Особенности бюджетирования на предприятиях определенной производственной сферы

     На  сегодняшний день АПХ «Штурман Кредо+»  является официальным дилером Акционерного общества «КАМАЗ» по Курганской, Пензенской областям и Краснодарскому краю и  официальным партнером ОАО «КАМАЗ»  по производству спецтехники. Компания также является официальным дилером фирм-производителей грузоподъемного оборудования «HIAB Cranes AB» (Швеция), UNIC CORPORATION (Япония), ЗАО «ИНМАН », ЗАО «БАКМ», ООО «Подъемные Машины».

     На  сегодняшний день завод может  предложить следующую спецтехнику собственного производства:

     − бортовые специализированные автомобили с различной грузоподъемностью с крано-манипуляторными установками (КМУ);

     − автомобили самосвалы с крано-манипуляторными установками и без них;

     − автомобили сортиментовозы с крано-манипуляторными установками и без них;

     − услуги по изготовлению бортовых автомобилей с КМУ на шасси заказчика;

     − услуги по изготовлению бортовых автомобилей с КМУ на шасси заказчика через услугу переоборудования транспортного средства.

     Производственная база ООО АПХ «Штурман Кредо+» имеет в своем распоряжении:

     − цех сборки платформ;

     − цех окрасочной камеры;

     − посты сборки кранов манипуляторов;

     − участок сборки автомобилей сортиментовозов.

     Управление  финансовой деятельностью ООО АПХ «Штурман Кредо+» в целом и управление прибылью и рентабельностью в частности на основании стратегической цели предприятия производится посредством системы бюджетирования, внедрённой в 2010 году.  Приказом директора общества ответственным за организацию всего процесса бюджетирования является финансовый директор. Горизонтальное планирование и контроль осуществляется на уровне бюджетных единиц предприятия.  Бюджетной единицей является подразделение общества. Всего пять бюджетных единиц: бухгалтерия, отдел продаж, технологический (торговый) отдел, отдел маркетинга, отдел снабжения. Руководители данных подразделений находятся в непосредственном подчинении директора.

     Вертикальное  планирование и контроль осуществляется на уровне Центров ответственности  предприятия. Бюджетная система  ООО АПХ «Штурман Кредо+» состоит из пяти центров ответственности: доходы; производственные расходы; непроизводственные расходы; финансы; инвестиции. В системе бюджетирования используются показатели оценки выполнения бюджета: отчет о прибылях и убытках; доходы EBITDA (прибыль до налогов, процентов и амортизации); операционная прибыль; чистая прибыль; отчет о движении денежных средств; чистые поступления/выплаты от операционной деятельности; чистые поступления/выплаты от инвестиционной деятельности; чистые поступления/выплаты от финансовой деятельности; баланс; дебиторская задолженность; кредиторская задолженность; остаток ТМЗ на складе. Структура данных показателей является сбалансированной и точно отвечающей современным методам бюджетирования. На предприятии система бюджетирования не разработана документально. Существует только «Положение о финансовой структуре», в котором определены центры ответственности и бюджетные единицы. Нет таких нормативных документов, как: «Классификаторы подразделений, затрат, доходов, поступлений, выплат»; «Бюджетный регламент», посредством которых можно управлять уровнем рентабельности. Не построена бюджетная модель. Не разработан механизм консолидации бюджетов предприятия и его структурных подразделений.

     Показатели  эффективности деятельности бюджетных единиц ООО АПХ «Штурман Кредо+» рассчитаны и представлены в таблицах 2.1 – 2.3

    Таблица 2.1

    Показатель  бюджетной единицы «Прибыльность»

     Согласно  таблице, показатель бюджетной единицы  «Прибыль» имеет снижение по всем показателям в 2009 году. В 2010 году после внедрения в деятельность предприятия системы бюджетирования наблюдается рост всех показателей данной бюджетной единицы. В связи с тем, что снижение уровня рентабельности, согласно исследованию, проведённому в аналитическом разделе, происходит из-за снижения эффективности управления оборотным капиталом, в таблице 2.2 представлен показатель бюджетной единицы «Управление оборотным капиталом».

