Организация бухгалтерского учёта

    - за брак и простои, возникшие  по вине поставщиков или подрядчиков,  в суммах, признанных или присужденных арбитражным судом;

    - к учреждениям банков по суммам, ошибочно списанным (перечисленным)  по счетам предприятия;

    - по санкциям (штрафы, пени, неустойки), взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств в размерах, признанных плательщиками или присужденных арбитражным судом.

    Претензию предъявляют в письменной форме, ее подписывает руководитель предприятия или его заместитель. К претензии должны быть приложены документы, подтверждающие предъявленные заявителем требования, или надлежаще заверенные копии, либо выписки из них, если эти документы отсутствуют у другой стороны.

    Претензия рассматривается в течение 30 дней со дня получения, если иной срок не установлен соглашением сторон, - по требованиям заказчиков и поставщиков. При неполучении затребованных документов к указанному сроку претензию рассматривают на основании имеющихся документов. Ответ о результатах рассмотрения претензии дают в письменной форме. Если в ответе о признании претензии не сообщается о перечислении признанной суммы и к ответу не прилагается поручение банку с отметкой об исполнении (принятии к исполнению), заявитель вправе по истечении 20 дней с момента получения ответа предъявить в банк инкассовое поручение на списание в бесспорном порядке признанной должником суммы с начислением в случаях, установленных законодательством, пени за просрочку платежа. При полном или частичном отказе в удовлетворении претензии или неполучении в срок ответа на претензию заявитель вправе предъявить иск в арбитражный суд.

    Бухгалтерский учет взаимозачетов.

    Последние несколько лет состояние российской экономики характеризуется кризисом неплатежей, который наиболее остро проявляется на крупных предприятиях. Не получая своевременно денег за производимую ими продукцию, они не могут рассчитываться со своими поставщиками и подрядчиками. Как правило, крупными кредиторами из числа подрядчиков, которым приходится регулярно перевозить к месту производства большие объемы товарно- материальных ценностей, являются транспортные организации, в том числе и железные дороги. Сложившаяся ситуация заставляет стороны искать другие пути расчетов. Наиболее доступным среди них является проведение взаимозачета, осуществляемого по самым разным схемам и основанного, как правило, на передаче продукции в счет дебиторской задолженности. Иногда такие операции трактуют как бартерные, но это неверно, так как в нашем случае речь идет о погашении долга деньгами, что и вытекает из договора поставки, в то время как бартерная сделка с самого начала предполагает погашение обязательства товарами или услугами.

    Место и роль ценных бумаг  в расчетных операциях  предприятия.

    Вексельное  обращение и учет.

    Вексель, являясь ценной бумагой, выполняет  функцию средства кредита и платежа  и тем самым способствует преодолению  кризиса неплатежей и дефицита финансовых ресурсов. Вексель является документом, в котором отсутствие обязательных реквизитов, предусмотренных положением о векселях, лишает его силы векселя, он превращается в обычный долговой документ.

    Существуют  следующие основные виды векселя:

    - простой вексель является ничем  не обусловленным обязательством  векселедателя уплатить по наступлении срока определенную сумму денег держателю векселя;

    - переводной вексель (тратта) содержит  приказ векселедателя плательщику  об уплате указанной в векселе  суммы третьему лицу.

    Плательщик  становится должником по векселю  после того, как он его акцептует, то есть примет обязательство оплатить вексель;

    - переводные векселя передаются  от одного держателя к другому  посредством передаточной надписи (индоссамента). Векселедатель и все лица, делающие передаточные надписи (индоссанты), несут ответственность за акцепт и платеж по векселю. Вексельные обязательства могут быть дополнительно гарантированы посредством аваля. Аваль – это вексельное поручительство, которое делает третье лицо в виде особой гарантийной записи на векселе;

    - векселя могут быть срочными, то есть в них указан срок  платежа, или подлежащим оплате  по предъявлению;

    - товарные векселя оформляют коммерческий  кредит: поставщик поставляет покупателю товары, работы, услуги, а покупатель выдает поставщику вексель.

    - финансовые векселя оформляют  операции по предоставлению ссуд. Виды векселей представлены на  схеме.

    Учет  операций с казначейскими  обязательствами

    Порядок размещения, обращения и погашения  казначейских обязательств на территории РФ устанавливается согласно постановлению Правительства РФ от 9.08.94 г. №906 в соответствии с Положением о порядке размещения, обращения и погашения казначейских обязательств, утвержденным Министерством финансов РФ №140 от 21.10.94 г.

    Казначейские  обязательства являются государственной  ценной бумагой и могут приниматься в качестве оплаты за реализуемые товары и предоставленные услуги без ограничений, а также быть предметом залога.

    Министерство  финансов в РФ, в соответствии с  издаваемыми им приказами, осуществляет выпуск казначейских обязательств. Выпуск казначейских обязательств осуществляется в бездокументарной форме, т.е. в виде записей на специальных счетах «депо» уполномоченного коммерческого банка – агента Министерства финансов. Этот же банк может выступать в роли платежного агента, осуществляющего денежные расчеты с держателями казначейских обязательств на момент их погашения. Ставка процентного дохода по казначейским обязательствам устанавливается в зависимости от срока их погашения.

