Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Января 2012 в 08:56, курс лекций
Хозяйственные средства и источники их приобретения
Классификация счетов БУ
Учетные регистры
| Отчет о движении денежных средств — дополнительная форма бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая дает информацию о потоках денежных средств | |
| Структура и содержание формы | В
заголовочной части формы заполняются
те же реквизиты, что и в балансе.
Помимо информации об общей сумме денежных средств на начало и конец отчетного года, в отчете отражается движение средств в разрезе трех денежных потоков: по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Поток денежных средств — это поступление и выбытие денежных средств в результате текущей и инвестиционной деятельности и финансовых операций за отчетный период. Текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т. е. производством промышленной, сельскохозяйственной продукции, выполнением строительных работ, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду. Инвестиционной деятельностью считается деятельность организации, связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также с их продажей; с осуществлением собственного строительства, с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов). Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления займов, погашение заемных средств) |
| Значение формы | Балансовые статьи, отражающие денежные средства, показывают лишь их остатки на начало и конец периода. Отчет о движении денежных средств восполняет этот пробел и показывает потоки денежных средств в увязке с их остатками на начало и конец отчетного периода |
| Пример
заполнения формы |
Форма № 4 (прил. 14), утв. Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н |
| Нормативный акт по порядку заполнения формы | Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утв. Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 г. №67н |
Характеристика приложения к бухгалтерскому балансу (ф. № 5)
| Приложение к бухгалтерскому балансу является расшифровкой отдельных статей баланса, поясняющей наличие и движение отдельных видов средств, отраженных в балансе | |
| Структура и содержание формы | В заголовочной
части формы заполняются те же реквизиты,
что и в балансе. Форма состоит из нескольких
разделов.
В первых трех разделах дается подробная информация об остатках, поступлении и выбытии и суммах начисленной амортизации следующих активов: - нематериальных активов; - основных средств; -доходных вложений в материальные ценности. В четвертом и пятом разделах приводится информация об остатках, поступлении и списании расходов организации на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы и расходов на освоение природных ресурсов (если таковые имели место). В шестом разделе приводится информация о всех краткосрочных и долгосрочных финансовых вложениях, в разрезе отдельных видов вложений. В седьмом разделе приводится информация о краткосрочной и долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности, в разрезе отдельных видов задолженности. В восьмом разделе отражаются суммы расходов по обычным видам деятельности, в разрезе пяти элементов затрат: материальные, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств, прочие расходы. Девятый раздел посвящен полученным и выданным обеспечениям в виде основных средств, ценных бумаг или финансовых вложений, десятый раздел — государственной помощи, в том числе в виде бюджетных кредитов (если таковые имелись) |
| Значение формы | Форма является приложением к балансу. В России используется для углубленного анализа отдельных объектов учета, в частности для анализа наличия и движения дебиторской и кредиторской задолженности. В международной практике данная форма аналога не имеет |
| Пример
заполнения формы |
Форма № 5 (прил. 15), утв. Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н |
| Нормативный акт по порядку заполнения формы | Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утв. Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 г. №67н |
Характеристика отчета о целевом использовании полученных средств (ф. № 6)
| Отчет о целевом использовании полученных средств — для бюджетных и некоммерческих организаций содержит информацию об остатках, поступлениях и использовании средств целевого финансирования по отдельным статьям | |
| Структура и содержание формы | В заголовочной части формы заполняются те же реквизиты, что и в балансе. Отчет содержит информацию об остатках и поступлении средств из различных источников (вступительные, членские и добровольные взносы, доходы от предпринимательской деятельности организации и прочих источников), а также их использовании на различные целевые мероприятия (социальная и благотворительная помощь, проведение конференций и т.п.) за отчетный и предыдущий годы |
| Значение формы | Служит отчетным документом о движении средств, полученных организацией на финансирование определенных мероприятий (на определенную цель) |
| Пример
заполнения формы |
Форма № 6 (прил. 16), утв. Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 г. №67н |
| Нормативный акт по порядку заполнения формы | Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утв. Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н |
| Пояснительная записка — самостоятельная часть бухгалтерской отчетности; ее содержание составляют обязательные сведения, раскрытие которых предусмотрено отдельными Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) и приказами Минфина России, а также сведения, уточняющие, комментирующие и дополняющие информацию, представленную в других формах бухгалтерской отчетности | |
| Структура и содержание формы | Структура пояснительной записки (прил. 17) не предписана законодательно, ее содержание определяется минимально — перечнем сведений, раскрытие которых предусмотрено п. 19 Указаний «О порядке составления и представления бухгалтерской отчетности», утв. Приказом Минфина РФ № 67н (это связано с тем, что вопрос структуры и содержания отдельных разделов пояснений и дополнений к отчетности не может быть универсальным, жестко регламентированным: эти данные раскрывают специфику деятельности и финансового состояния конкретного субъекта хозяйствования, поэтому должны формироваться каждой организацией самостоятельно) |
| Значение формы | Поясняет и дополняет
существенную информацию, содержащуюся
в бухгалтерской отчетности.
Обеспечивает информационную разгрузку форм бухгалтерской отчетности, другими словами, перенос части сведений в пояснительную записку, позволяет очистить основные формы отчетности от детальных данных и повысить их наглядность |
| Нормативный акт по порядку заполнения формы | Отсутствует |