Доверительное управление: организация,оформление и учет

По кредиту  счета отражаются стоимость возвращенных (проданных) ценных бумаг, а также  сумма переоценки ценных бумаг при  уменьшении их стоимости (отрицательные  разницы).

Учет ценных бумаг, полученных в доверительное  управление и приобретенных в  его процессе, в том числе переоценки по текущей (справедливой) стоимости, а  также доходов по ценным бумагам  осуществляется в соответствии с  приложением 3 и приложением 11 к настоящим  правилам.

В случае невозможности  надежного определения текущей (справедливой) стоимости ценные бумаги, полученные в доверительное управление, учитывается  по определенной в договоре цене, а  приобретенные в процессе доверительного управления - по цене приобретения.

В аналитическом  учете открывается лицевые счета  по видам ценных бумаг в разрезе  выпусков бумаг и в разрезе  учредителей в случае осуществления  операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления и по каждому ОФБУ.

Одновременно  операции с ценными бумагами, подлежащие учету в соответствии с нормативным  актом Банка России о правилах ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федерации, отражается на соответствующих  счетах Плана счетов бухгалтерского учета в основном балансе.

Счет  № 803 «Драгоценные металлы»

Назначение  счета: учет драгоценных металлов по договорам доверительного управления. Счет активный.

По дебету счета проводится стоимость полученных драгоценных металлов и природных  драгоценных камней или приобретенных  в процессе доверительного управления, а также положительная разница  от переоценки драгоценных металлов.

По кредиту  счета проводится стоимость драгоценных  металлов и природных драгоценных  камней, возвращенных учредителей или  проданных по условиям договора другим лицам, а также отрицательная  разница от переоценки драгоценных  металлов.

В аналитическом  учете открываются лицевые счета  по видам драгоценных металлов, их проб и природных драгоценных  камней в разрезе учредителей  в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления и по каждому ОФБУ.

Счет  № 808 «Текущие счета»

Назначение  счета: учет денежных расчетов по доверительному управлению в рублях и иностранной  валюте. Счет активный.

По дебету счета проводятся поступающие в  доверительное управление, полученные в процессе управления средства, а  также сдаваемые кредитной организацией наличные деньги для зачисления на текущие счета.

По кредиту  счета проводятся возвращаемые учредителям  средства, перечисляемые другим лицам, а также получение наличных денег  и кассу.

В аналитическом  учете открывается лицевые счета  учредителей, в случае осуществления  операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления ,и по каждому ОФБУ, в  случае доверительного управления имуществом ОФБУ.

Счет  № 809 «Расходы по доверительному управлению»

Назначение  счета: учет расходов, произведенных  по операциям доверительного управления, и результатов переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных  металлов, а также нереализованных  курсовых разниц по срочным сделкам, в том ичсле с производными финансовым инструментами. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы расходов, произведенных по операциям доверительного управления, а также уменьшение стоимости  по результатам переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных  металлов.

По кредиту  счета открываются суммы, ежемесячно (ежеквартально) перечисляемые на счет прибылей.

Счет  № 810 «Убыток по доверительному управлению»

Назначение  счета: учет убытков по доверительным  операциям за период выполнения договора. Счет активный.

В дебет  счета относятся суммы, списываемые  со счета № 855, в случае образовния на счете прибыли дебетового сальдо.

По кредиту  счета списываются суммы, перечисленные  на погашение убытков.

В аналитическом  учете ведутся лицевые счета  учредителей.

Пассивные счета

Счет  № 851 «Капитал в управлении (учредители)»

Назначение  счета: усеет капитала, принадлежащего учредителям. Счет пассивный.

По кредиту  счета отражаются стоимость полученных в установленных случаях в  доверительное управление денежных средств, ценных бумаг, драгоценных  металлов, а также операции, отражающие увеличение средств учредителей.

По дебету счета отражаются проводимые по управлению операции по расчетам, а также стоимость  возвращенных учредителю ценностей  доверительного управления в соответствии с условиями договора.

В аналитическом  учете открываются лицевые счета  по каждому договору, видам ценностей  и учредителю.

Счет  № 852 «Расчеты по доверительному управлению»

Назначение  счета: учет кредиторской задолженности  по операциям доверительного управления, а также обязательств по срочным  сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами. Счет пассивный.

По кредиту  счета отражается кредиторская задолженность  по расчетам в процессе доверительного управления.

По дебету счета отражается погашение задолженности  по расчетам в процессе доверительного управления.

Кроме этого, на счете открывается отдельные  лицевые счета по учету:

расчетов  на ОРЦБ (расчеты проводятся в соответствии с нормативным актом Банка  России о порядке осуществления  расчетов по операциям с финансовым инструментами на ОРЦБ);

задолженности по расчетам с учредителями в процессе выполнения договоров доверительного управления, а также текущие или  авансовые платежи учредителей  по прибыли, если они предусмотрены  договорами;

обязательств  по конверсионным операциям и  срочным сделкам, в том числе  с производными финансовыми инструментами;

расчетов, связанных  с реализацией имущества в  процессе доверительного управления. В аналитическом Учете ведутся  лицевые счета каждого кредитора  в разрезе учредителей.

Счет  № 854 «Доходы от доверительного управления»

Назначение  счета: учет доходов, полученных по операциям  доверительного управления, и результатов  переоценки ценных бумаг, иностранной  валюты, драгоценных металлов, а  также нереализованных курсовых разниц по срочным сделкам, в том  числе с производными финансовыми  инструментами. Счет пассивный.

По кредиту  счета отражаются суммы доходов, полученных по операциям доверительного управления, а также прирост стоимости  по результатам переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных  металлов.

По дебету счета отражаются суммы, ежемесячно (ежеквартально) перечисляемые на счет прибылей (убытков).

В аналитическом  учете открываются лицевые счета  по видам доходов в разрезе  учредителей.

Счет  № 855 «Прибыль по доверительному управлению»

Назначение  счета: учет финансовых результатов  доверительных операций за период выполнения договора. Счет пассивный.

В кредит счета  относятся суммы, списываемые со счета № 854, а также суммы, перечисляемые  на счет № 810, в случае образования  дебетового сальдо на счете по учету  прибыли по доверительному управлению.

По дебету счета проводятся суммы, списываемые  со счета № 809, а также распределяемые согласно договору доверительного управления.

Счет  № 855 «Прибыль по доверительному управлению» и  счет № 810 «Убыток  по доверительному управлению»  работают в режиме парных счетов

При получении  прибыли от деятельности по доверительному управлению она может быть перечислена  на расчетный (текущий, корреспондентский) счет учредителя управления (выгодоприобретателя), если иное не установлено договором  доверительного управления.

В аналитическом  учете ведутся лицевые счета  в разрезе индивидуальных договоров  доверительного управления (учредителей) и общих фондов банковского управления.

Порядок составления баланса  по деятельности, связанной  с доверительным  управлением имуществом

Балансовые  счета главы «Б» открываются  в кредитных организациях, выполняющих  по договорам доверительного управления функции доверительных управляющих.

Баланс по деятельности, связанной с доверительным  управлением имуществом, составляется и представляется в порядке и  сроки, предусмотренные нормативными актами Банка России.

Доверительный управляющий представляет учредителю отчет о своей деятельности в  сроки, порядке и в форме, которые  установлены договором доверительного управления имуществом.

Примеры

Передача  наличных денежных средств:

Дт 80101 «Касса» - по лицевым счетам учредителей (ОФБУ)

Кт 85101 «Капитал в управлении (учредители)» - по лицевым счетам учредителей (ОФБУ)

Передача  драгоценных металлов в доверительное  управление отражается в учете следующей  проводкой:

Дт 80301 «Драгоценные металлы» - по лицевым счетам по видам драгоценных металлов, их проб и природных драгоценных камней и в разрезе учредителей (ОФБУ)

Кт  85101 «Капитал в управлении (учредители)» - по лицевым счетам учредителей (ОФБУ)

В банке - доверительном  управляющем по окончании  каждого квартала формируется финансовый результат по трастовой  деятельности.

Дт 85401 «Доходы от доверительного управления» - по лицевым счетам по видам доходов в разрезе (ОФБУ)

Кт 85501 «Прибыль по доверительному управлению» - по лицевым счетам учредителей (ОФБУ) - на сумму доходов, списанных со счета 85401

Дт 85501 «Прибыль по доверительному управлению» - по лицевым счетам учредителей (ОФБУ)

Кт 80901 «Расходы по доверительному управлению» - по лицевым счетам по видам расходов в разрезе учредителей (ОФБУ) - на сумму расходов, списанных со счета 80901

Возврат имущества, находящегося в доверительном  управлении:

Дт 85101 «Капитал управлении (учредители) - по лицевым счетам учредителей (ОФБУ)

Кт 80201 «Ценные бумаги в управлении» - по лицевым счетам по видам ценных бумаг в разрезе выпусков ценных бумаг и в разрезе учредителей (ОФБУ) - на балансовую стоимость возвращаемых ценных бумаг.

Возврат денежных средств, находящихся  в доверительном  управлении, отражается в учете следующим  образом:

Дт 85101 «Капитал в управлении (учредители)» - по лицевым счетам учредителей (ОФБУ)

Кт 80801 «Текущие счета» - по лицевым счетам учредителей (ОФБУ) - на сумму возвращенных денежных средств. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

о итогам проведенных  исследований можно сделать выводы.

Сущность  операции доверительного управления заключается  в управлении денежными средствами или имуществом физических или юридических  лиц, которую оказывает управляющий  банка в соответствии с индивидуальным договором и на основании индивидуальной инвестиционной декларации.

Для кредитных  организаций при осуществлении  операций доверительного управления вырисовывается целый ряд преимуществ, среди  которых можно выделить следующие:

более широкий  доступ к дополнительным финансовым ресурсам, которые можно выгодно  инвестировать;

получение дополнительного дохода в виде суммы, заранее оговоренной в договоре в виде процента от дохода или прибыли;