Д) Инкассировать выручку необходимо ежедневно. Хранение денег с использованием сейфов снижает риск, связанный с пребыванием денег в помещении организации в ночное время. Инкассация должна осуществляться специально уполномоченными на то лицами с соблюдением необходимых мер безопасности (например, варьирование времени инкассации, маршрутов следования и сопровождающего персонала).

     Е) Необходимо обеспечить возможность  обратной сверки выписки банка с  информацией об оплате, произведенной  кредитными карточками, а также с  данными контрольных лент кассовых аппаратов путем проведения их ежедневного обобщения.

     Ж) Кассиры должны знать, что администрация  может проводить внезапные инвентаризации денежных средств в кассе, однако лучше не доводить до них информацию о других мерах контроля, которые  предпринимает администрация для наблюдения за поступлением денежных средств.

     И) Сверка выписок банка об инкассации выручки, представляемых кассирами, с  суммами, показываемыми отделом  учета реализации, должна проводиться  ежедневно. Все несоответствия необходимо оперативно анализировать. Для обеспечения перекрестной проверки денежные поступления можно проанализировать в разрезе прочих поступлений и поступлений по журналу реализации.

     К) При реализации за наличный расчет необходимо, чтобы фактически проданную  продукцию можно было идентифицировать по ярлыку или номеру партии. Кроме того, должны быть известны цены на нее либо из этикеток, либо из постоянно обновляемого прейскуранта. Электронная технология упростит этот процесс.

     Л) В соответствии с Положением о  правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 05.01.98 №14-П, организации независимо от организационно-правовой формы хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на счетах на договорных условиях.

     М) Контроль за соблюдением порядка  кассовой дисциплины настолько важен, что в РФ организована система независимых проверок, осуществляемых банками, в которых организацией открыты счета.

     Процедуры внутреннего контроля при реализации за безналичный расчет:

     Эти процедуры должны быть задействованы организациями, покупателями продукции (работ, услуг) которых являются юридические лица.

     А) Ежемесячно должна производиться сверка синтетического счета реализации и  аналитического счетов конкретных дебиторов. Если предположить, что все поступления  были разнесены по счетам, то порядок такой сверки будет следующим:

     подсчитывается  сумма сальдо по всем аналитическим  счетам дебиторов;

     выясняется, равен ли этот итог сальдо синтетического счета реализации; если да, то никакие  дальнейшие действия не предпринимаются; если нет, то проверяются на несоответствие следующие пары показателей:

     общая сумма реализации, отраженная на синтетическом  счете 62, и суммы реализации, отраженные на аналитических счетах по каждому  дебитору;

     общая сумма поступлений за день, показанная в кассовой книге, и общая сумма денежных поступлений за день, отраженная в ведомости учета по кассе;

     исправляются  ошибки и несоответствия на аналитических  счетах, синтетическом счете и  в Главной книге.

     Б) на расчетный счет могут поступать  выручка от реализации основных средств, отходов, выручка от реализации инвестиций и т.п. Должны существовать соответствующие разрешения, а кроме того, накладная или заказ (это позволяет правильно идентифицировать поступления). Обо всех операциях по постоянным заказам, о получении авансов, указанных в выписках банков, должно быть известно заранее.

     В) Децентрализованные организации могут  выбрать следующую внутреннюю политику: для лучшего управления поступлениями  филиалам необходимо немедленно перечислять  полученные ими денежные средства на расчетный счет в банке, с которого денежные средства могут быть получены только с разрешения администрации.

     Г) Сверка с банком должна проводиться  регулярно. Любые отклонения по счетам – расчетному (текущему), депозитному, ссудному – должны быть исследованы в течение месяца. В некоторых случаях необходимо делать корректировку на суммы выплаченных в конце года процентов и т.п., которые еще не прошли по банковской выписке.

     Д) не должно быть временного различия между  датой регистрации поступлений денежных средств в кассу организации и датой отражения поступивших сумм выписки банка. Такое различие может быть признаком злоупотребления.

     Е) Должна обеспечиваться полная сохранность  всех денежных средств и их эквивалентов: в пределах организации должны существовать стандартные процедуры приема и регистрации каждого вида денежных поступлений, ограничение перемещения чеков и платежных поручений, ротация персонала в целях предупреждения злоупотреблений и несанкционированного доступа к местам получения денежных поступлений, а также должна обеспечиваться сохранность денег при передаче и хранении в кассе.

     Должностные обязанности.

