Оглавление 

 

Введение

 

     Правильная  организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

     Денежные  средства – это финансовые ресурсы  организации, самые высоко ликвидные  активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

     Целью аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке  является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.

     При проверке правильности отражения в  балансе денежных средств не следует ограничиваться только сопоставлением их остатков по Главной книге с балансовыми данными.

     Необходимо  провести хотя бы выборочную проверку правильности ведения операций по расчетному счету (не менее чем за 3–4 месяца) с привлечением всех необходимых учетных регистров и первичных документов. Это позволит также сделать определенные выводы о правильности ведения бухгалтерского учета на предприятии и определить круг тех операций (и счетов), проверке которых должно быть уделено особое внимание.

     Балансовые статьи «Расчетный счет» и «Валютный счет» должны отражать остатки денежных средств по счетам 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» и совпадать с соответствующими выписками банков по расчетному и валютному счетам.

     Целью данной курсовой работы является изучение теоретических и практических основ  аудита кассовых и банковских операций на предприятии ООО НювчимскийЛеспромхоз.

               Исследование проводилось на материалах ООО НювчимскийЛеспромхоз.

     Предприятие является юридическим лицом, имеет  самостоятельный баланс, обособленное имущество, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Предприятие имеет счета в банках и предполагает действия на основании законодательства Российской Федерации, Устава и Учредительного договора.

     Основной  целью создания и деятельности Предприятия  является хозяйственная деятельность, направленная на извлечение прибыли для удовлетворения социальных и материальных потребностей Участников Предприятия, удовлетворения общественных потребностей в его продукции, работах, услугах.

     Учредители  ООО НювчимскийЛеспромхоз несут ответственность по обязательствам в размере Уставного капитала, который был создан за счет средств Учредителей.

     После внесения обязательных платежей прибыль  предприятия распределяется между  Учредителями.

     Основной  формой осуществления полномочий трудового  коллектива является общее собрание, решающее вопросы заключения коллективного договора и порядка предоставления социальных льгот работникам ООО НювчимскийЛеспромхоз из фондов трудового коллектива.

     Количество  работников составляет около 168 человек, включая производственный персонал. Средняя заработная плата на предприятии составляет около 15 тыс. рублей.

     Основными партнерами ООО НювчимскийЛеспромхоз являются поставщики техники по деревообработке из Финляндии.

     На  предприятии постоянно ведется  работа по расширению ассортимента и  повышению качества выпускаемой продукции. На ООО НювчимскийЛеспромхоз действует система по созданию новых и модификации старых технологий, основанная на творческой и инициативной работе конструкторского бюро.

     Предприятие осуществляет следующие виды деятельности:

     Отличительная особенность ООО НювчимскийЛеспромхоз - продуманная работа с регионами лесной отрасли. В рамках действующей программы осуществляется не только привлечение дилеров со всех уголков, России, стран СНГ, но и их всесторонняя поддержка - участие в региональных выставках.

     В данной курсовой работе рассмотрены  вопросы аудита на расчетных и  валютных счетах в банках. Работа состоит из введения, трёх глав и заключения.

 

1. Теоретические  аспекты информационного обеспечения аудита кассовых и банковских операций на предприятии

1.1. Роль и значение аудита в хозяйственной деятельности предприятия

 

     Аудит составляет неотъемлемую часть инфраструктуры рыночной экономики государства. Как  экономическая деятельность, аудит  представляет собой общественные отношения  по осуществлению аудиторских услуг, направленных на удовлетворение потребностей в информации о финансово-хозяйственной деятельности участников рынка, и тем самым способствует его нормальному функционированию. В связи с этим важную юридическую роль приобретают понятия "аудит", "аудиторская деятельность".

     Законодатель  прежде всего указывает на предпринимательский  характер аудита (аудиторской деятельности), суть которого - предпринимательство. И в этом качестве аудит - предпринимательская  деятельность, обладающая всеми присущими ей признаками, а именно: самостоятельность, риск, систематичность действий с целью получения прибыли от оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке (ст. 2 ГК РФ). В то же время аудит имеет свои особенности, обусловленные его экономическим содержанием.

     Признание аудита предпринимательской деятельностью  предполагает его направленность на систематическое получение прибыли - основного источника доходов. При этом законодатель объявляет цель аудита - выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. В этом случае под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю такой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

     Подобная  цель сообщает аудиторской деятельности общественно значимый характер Особенно ярко это выражено при обязательном аудите, т.е. ежегодной обязательной аудиторской проверке ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя (ст. 7 Закона). [21, С.233].

