ранее выполнявшего эту работу (пункт 2 статьи 83 ТК РФ).

   Работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка в случае ликвидации организации (пункт 1 статьи 81 ТК РФ) либо сокращением численности или штата работников организации (пункт 2 статьи 81 ТК РФ).

   При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты.

   Суммы выходного пособия, выплачиваемого в соответствии с законодательством, не включаются в налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу.

   Для работников, увольняемых по сокращению численности или штата, предусмотрены следующие дополнительные льготы и компенсации:

а) сохранение средней заработной платы на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия)

б) сохранение средней заработной платы на период трудоустройства (в порядке исключения) и в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, что в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен

-         единовременные пособия (выплаты, вознаграждения) при выходе на пенсию

-         доплаты к пенсиям работающим пенсионерам за счет средств организации

-         страховые платежи (взносы), уплачиваемые организацией по договорам личного, имущественного и иногго добровольного страхования в пользу работников (кроме обязательного государственного личного страхования)

-         страховые платежи (взносы), уплачиваемые организацией по договорам добровольного медицинского страхования работников и членов их семей

-         компенсации и льготы (доплаты, оплата дополнительного отпуска, оплата путевок, денежная компенсация стоимости путевок и т.п.) за счет бюджетных средств работникам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС

-         оплата абонементов в группы здоровья, занятий в спортивных секциях, оплата расходов по протезированию и другие подобные расходы

-         оплата подписки на газеты, журналы, оплата услуг связи в личных целях

-         возмещение платы работников за содержание детей в дошкольных учреждениях

-         стоимость подарков и билетов на зрелищные мероприятия детям работников за счет средств организации

-         компенсация и другие выплаты женщинам, находившимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком (без пособий по государственному социальному страхованию).

   За период нахождения в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет пособие назначается и выплачивается в соответствии с Федеральным законом от 19 мая 1995 г. №81 – Ф3 “О государственных пособиях гражданам, имеющим детей”.

За период нахождения в дополнительном отпуске без сохранения заработной платы до достижения ребенком возраста трех лет пособие назначается и выплачивается в соответствии с Порядком , утвержденным постановлением Правительства РФ от 3 ноября 1994 г. №1206

-         компенсация педагогическим работникам образовательных учреждений за приобретение книг, учебников и другой издательской продукции

-         суммы, выплаченные за счет средств организации в возмещение вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья

-         компенсация работникам морального вреда, определяемая судом, за счет средств организации

-         оплата стоимости проездных билетов к месту работы и обратно

-         оплата стоимости проезда работников и членов их семей к месту отдыха и обратно (включая оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно работникам организаций, расположенных в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностям и членам их семей)

-         материальная помощь, предоставленная отдельным работникам по семейным обстоятельствам, на медикаменты, на погребение и т.п.

-         расходы на платное обучение работников, не связанное с производственной необходимостью, расходы на платное обучение членов семей работников

-         выплаты (доплаты, компенсации, оплата путевок и т.п.) за счет средств бюджетов в районах, подвергшихся радиоактивному загрязнению.

Пособия по социальному обеспечению.

   Пособие по временной нетрудоспособности является особым видом оплаты непроработанного времени. Для организации, являющихся плательщиком единого социального налога, с 1 января 2001 г. его источником является часть суммы налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации.

   В соответствии с пунктом 8 Положения пособие по временной нетрудоспособности выдается:

-         при заболевании, связанном с утратой трудоспособности;

-         при санаторно – курортном лечении;

-         при болезни члена семьи в случае необходимости ухода за ним;

-         при карантине;

-         при временном переводе на другую работу в связи с заболеванием туберкулезом или профессиональным заболеванием;

-         при протезировании  с помещением в стационар протезно – ортопедической организации.

   Основанием для назначения пособия является листок о временной нетрудоспобности, выданный лечебным (медицинским) учреждением, который должен быть предъявлен администрации организации в день выхода работника на работу. Если по каким – либо причинам листок нетрудоспособности не был вовремя сдан, то право на получение пособия сохраняется за работником в течение шсти месяцев со дня окончания нетрудоспособности.

   Размеры пособия зависят от трехдневного заработка, количества дней нетрудоспособности, причины нетрудоспособности и непрерывного стажа работы.

   Основанием для расчета пособия являются: табель учета использованного рабочего времени и листок о временной нетрудоспособности лечебным (медицинским) учреждением.

   Общая сумма денежного пособия по временной нетрудоспособности определяется умножением размера дневного пособия на число рабочих дней, пропущенных работником вследствие нетрудоспособности.

   Дневное пособие определяется:

-         исходя из среднедневного заработка;

-         в зависимости от размера назначенного пособия (в процентах к заработку).                          

Расчет средневного заработка.

   Согласно пункту 73 Положения среднедневной заработок работника, получающего помесячную оплату труда, рассчитывается путем деления суммы начисленной заработной платы за месяц с учетом премий и вознаграждений на число рабочих дней по графику в месяце, в котором наступила нетрудоспособность.

   В качестве фактического заработка при исчислениии суммы пособия принимаются все виды оплаты труда, на которые в соответствии с действующим законодательством начислялся единый социальный налог, включая доплаты за совмещение профессий, за исключением:

- заработной платы работнику в сверхурочное время, включая и доплату за эту работу;

- оплаты за работу по совместительству, как в другой организации, так и по месту основной работы ( за исключением доплаты за совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания и увеличения объема работ, руководство бригадой, производственной практикой, обучение учеников на производстве);

- доплаты за работу, не входящие в его должностные обязанности;

- заработной платы за дни простоя;

- заработной платы за время очередного и дополнительного отпусков, за время военного учебного и проверочного сбора и за время выполнения государственных или общественных обязанностей;

- выплат единовременного характера, не обусловленных действующей системой оплаты труда (единовременные премии, компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие).

   Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности за счет средств фонда социального страхования за полный календарный месяц не может превышать 11700 рублей при его выплате с 11 фквраля 2002 г. (Федеральный закон от 11 февраля 2002 г. №17 – Ф3).

Размер пособия.

   Независимо от длительности непрерывного трудого стажа пособие по временной нетрудоспособности вследствие трудового увечья или профессионального заболевания выдается в размере 100% заработка.

   В других случаях пособие выдается:

в размере 100 процентов заработка:

      рабочим и служащим, имеющим непрерывной трудовой стаж 8 и более лет;

      рабочим и служащим, имеющим на своем иждивении трех или более детей, не достигших шестнадцати (учащиеся – восемнадцати) лет;

      рабочим и служащим, у которых временная нетрудоспособность наступила вследствие ранения, контузии, увечья или заболевания, полученных привыполнении интернационального долга;