    Таблица 2.2

    Показатель  бюджетной единицы «Управление  оборотным капиталом»

     Согласно таблице, оборачиваемость дебиторской задолженности снижается, но в 2010 году темп её снижения сократился. Соотношение начисленных и полученных доходов и расходов значительно увеличилось в 2010 году после внедрения на предприятии системы бюджетирования.

    Таблица 2.3

    Показатель  бюджетной единицы «Эффективность»

 

     Согласно  таблице, показатель бюджетной единицы  «Эффективность» имеет рост по всем параметрам.  Согласно таблицам 2.1.- 2.3, представляющих основные показатели системы бюджетирования предприятия, можно сделать вывод, что  система работает эффективно (все показатели положительны), но с низкими темпами изменения, что говорит о недостаточном применении  организационной функции.

     Главный фактор успешного развития торгового  предприятия - обеспеченность и рациональность использования товарных ресурсов. По ООО АПХ «Штурман Кредо+» данные о движении товарных ресурсов приведены в табл. 2.4.

     Таблица 2.4.

     Товарный  баланс по складу №1 ООО АПХ «Штурман Кредо+»,тыс. руб.

 

     Розничный товарооборот предприятия возрос в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 484,5 тыс. руб. за счет превышения товарных запасов на начало года (+33,8 тыс. руб.), роста поступления спецтехники на склад (+513,0 тыс. руб.) и уменьшения прочего выбытия спецтехники (+0,8 тыс. руб.). Но возможности роста товарооборота в динамике уменьшились в результате увеличения товарных запасов на конец года (–63,1 тыс. руб.).

     Недостатком использования поступающих в предприятие товарных ресурсов является их неполное вовлечение в товарооборот, что явилось следствием завоза в на склад спецтехники, имеющей высокую цену, что снижало спрос покупателей на них, нарушением ритмичности отгрузки спецтехники поставщиками, связанными с ООО АПХ «Штурман Кредо+» договорными обязательствами. Часть спецтехники, поступившей на склад в в излишнем количестве и в конце года, осело на остатках товаров на складе, что может привести к замедлению оборачиваемости оборотных средств, вложенных в товарные запасы, и возникновению потерь и, как следствие, снижению рентабельности.

     На  предприятии в 2010 году прочее выбытие  товаров снизилось по сравнению  с 2009 годом на 0,8 тыс. руб. Прочее выбытие  товаров включило товарные потери, лом, недостачу. Следует назвать работу ООО АПХ «Штурман Кредо+» по снижению прочего выбытия товаров в 2010 году положительной.

     Большое влияние на динамику розничного товарооборота  оказывает эффективность использования  материально-технической базы предприятия.

     Из  данных таблицы 2.5 видно, что в 2010 году возросла торговая площадь складов за счет проведенной реконструкции, переоборудования и лучшей планировки, оптимального размещения в нем спецтехники, запчастей и автомобильных аксессуаров. Прирост составил 20 кв. метров или 5,0%.

     Количество  рабочих дней в году сократилось  с 324 дней в 2009 году до 319 дней в 2010 году. Это произошло в результате нарушения  сроков проведения реконструкции, которая  затянулась из-за недостатка строительных материалов, несвоевременного поступления оборудования. Сократилась и средняя продолжительность рабочего дня на 0,1 часа.

     Выработка на один квадратный метр торговой площади  за час работы составила в 2010 году 201,5 руб. против 174,3 руб. в 2009 году. Это  свидетельствует о повышении  эффективности использования торговой площади.

     Таблица 2.5

     Показатели  эффективности использования материально-технической  базы ООО АПХ «Штурман Кредо+»

 

     Все эти факторы оказали влияние  на динамику развития товарооборота, которая  послужила росту рентабельности (см. табл. 2.6).

     Таблица 2.6

     Влияние показателей эффективности использования  материально-технической базы предприятия  на динамику товарооборота