Организация бухгалтерского учёта

    3. Не позже третьего числа месяца, следующего за отчетным, подводятся месячные итоги по строке «Итого за месяц». Данные этой строки из сальдо- оборотной ведомости переносятся в регистр счета 51. Затем подводятся итоги по графам «Дебет» и «Кредит» счета 51.

    4. После этого обороты и сальдо  за отчетный месяц по счету  51 переносят из регистра в «Сводную сальдо-оборотную ведомость».

    Специальные счета в банках.

    Под прочими счетами в банке понимаются частные счета, открываемые банком предприятию для обособленного хранения части его безналичных средств, предназначенных для конкретных целей, которые являются субсчетами:

    - на пополнение лимитированных  чековых книжек;

    - на выставление аккредитивов;

    - на пополнение Справки по расчетам  с железной дорогой;

    - депозиты (для учета средств на  чековых книжках физических лиц);

    - прочие счета.

    На  субсчете «Аккредитивы» учитываются  безналичные денежные средства в  случае, когда плательщик поручает обслуживающему его банку произвести за счет своих средств или ссуд, депонированных в банке плательщика, оплату товарно-материальных ценностей и оказанных услуг по месту нахождения получателя средств. Условия расчетов называются в заявлении на выставление аккредитива. По заявлению предприятия обслуживающий банк снимает с расчетного счета указанную в заявлении сумму и перечисляет на особый счет в банк поставщика. Банк поставщика по предъявлении отгрузочных документов проверяет соблюдение всех условий аккредитива и зачисляет на расчетный счет поставщика сумму, указанную в счете. Неиспользованный остаток аккредитива возвращается на расчетный счет покупателя. Аккредитивная форма расчетов успешно используется, когда поставщик товара, не имеющий действенных мер воздействия на далекого покупателя, требует предварительной оплаты, а покупатель сомневается в надежности поставщика и боится производить предоплату. Для выставления аккредитива банк может предоставить кредит.

    Аккредитивная форма расчетов оговаривается в  договоре на поставки. 
Каждый аккредитив предназначается для расчетов только с одним поставщиком и может открываться по почте или телеграфу с указанием срока действия аккредитива. Выплата наличными деньгами с аккредитива запрещена.

    Учет  краткосрочных и  долгосрочных кредитов банка.

    Любое нормально функционирующее предприятие  ведет расширенное производство, то есть не просто возмещает свои затраты. Полученную прибыль расходуют на потребление, частично на восстановление основных средств, используемых в производстве, а частично на расширение производства, на его развитие. Но, если предприятие планирует замену выпускаемой продукции или изменение направления, собственных средств может оказаться недостаточным, то предприятие привлекает капитал из других источников, в качестве которых могут выступать кредиты банков.

    Порядок кредитования, оформления кредитов и  их погашения регулируется правилами банков и кредитными договорами.

    Для получения кредита предприятие  представляет в обслуживающий его  банк заявление на получение кредита, в котором указывается размер, срок и цель, обеспечение кредита с приложением документов, балансы (годовой и на последнюю отчетную дату); технико-экономическое обоснование потребности в кредите, кредитный договор по принятой в данном банке форме; договор залога, договор гарантии или договор страхования ответственности – в зависимости от формы обеспечения кредита, выбранной предприятием по согласованию с банком, срочное обязательство-поручение на погашение кредита в установленные сроки. В отдельных случаях могут прилагаться дополнительные документы: лицензия; складская справка о наличии товара у поставщика; сертификат на продукцию; справка о полученных заемных средствах в других банках; бизнес-план и другие. В случае обеспечения кредита под залог имущества прилагается также страховой полис на заложенное имущество.

    Предприятие может получить кредит также в  другом банке, не по месту нахождения его расчетного счета. Для этого  в заявлении на получение кредита  оно указывает сведения: полное и сокращенное наименование предприятия- заемщика с изложением формы ответственности; способ формирования капитала; юридический адрес предприятия; наименование учреждения банка, где открыт расчетный счет; наименование учредителей, кем и когда зарегистрировано предприятие; основной вид деятельности; размер уставного капитала, в том числе оплаченного; балансовая стоимость имущества, находящегося в собственности предприятия; цель и размер кредита; желательные условия получения кредита (срок, порядок погашения: разовый, поэтапный); образцы подписей должностных лиц, имеющих право подписи банковских документов.

    Одновременно  с заявлением на получение кредита  предприятие представляет в банк свой Устав и баланс, заверенные нотариально, а также другие документы.

    При поступлении заявки на получение  кредита банк проверяет кредитоспособность и платежеспособность предприятия-заемщика: оценивает дееспособность, правоспособность и способность своевременно выплатить кредит и проценты по нему. Для проверки заемщик должен представить в банк баланс и финансовый отчет.

    Плата за кредит взимается по ставкам, сложившимся  на денежном рынке по краткосрочным кредитам и на рынке капиталов – по долгосрочным кредитам.

    Проценты  начисляются в размере и в  сроки, предусмотренные договором, но не реже одного раза в квартал. Начисление и взыскание процентов авансом  в момент выдачи кредита не допускается.

    При заключении кредитного договора банк устанавливает размер пеней за просрочку  платежа в виде определенного  процента в день от суммы просроченной задолженности, либо по удвоенной кредитной  ставке по основной ссуде.