    2.3. Аудит расчетных операций 

    Аудит – это независимая экспертиза финансовой отчетности предприятия  на основе проверки соблюдения порядка  ведения бухгалтерского учета, соответствия финансовых и хозяйственных операций законодательству РФ, полноты и точности отражения в финансовой отчетности деятельности предприятия.

    Цель  аудита – установление достоверности  финансовой отчетности предприятия. Финансовые отчеты достоверны, если они отражают финансовое положение предприятия с максимально возможной полнотой, точностью и в соответствии с действующими законами, нормативами, правилами и документами Системы нормативного регулирования бухгалтерского учета. Достоверность финансовой отчетности должна обеспечиваться порядком ведения бухгалтерского учета на предприятии.

    Аудитор должен придерживаться определенных принципов  проведения и регулирования аудита.

    Принципы, регулирующие аудит, - это этические  и профессиональные нормы, определяющие взаимоотношения аудитора и проверяемой фирмы:

    - независимость, честность и объективность  аудитора – отсутствие какой-либо  финансовой или иной имущественной заинтересованности аудитора на проверяемом предприятии;

    - конфиденциальность информации  – информация, полученная аудитором  в ходе проверки, ни в коем случае не может быть разглашена без согласия клиента;

    - профессионализм, компетентность  и добросовестность аудитора  – аудитор должен обладать  необходимой квалификацией и  заботиться о ее поддержании  на должном уровне;

    - ответственность аудитора – аудитор  ответственен только за свое  заключение о финансовых отчетах проверяемого предприятия и ни в коей мере за содержание самих финансовых отчетов.

    Принципы  проведения аудита – это правила, определяющие этапы и элементы аудиторской проверки:

    - определение объема аудита –  аудитор должен получить достаточное  представление о всех сторонах финансово-хозяйственной деятельности объекта проверки, об организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии и т.д.;

    - планирование аудита – необходимо  определить процедуры, которые  следует использовать в ходе проверки, а также установить, нужно ли привлекать к работе других аудиторов, экспертов и т.д.;

    - оценка системы бухгалтерского  учета и внутреннего контроля  – на основе этой оценки  определяют содержание, масштаб  и количество аудиторских процедур;

    - аудиторские доказательства (данные  аудита) – аудитору необходимо  собрать доказательства того, что финансовые отчеты составлены в соответствии с действующим законодательством и нормативами бухгалтерского учета и являются достоверными;

    - аудиторская документация – эта  документация является собственностью  аудитора, но информация, заключенная  в ней, является конфиденциальной  и не подлежит разглашению;

    - аудиторское заключение и аудиторский  отчет – аудитор излагает итоги  проверки, все выводы должны быть  обоснованы и документально подтверждены.

    Рациональная  организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.

    Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами.

    Проверка  по счетам расчетов должна осуществляться по следующим основным направлениям: наличие и правильность оформления документов, определяющих права и обязанности сторон по поставке материальных ценностей (работ, услуг); правильность оплаты или получения сумм за полученные или отгруженные материальные ценности; полнота оприходования и списания полученных ценностей.

    При проверке следует обратить внимание на следующее:

    - имеются ли договора на поставку  продукции (выполнение работ,  услуг) и правильность их оформления;

    - при наличии дебиторской и  кредиторской задолженности необходимо  установить дату возникновения и причину образования;

    - имеется ли задолженность с  истекшим сроком исковой давности, принимаются ли меры к ее  взысканию.

    Суммы неистребованной кредитором задолженности  по обязательствам, порожденным указанными сделками подлежат списанию по истечении четырех месяцев со дня фактического получения предприятием-должником товаров (выполнения работ, оказания услуг) как безнадежная дебиторская задолженность на убытки предприятия-кредитора, за исключением случаев когда в его действиях отсутствует умысел.

    Аудит расчетов по претензиям

    Основным  нормативным документом, регламентирующим аудиторскую деятельность по проверке расчетов по претензиям является «Положение о претензионном порядке урегулирования споров» (постановление Верховного Совета РФ от 24 июня 1992 г. №3116-1).

    При проверке необходимо обратить внимание на:

    - обоснованность, своевременность и  правильность оформления документов; несоблюдение сроков предъявления претензий может быть использовано для сокрытия фактов хищения материальных ценностей, так как при отказе в удовлетворении претензий числящиеся суммы списываются на издержки производства;

    - обоснованность претензий, предъявляемых  к проверяемому предприятию; в  случае удовлетворения претензий  нужно проверить проводились  ли административные расследования с целью установления виновных лиц, и если таковые установлены, возместили ли они причиненный материальный ущерб;

    - правильность составления бухгалтерских  проводок по счету 63 «Расчеты  по претензиям»;

    - правильность ведения аналитического  учета – он должен вестись  по каждому дебитору и отдельным претензиям; соответствие записей аналитического учета записям в журнале-ордере №8, главной книге и балансе.

    Аудит расчетов по авансам  полученным

    Авансы  могут быть получены под поставку материальных ценностей либо под  выполнение работ (оказание услуг), а также в счет оплаты продукции и работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности.