Инвентаризация, развитие навыков самостоятельного исследования и обобщение выводов

         Протоколы рабочей инвентаризационной  комиссии рассматриваются постоянно  действующей  инвентаризационной  комиссией  и  утверждаются  руководителем предприятия. Предложения  о регулировании выявленных при  инвентаризации расхождений фактического  наличия ценностей и данных  бухгалтерского учета представляются  на рассмотрение руководителю  организации. Окончательное решение  о зачете принимает руководитель  организации.

         Результаты инвентаризации должны  быть отражены в  учете   в  течение  10 дней после  ее окончания. Если судом полностью  или частично отказано во взыскании   суммы  ущерба, причиненного  недостачей  или  потерей  от  порчи   ценностей, по причине ненадлежащего  учета и хранении  материальных  ценностей,  пропуска  сроков исковой   давности  и  по  другим  зависящим   от  предприятия  причинам,  то источником погашения таких  сумм является прибыль, оставшаяся  в расположении предприятия,  или  резервные  фонды. Таким образом, некомпенсированные материально ответственными лицами недостачи товарно - материальных  ценностей или потери от их порчи списываются за счет прибыли или резервных фондов. При этом дебетуется счет 80 " Прибыли и убытки" или 86 "Недостачи и потери от порчи ценностей", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".

           Уточнение или списание  дебиторской   или кредиторской  задолженности  зачисляется на финансовые результаты  отчетного года. Бюджетные организации  результаты инвентаризации зачисляют  на уменьшение (увеличение) бюджетного  финансирования  или  внебюджетных  источников   в зависимости  от того,  за  счет  каких   источников  приобретались  средства, недостача (излишек) которых обнаружена  при инвентаризации.

         Излишки  товарно - материальных  ценностей,  установленные в   процессе инвентаризации, приходуют в дебет соответствующих счетов (07 "Оборудование к установке",  10  "Материалы",  12  "Малоценные  и быстроизнашивающиеся предметы", 40 "Готовая продукция" и др.) с кредита счета 80  "Прибыли и убытки".

         Выявленные в ходе инвентаризации  неучтенные  объекты  основных  средств приходуют следующим образом:

            .  дебет  счета  01   "Основные   средства"   -   на   первоначальную (восстановительную) стоимость объекта;

            . кредит счета 02 "Износ основных  средств" -  на  сумму  начисленного  износа в соответствии с решением  инвентаризационной комиссии;

            . кредит счета 80 - на остаточную  стоимость объекта.

         Отражение  в  бухгалтерском   учете  результатов  инвентаризации   можно представить в виде таблицы. 
 

     Таблица №1

|Содержание  операции                                |Дебет |Кредит |

|Оприходование  излишков                                            |

|Оборудование  к установке                           |07    |80     |

|Материалов                                         |10    |80     |

|Малоценные  и быстроизнашивающиеся  предметы         |12    |80     |

|Животные  на выращивании  и откорме                  |11    |80     |

|Денежные  средства в кассе                           |50    |73     |

|Подотчетные  суммы у подотчетных  лиц                |71    |73     |

|Товаров                                             |41    |80     |

|Товаров  по покупной стоимости                       |41    |80     |

|Товаров  на сумму торговой  надбавки, относящиеся     |42    |80     |

|к излишним товарам                                 |      |       |

|Основные  средства (при условии  внесения изменений  в|01    |85     |

|учредительные  документы)                           |      |       |

|Отражение  недостач                                                |

|Материалов                                         |84    |10     |

|Малоценные  и быстроизнашивающиеся  предметы         |84    |12     |

|Денежные  средства в кассе                           |84    |50     |

|Товаров  по покупной стоимости                       |84    |41     |

|Товаров  на сумму торговой  надбавки, относящиеся     |42    |83     |

|к излишним товарам                                 |      |       |

|Списана  недостача в пределах  норм естественной     |20(44)|84     |

|убыли  или если во  взыскании отказано  судом         |      |       |

|Сумма  недостачи отнесена  за счет виновных  лиц      |73    |84     |

|За  счет виновных  лиц отнесенная  сумма разницы  между|73    |83     |

|балансовой  стоимостью и суммой  подлежащей          |      |       |

|взысканию                                           |      |       |

|Сумма  недостачи удержана  из заработной  платы       |70    |73     |

|виновного  лица                                     |      |       |

|Сумма  недостачи внесена  виновным лицом в кассу     |50    |73     | 

         Результаты расхождения учетных  данных с фактическим наличием  могут быть обусловлены:

            .  физико-химическими  свойствами  товарно-материальных  ценностей   к усушке, утруске, распылу, улетучиванию, бою, изменениям в физическом  объеме под воздействием  изменения   окружающей  среды  и  т.п.  Эти потери неизбежны и возможны  как  при  транспортировке,  так  и  при хранении;

            . погрешностями показаний измерительных  приборов в  процессе  приема  или отпуска указанных ценностей;

            . наличием не преднамеренных  ошибок в виде описки в первичных  учетных документах, арифметических  ошибок в пересчетах и пр.;

            .  преднамеренными   ошибками   как   результат   злоупотреблений   и мошенничества (обсчеты, обмеры, хищения, обвесы, прямое  присвоение  отдельных видов имущества и  пр.).