    Формы кредитования могут быть разными. Наиболее часто на практике встречаются следующие:

    - банк перечисляет на расчетный  счет предприятия сумму кредита,  по истечении срока кредит  погашается, т.е. предприятие перечисляет  со своего расчетного счета  банку соответствующую сумму;

    - банк открывает для предприятия  специальный ссудный счет, на  который зачисляется выручка предприятия и с которого производится расчет (оплата) поступивших расчетных документов, или средств по обязательствам; банк кредитует его в пределах установленной договором суммы, сумма полученного кредита определяется как разница поступлений и платежей по специальному ссудному счету; расчеты по кредиту производятся в установленный договором период. Такая форма кредитования носит название контокоррентный кредит;

    - банк открывает предприятию специальный  текущий счет под залог товарно-материальных  ценностей или ценных бумаг,  в пределах обеспеченного кредита  банк оплачивает все счета предприятия; погашение кредита производится по первому требованию банка за счет средств, поступивших на счет предприятия или путем реализации залога. Такая форма кредитования носит название «онкольный кредит»;

    - банк предоставляет учетный кредит  векселедержателю путем покупки  (учета) векселя до наступления срока платежа; владелец векселя получает от банка сумму указанную в векселе, за минусом учетной ставки, комиссионных платежей и других расходов; закрытие учетного кредита производится на основании извещений банка об оплате векселя;

    - банк приобретает у предприятия  право на взыскание дебиторской  задолженности покупателей продукции, работ, услуг данного предприятия; банк перечисляет предприятию около 80-90% суммы счетов за отгруженную продукцию, выполненные работы и услуги в момент их предъявления; после получения платежа по этим счетам от покупателей банк перечисляет предприятию оставшиеся 10-20% суммы счетов за вычетом процентов и комиссионного вознаграждения. Такая форма кредитования носит название факторинг.

    Аналитический учет долгосрочных и краткосрочных  кредитов ведется по видам кредитов, банкам, предоставившим их, и отдельным кредитам.

    Значение  кредита в современной экономике  трудно переоценить. Будучи одним из экономических рычагов воздействия  на производство, кредит способствует развитию производства, повышению его эффективности.

    Учет  прочих расчетных  операций.

    Учет  расчетов с поставщиками и подрядчиками.

    Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производится на основании заключенных между предприятием и поставщиками и подрядчиками договоров. В договорах оговариваются: вид поставляемых материальных ценностей, работ или услуг, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели поставок материальных ценностей (работ, услуг), сроки отгрузки материальных ценностей (выполняемых работ, услуг), сроки отгрузки материальных ценностей (работ, услуг), порядок расчетов (условия платежей) между предприятием и поставщиком или подрядчиком.

    Порядок расчетов между предприятием и поставщиками или подрядчиками по внутрироссийским поставкам определяется в соответствии с правилами безналичных расчетов в РФ; по импортным поставкам – в соответствии с правилами международных расчетов.

    В практической работе по расчетам с  поставщиками и подрядчиками применяют  журнал или книгу, которую заводят на квартал или больший учетный период в зависимости от количества расчетных операций. Записи в журнал производят по каждому платежному документу позиционным способом (вне зависимости от того, что расчеты производятся с одним и тем же поставщиком).

    Учет  расчетов с покупателями и заказчиками

    Учет  расчетов предприятия с покупателями и заказчиками за товары, выполненные  работы и оказанные услуги ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

    Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 46 «Реализация продукции (работ, услуг)», 47 
«Реализация и прочее выбытие основных средств» и 48 «Реализация прочих активов» на суммы, на которые покупателям (заказчикам) предъявлены расчетные документы (при применении метода определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) по их отгрузке).

    Счет 62 кредитуется в корреспонденции  со счетами учета денежных средств, расчетов и платежей и т. п., если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика) предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51 или 52 и кредиту счета 62 (на сумму погашения задолженности) и 80 (на величину процента).

    Расчеты по авансам выданным и полученным

    В процессе своей хозяйственной деятельности предприятие может получать и/или  выдавать авансы. С точки зрения экономической целесообразности можно привести доводы в пользу и против данных операций. Так, например, выдавая авансы поставщику, предприятие изымает из оборота денежные средства до момента поступления ТМЦ, выполнения работ, оказания услуг, также возрастает вероятность не поступления данных ценностей на предприятие вопреки договору поставки. С другой стороны, получая аванс, предприятие каким-то образом застраховано от неплатежей, что особенно актуально в настоящей экономической ситуации.

    Расчеты по претензиям

    Предприятие в процессе своей хозяйственной  деятельности может предъявлять  к сторонним организациям следующие виды претензий:

    - к поставщикам, подрядчикам и  транспортным организациям по  выявленным при проверке их  счетов (после акцепта последних)  несоответствиям цен и тарифов,  обусловленных договором или предусмотренных прейскурантом, а также при выявлении арифметических ошибок, когда завышение цен либо арифметические ошибки предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам ТМЦ или затрат были совершены;

    - к поставщикам материалов, товаров,  как и к организациям, перерабатывающим  материалы предприятия, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу;

    - к поставщикам, транспортным организациям  за недостачу груза в пути  сверх норм естественной убыли;