     Что касается субъектов аудиторской деятельности, то они должны обладать профессиональными качествами. Аудиторская деятельность может осуществляться юридическим лицом - аудиторской организацией, в штате которой должно быть не менее пяти аттестованных аудиторов, либо индивидуальным аудитором, имеющим квалификационный аттестат соответствующей специализации. Отсутствие специалистов в штате юридического лица или квалификационного аттестата у индивидуального предпринимателя является препятствием для приобретения необходимого правового статуса. Другими словами, аудиторская деятельность осуществляется субъектом, специально создаваемым для работы на рынке аудиторских услуг и имеющим соответствующую лицензию.

     В Законе также содержится указание на независимость участников отношений, возникающих в процессе проведения аудита. Независимость выражается, главным образом, в отсутствии ведомственных, внутрифирменных отношений между аудитором и проверяемым (аудируемым) лицом, а также финансовой, имущественной, родственной или какой-либо иной заинтересованности.

     Профессионализм и независимость - качества, придающие  особый, исключительный характер данному  виду предпринимательства. Аудиторская  деятельность, с одной стороны, может осуществляться только субъектом, имеющим исключительное право на проведение независимой аудиторской проверки. С другой стороны, установлена принудительная специализация субъекта, которая выражается в запрете заниматься иными видами предпринимательской деятельности, кроме сопутствующих аудиту услуг.

     Объектом  аудиторской деятельности выступает  информация о финансово-хозяйственной  деятельности субъекта и прежде всего  бухгалтерский учет и финансовая (бухгалтерская) отчетность. Правовая регламентация и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, в том числе бухгалтерской отчетности, закрепляются в законодательстве о бухгалтерском учете

     В то же время в целях формирования объективной, полезной и надежной финансовой информации, в том числе консолидированной финансовой отчетности, о российских организациях, осуществляются преобразования российской бухгалтерии на основе Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), требующие законодательного закрепления.

     Таким образом, исходя из легального понятия, аудиторская деятельность (аудит) обладает следующими признаками:

     является  видом предпринимательства, основным источником прибыли субъекта;

     цель  аудита - выражение мнения о достоверности  финансовой (бухгалтерской) отчетности проверяемых лиц и о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации;

     исключительная  деятельность, осуществляемая специальными субъектами (аудиторскими организациями  и индивидуальными аудиторами), имеющими лицензию на осуществление аудиторской деятельности;

     в отношении специальных субъектов  установлено требование о профессионализме;

     аудиторские проверки носят независимый характер;

     объект  аудита - финансовая (бухгалтерская) отчетность и другая информация о финансово-хозяйственной деятельности проверяемого лица.

     Закон отождествляет понятия "аудит" и "аудиторская деятельность" и при этом отграничивает сопутствующие аудиту услуги от аудиторской деятельности. По смыслу Закона аудиторская деятельность сводится к проведению независимой аудиторской проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности хозяйствующих субъектов.

     Помимо  проведения независимой аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы могут оказывать и сопутствующие аудиту услуги, примерный перечень которых содержится в Законе. К ним относятся:

     постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерское консультирование;

     налоговое консультирование;

     анализ  финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;

     управленческое  консультирование, в том числе  связанное с реструктуризацией  организаций;

     правовое  консультирование, а также представительство  в судебных и налоговых органах  по налоговым и таможенным спорам;

     автоматизация бухгалтерского учета и внедрение  информационных технологий;

     оценка  стоимости имущества, оценка предприятий  как имущественных комплексов, а  также предпринимательских рисков;

     разработка  и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;

     проведение  маркетинговых исследований;

     проведение  научно-исследовательских и экспериментальных  работ в области, связанной с  аудиторской деятельностью, и распространение  их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях;

     обучение  в установленном законодательством  Российской Федерации порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской  деятельностью; и др.

     К другим услугам, дополняющим этот перечень, можно отнести услуги аудиторского характера, указанные в Правиле (стандарте) N 24 "Основные принципы федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, имеющих отношение к услугам, которые могут предоставляться аудиторскими организациями и аудиторами" . Это - обзорные проверки финансовой отчетности, согласованные процедуры аудиторского характера, компиляция финансовой информации.

     Данное Правило N 24 предлагает аудит как независимую проверку финансовой отчетности с целью выражения профессионального мнения о ее достоверности отграничивать от других услуг аудиторского характера.