Основные направления совершенствования экономического анализа в условиях рыночной экономики

Номер показателя	2009г.		2010г.
	Фактический уровень показателя	Кол – во баллов	Фактический уровень	Кол – во баллов
1	-8	0	-1	0
2	0,92	0	0,95	0
3	1,09	20	1,03	20
Итого	-	20	-	20

 

Данные таблицы 2.8 свидетельствуют  о том, что степени финансового  риска, исчисленного с помощью данной методики, анализируемое предприятие  и в 2009 г., и в 2010 г. относится к 4 классу – это говорит, что предприятие ООО «ДальСпецТорг» с высоким риском банкротства.

Для оценки риска банкротства  и кредитоспособности предприятий  используем факторную модель западного  экономиста Альтмана:

Z = 0,717 + 0,847 + 3,10 + 0,42 +0,99,                                                                 (2.2)

Где - собственный оборотный капитал/сумма активов;

- нераспределенная прибыль/сумма  активов;

 - прибыль до уплаты процентов/сумма активов;

 – балансовая стоимость  собственного капитала/заемный капитал;

 – объем продаж (выручка)/сумма  активов.

Z (2009 г.) = 0,717×(-0,087)+0,847×(-0,077)+3,107×(-0,077)+0,42×(-0,08)+0,995×5,051=

                  = -0,062379-0,065219-0,239239-0,0336+5,025745 = 4,625308

Z (2010г.) = 0,717×(-0,049)+0,847×(-0,012)+3,107×(-0,012)+0,42×(-0,025)+0,995×2,065=

                  = -0,035133-0,010164-0,037284-0,0105+2,054675 = 1,961594

Константа сравнения – 1,23. На предприятии ООО «ДальСпецТорг» величина Z – счета, рассчитанная по модели Альтмана за 2009 г. составляет 4,63, а за 2010 г. – 1,96. На данном предприятии прослеживается резкое снижение величины Z – счета, но эта величина немного больше 1,23, что свидетельствует о том, что на данном предприятии вероятность банкротства мала.

Из приведенного анализа  можно сделать обобщающий вывод  о том, что на предприятии ООО  «ДальСпецТорг» при низкой эффективности  рентабельности продаж, высокая деловая  активность из счет деловой активности предприятие еще функционирует.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Предложения по совершенствованию экономического анализа деятельности ООО «ДальСпецТорг»

По проведенным исследованиям  установлено, что в ООО «ДальСпецТорг» аналитическая работа организована неэффективно. Недостаточно организован  контроль над поставками материалов, что увеличило себестоимость  продукции, слабый контроль за расходами  предприятия.

Исходя из вышеизложенного, для улучшения организации аналитической  работы ООО «ДальСпецТорг» предлагаются следующие мероприятия:

1.В целях более эффективного контроля за финансовым состоянием предприятия ООО «ДальСпецТорг» бухгалтеру надо пересмотреть периодичность анализа ежемесячно, чтобы быстро среагировать на сложившуюся ситуацию. При улучшении финансового состояния предприятия проводить периодичность анализа можно подекадно. Ввести в штат предприятия аналитика. Бухгалтеру необходимо проводить анализ с помощью универсальных программ, предназначенные для обработки любой информации, MS Excel. С помощью этих программ повысится продуктивность работы бухгалтера. Он освободится от технической работы, сможет больше заняться творческой деятельностью, что позволит делать более глубокие исследования и вести контролируемость затрат.

2. Внедрить систему учета и контроля запасов, что позволит снизить:

- себестоимость товаров;

- коммерческие расходы;

- прочие расходы.

Для того, чтобы снизить  себестоимость проданных товаров, надо найти поставщиков товаров  «Спецодежда охранника», химически-защитные костюмы, «Спецодежда пожарника», «Спецодежда заправщика», «Спецодежда строителя», «Спецодежда спасателя», которые предлагают наименьшую цену на аналогичные товары, либо найти поставщика более ближе, чем нынешний поставщик и скидки в зависимости от объема покупки.

                                                                                                                               Таблица 3.1

Расчет экономического эффекта  предлагаемых мероприятий по снижению себестоимости

Показатели	До внедрения мероприятий	После внедрения мероприятий	Экономический эффект
Средняя цена приобретения комплекта  охранника, хим. защитный, тыс. руб.	4,7	3,3	-1,4
Количество приобретения комплектов, штук	5860	5860	0
Себестоимость приобретения комплектов, тыс. руб.	27542,0	19338,0	-8204,0
Скидки за объем покупки (14%), тыс. руб.	-	2707,3	+2707,3
Себестоимость товаров, тыс. руб.	27542,0	16630,7	-10911,3

 

Снизить коммерческие расходы  можно тем, что предприятие будет  осуществлять транспортировку заказов  по крупным партиям и избавится  от устаревших товаров на складе путем  его продажи со скидками, или его  списания, откажется от комиссионных сборов посредническим организациям.