          Взаимный зачет излишков и  недостач в результате пересортицы  может быть допущен в виде  исключения за один и тот  же проверяемый период,  у   одного и того же проверяемого лица, в отношении

товарно - материальных ценностей одного и того же наименования и в тождественных количествах.

В том  случае,  когда  при  зачете  недостач  излишками  по  пересортице  стоимость недостающих ценностей  выше стоимости ценностей,  оказавшихся  в излишке, эта разница в стоимости  относится на виновных лиц. Если конкретные  виновники  пересортицы  не  установлены,  то  суммовые разницы рассматриваются как недостачи сверх норм убыли  и  списываются  за счет прибыли или резервных фондов.

         На  разницу  в  стоимости   от   пересортицы   в   сторону   недостачи, образовавшиеся не  по  вине  материально  ответственных   лиц,  в  протоколах инвентаризационной  комиссии должны быть даны  исчерпывающие  объяснения  о  причинах, по которым такая разница  не отнесена на виновных лиц.

         Предложения о регулировании  выявленных при  инвентаризации  расхождений фактического наличия   ценностей   и   данных    бухгалтерского    отчета представляются  на рассмотрение руководителю  предприятия, который  принимает  окончательное решение о зачете.

         Результаты инвентаризации должны  быть отражены  в  учете   и  отчетности того месяца,  в  котором  была  окончена  инвентаризация,  а  по  годовой  инвентаризации - в годовом бухгалтерском  отчете.

         Данные результатов, проведенных  в этом году, инвентаризаций обобщаются  в ведомости результатов, выявленных  инвентаризацией. 
 

     Порядок проведения инвентаризации и документального  оформления на примере  ООО «Компания РДК».

     2.1 Краткая характеристика  организации ООО «Компания РДК»

     Общество  с ограниченной ответственностью «Компания РДК» (далее - ООО «Компания РДК») осуществляет свою деятельность в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью», Гражданским Кодексом Российской Федерации, другими законодательными актами Российской Федерации и настоящим Уставом.

     Общество  с ограниченной ответственностью «Компания РДК» создано по решению Общего собрания учредителей от 20 февраля 1994 года протокол №1. Общество создается для осуществления хозяйственной деятельности, удовлетворения общественных потребностей в целях извлечения прибыли, выполнения работ и оказания услуг, предусмотренных предметом, основными задачами и целями деятельности Общества.

     Учредителями  общества являются: Разгон Леонид Аврамович, Разгон Дмитрий Леонидович.

     Полное  фирменное наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью «Компания РДК».

Юридический адрес: 112121, г. Москва, 7-ой Ростовский пер. д.15

Почтовый  адрес: 112121, г. Москва, 7-ой Ростовский пер. д.15

     Из  Устава предприятия следует, что  предметом деятельности Общества является производственно-хозяйственная деятельность, направленная на удовлетворение общественных потребностей в выполнении работ и оказании услуг в сфере инженерного строительства; реализация социальных и экономических интересов учредителей и работников Общества.

     Предметом деятельности Общества является:

     - проектные и строительно-монтажные работы по перекладке теплотрассы;

     - проектные и строительно-монтажные работы по прокладке водопровода, канализации и водостока;

     - реконструкция тепломагистрали;

     - строительно-монтажные работы по устройству коллектора, прокладке инженерных сетей;

     Общество  имеет самостоятельный баланс и  расчетный счет в г. Москве, круглую печать со своими наименованиями и эмблемой, другие реквизиты.

     Организационная структура ООО «Компания РДК» представляет собой совокупность подразделений и объектов инженерного строительства, осуществляющих свою деятельность на основе разделения труда внутри предприятия.

     Высшим  органом управления общества является общее собрание учредителей.

     Оперативное руководство хозяйственной деятельностью  осуществляет генеральный директор.

     2.2 Инвентаризация основных средств в ООО «Компании РДК»

     Прежде  всего, перед началом инвентаризации, был оформлен приказ руководителя о проведении инвентаризации. Затем зарегистрировали его в журнале. Для этих документов предусмотрены специальные формы - N ИНВ-22 и N ИНВ-23. Они утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88. В приказе указана дата проведения инвентаризации и состав комиссии, которая будет ее проводить. (Приложение №1, Приложение №2).

      На  основании этих документов комиссия приступила к работе. Комиссия получила последние на момент проведения проверки приходные и расходные документы на имущество. Председатель комиссии их завизировал. После этого на документах проставлен штамп или сделана надпись: "До инвентаризации на "_2_" декабря 2010 г. На основании этих документов бухгалтерия должна определить остатки имущества и обязательств компании. Это делают на дату, проставленную председателем комиссии. Бухгалтерия представляет комиссии регистры учета, в которых отражают данные о стоимости имущества и обязательств фирмы на упомянутую дату. В них указывают стоимость остатков материальных ценностей (суммы задолженностей) на день проведения инвентаризации. На основании этих регистров необходимые данные переносят в инвентаризационные описи или акты (графа "По данным бухгалтерского учета").