     Согласно  должностным обязанностям кассир должен выполнять следующие функции:

     осуществлять  операции по приему, учету, выдаче и  хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих сохранность;

     получать  по оформленным в соответствии с  установленным порядком документам денежные средства и ценные бумаги в учреждениях банка для выплаты  рабочим и служащим заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов;

     вести на основе ПКО и РКО кассовую книгу, сверять фактическое наличие  денежных сумм и ценных бумаг с  книжным остатком;

     составлять  описи ветхих купюр, а также соответствующие  документы для их передачи в учреждения банка с целью замены на новые;

     передавать  в соответствии с установленным  порядком денежные средства инкассаторам;

     составлять  кассовую отчетность.

3.3. Письменная информация аудитора  руководству экономического субъекта  по результатам проведения аудита

 

     Перед подготовкой аудиторского заключения проводится детальная проверка всех проведенных процедур, произведенных  расчетов, рабочих документов, сделанных выводов и предложений. Цель проверки состоит в установлении того, что все пункты общего плана и программы аудита выполнены.

     В результате проведения аудита кассовых операций аудиторы ООО «Профи» подготовили  письменный отчет руководству ООО  «Нювчимский леспромхоз» Подготовка письменного отчета по окончании  аудиторской проверки регламентируется Федеральным правилом (стандартом) № 13 «Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита».

     Основным  нормативным документом для составления  аудиторского заключения является Федеральное правило (стандарт) № 6 «Аудиторское заключение по бухгалтерской финансовой отчетности».

     В рассмотренном случае имело место  инициативное аудиторское задание, целью которого была проверка ведения учета кассовых операций в связи с принятием на работу в ООО «Нювчимский леспромхоз» нового кассира в конце 2010г.

     Аудиторами  ООО «Профи» составлено аудиторское  заключение по специальному аудиторскому заданию по проверке учета кассовых операций и соблюдению законодательства Аудиторское заключение является официальным документом, содержащим выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации о достоверности и правильности расчетов с персоналом по оплате труда и соответствии порядка ведения им бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

     Выводы: 1) На предприятии важное значение имеет правильная организация кассы, порядка и учета денежных средств. Документы необходимо оформлять и заполнять в соответствии с требованиями действующего законодательства. 2) Аудит кассовых операций не только позволяет выявить и устранить грубые нарушения порядка работы с наличностью, но и предупредить возможность применения к аудируемому лицу в дальнейшем финансовых санкций за нарушения порядка ведения кассовых операций.

     Таким образом, ошибки на ООО «Нювчимский леспромхоз»  выявлены в ходе проверки:

     1. Неоприходованные и присвоение поступивших денежных сумм

     1.1. Из банка.

     1.2. От различных физических и  юридических лиц по приходным  ордерам.

     1.3. От различных юридических лиц  по доверенностям.

     2. Излишнее списание денег по кассе

     2.1. Повторное использование одних и тех же документов.

     2.2. Неправильный подсчет итогов  в кассовых документах и отчетах.

     2.3. Списание сумм без оснований  или по подложным документам.

     2.4. Подлог в законно оформленных  документах с увеличением сумм  списаний.

     3. Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и организациям

     3.1. Присвоение депонированной заработной  платы и средств, начисленных  по другим основаниям.

     3.2. Присвоение сумм, причитающихся  другим предприятиям.

     4. Расчеты суммами наличных денежных средств, превышающими предельную величину

     4.1. С другими юридическими лицами  и предпринимателями, действующими  без образования юридического  лица.

     4.2. Поступающими в кассу проверяемого  предприятия.

     В случае выявления расхождений следует  заполнить следующую таблицу  по соответствующей форме представленной в таблице 10

     Таблица 10. Реестр возврата и оприходования не израсходованных остатков подотчетных сумм

 

     Последовательный  просмотр всех приложенных к отчету кассира за определенный день приходных  и расходных кассовых ордеров  позволит выявить перечень документов, реквизиты которых не совпадают  с Журналом регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров (если таковые имеются).

 

Заключение

 

     ООО НювчимскийЛеспромхоз в течение 10 дней известил свою налоговую инспекцию об открытие расчетного счета. За невыполнение данного требования к организации может быть применен штраф в соответствии со статьей 118 НК РФ в размере 5000 руб.