                                                                                                           Таблица 3.2

Расчет экономической эффективности  предлагаемых мероприятий по коммерческим расходам

Показатели	До внедрения мероприятий	После внедрения мероприятий	Экономический эффект
Количество поставок, комплекты	350	200	-150
Расходы на 1 поставку, руб.	100	100	-
Расходы на все поставки, тыс. руб.	35	20	-15
Хранение товаров на складе, тыс. руб.	6000	2915	-3085
Комиссионные сборы посредническим организациям, тыс. руб.	6900	-	-6900
Коммерческие расходы, тыс. руб.	12935	2935	10000

 

Чтобы снизить прочие расходы  бухгалтеру необходимо следить за сроками  договоров, тогда предприятию не придется платить суммы пени, штрафы, неустойки за нарушение условий  договоров.

                                                                                                      Таблица 3.3

Расчет экономической эффективности  предлагаемых мероприятий по прочим расходам

Показатели	До внедрения мероприятий	После внедрения мероприятий	Экономический эффект
Суммы пени за нарушение условий  договоров, тыс. руб.	300	-	-300
Всего прочих расходов, тыс. руб.	332	32	-300

 

Составим сводную таблицу  по результатам предложенных мероприятий.

                                                                                                         Таблица 3.4

Сводная оценка экономических показателей  финансового состояния предприятия  ООО «ДальСпецТорг»

Показатели	До внедрения мероприятий	После внедрения мероприятий	Экономический эффект
Себестоимость проданных товаров, тыс. руб.	27932	16932	11000
Коммерческие расходы, тыс. руб.	18273	8273	10000
Прочие расходы, тыс. руб.	332	32	300

 

3. Также предприятие ООО «ДальСпецТорг» можно понизить дебиторскую задолженность, если будет вести систематизацию и анализ информации по всем клиентам фирмы, установить систему предоплаты, отказ от обслуживания «слабых» в денежном смысле клиентов.

Для оптимизации средств  надо снизить дебиторскую задолженность  за счет предоплаты в размере 8,64 %:

                                46264×0,0864 = 3997,2 (тыс. руб.)

                                                                                                                                             Таблица 3.5

Расчет экономической эффективности  предлагаемых мероприятий по дебиторской  задолженности

Показатели	До внедрения мероприятий	После внедрения мероприятий	Экономический эффект
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	8315	4315	4000
Выручка от реализации, тыс. руб.	46264	46264	0
Коэффициент оборачиваемости дебиторской  задолженности	5,56	10,02	4,46

 

Таким образом, дебиторская  задолженность снизится на 3997,2 тыс. руб., что ускорит ее оборачиваемость. Произведем анализ предприятия ООО  «ДальСпецТорг» после внедрения  предложенных мероприятий. Проведем классификацию предприятий, по степени риска исходя из фактического уровня показателей финансовой устойчивости и рейтинга каждого показателя, выраженного в баллах на основе экспертных оценок (табл. 3.6).

                                                                                                                                                 Таблица 3.6

Обобщающая оценка финансовой устойчивости ООО «ДальСпецТорг»

Номер показателя	До внедрения мероприятий		После внедрения мероприятий		Экономический эффект
	Фактический уровень	Количество баллов	Фактический уровень	Количество баллов
1	-1	0	87	50	88
2	0,95	0	0,95	0	0
3	1,03	20	1,3	20	0,27
Итого	-	20	-	70	-

 

По модели Альтмана:

Z = 0,717×(-0,059)+0,847×1,143+3,107×1,144+0,42×(-0,313)+0,995×2,513 =

   = -0,042+0,968+3,55-0,131+2,5 = 6,8447

В результате проведенного анализа при отрицательной рентабельности совокупного капитала до внедрения  мероприятий появляется положительная  тенденция ее роста после внедрения  мероприятий, а также коэффициент  финансовой независимости возросло на 0,22. Это все свидетельствует  о том, что данное предприятие  относится по уровню платежеспособности ко второму классу, это означает, что предприятие, демонстрирующее некоторую степень риска по задолженности, но еще не рассматривающиеся как рискованные.

Вероятность банкротства  на предприятии также мала, так  величина Z – счета, рассчитанная по модели Альтмана возросла почти на 5.

Проведенный анализ свидетельствует, что, если предприятие ООО «ДальСпецТорг» воспользуется предложенными мероприятиями  по совершенствованию экономического анализа, то улучшит свое финансовое состояние и устойчивость и даже сможет быть предприятием с хорошим  запасом финансовой устойчивости, позволяющим  быть уверенными возврате заемных средств.

В таблице 3.7 представлен  анализ остатков и движения денежной наличности.