     Для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  валюте РФ на расчетном счете ООО НювчимскийЛеспромхоз , открытом в БТА Банке используется счет 51 «Расчетные счета». Поступление денежных средств на расчетные счета ООО НювчимскийЛеспромхоз отражается по дебету счета 51. Банк выплачивает ООО НювчимскийЛеспромхоз вознаграждение за использование средств, которые остаются на расчетном счете этой организации.

     Целью аудита учета движения денежных средств  на расчетном счете ООО НювчимскийЛеспромхоз является установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами, правильности их отражения в учете. Для этой цели аудиторам необходимо решить следующие задачи:

     установить  правильность перечисления авансов и платежей по бестоварным счетам и другим незаконным операциям;

     определить  правильность и своевременность  использования банковских ссуд, достоверность  предоставляемых на их получение  документов;

     проверить соответствие оборотов и сальдо по авансовым счетам подотчетных лиц, оборотам и сальдо банка;

     определить  реальность сумм, числящихся в бухгалтерском  учете на счете 57 “Переводы в  пути”;

     установить  законность операций по открываемым  на ряде предприятий текущих счетов уполномоченным лицам для выплаты на месте заработной платы и других целевых расходов.

 

     

Список  использованных источников

 

1. Гражданские кодекс РФ ч 1-3 (с изменениями и дополнениями)
2. Федеральный закон"" от 30.12.2001 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»
3. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» №129 ФЗ от 21.11.96 г.
4. Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ: Приказ Минфина РФ от 29.07.98 № 34-Н. (в ред. Приказов Минфина РФ от 26.03.2009 N 26н).
5. Положение о безналичных расчетах в РФ : утв. Центральным банком РФ 3 октября 2002г. №2-П. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс»
6. Бровкина Н.Д., «Практический аудит»,Москва Инфра-М,2010.-455 с.
7. Богаченко В.М. Кириллова Н.А. Профессиональный консультант бухгалтера с изменениями и дополнениями на 01.01.2011: Теория бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет. Налогообложение. Аудит. "1С:Бухгалтерия предприятия" 8.1  Феникс  2011 г.-657 с.
8. Бычкова, С. М. Фомина Т. Ю. Практический аудит - Практическое пособие «Эксмо» 2011г.-318 с.
9. Валенцева Н.И. Лаврушин О.И. Банковские операции: Учебное пособие КноРус 2011г..-212 с.
10. Веретенникова И.И. Сергеев И.В Экономика организаций (предприятий): Учебник  Велби Проспект  2010г.-625 с.
11. Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Т.А. Битюкова. «Аудит», Москва «Высшее образование»,2005г.-799 с.
12. Кочинев Ю.Ю. «Аудит. Теория и практика: Организация. Документация. Методы»  Питер 2010 г.-480 с.
13. Кочинев Ю.Ю. «Аудит организаций различных видов деятельности: Настольная книга аудитора» Питер 2010 г. – 336  с.
14. Медведев М.Ю. «Баланс для начинающих: Назначение баланса. Дебет и кредит. Счета бухгалтерского учета» Питер 2011 г.- 432 с.
15. Мещерякова В.И. Первичные документы // Практическая энциклопедия бухгалтера / Под общей редакцией– М.: Бератор-пресс, 2009.-225 с.
16. Морозова Ж.А., «Планирование в аудите. Практическое руководство», НалогИнформ, 2009.-802 с.
17. Панкратов А.С. Аудит. Курс лекций. М.ИНФРА-М. 2008.-344 с.
18. Парушина Н.В., Баркова Т.А. Планирование аудита // Аудитор. - 2008.- 723 с.
19. Пипко В.А., «Денежные средства: учет, анализ, аудит. Москва «Финансы и статистика», 2009г.
20. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В., «Аудит»: Учебник для вузов /перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит,2009.-866 с.
21. Пошерстник Н.В., Мейксин М.С. Самоучитель по бухгалтерскому учету (7-е изд.)-СПб.: «Издательский дом Герда», 2009. -480 с.
22. Подольский В.И. Савин А.А. Сотникова Л.В. «Аудит» Учебник серия «Золотой фонд российских учебников» 2010г.- 335с.
23. Подольский В.И. Аудит. Учебник для вузов. М.ЮНИТИ-ДАНА. 2005.- 967с.
24. Стрекашева.М.В. «Cущественность информации в бухгалтерской отчетности» журнал «Аудиторские ведомости» №4 2011г с.30-33
25. Эриашвили Н.Д. Банковское право: Учебник для студентов вузов Изд. 6-е, перераб., доп. 2010 г.-761 с.