Бухгалтерский учет в страховых организациях

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, …) Кредит 69-1 – начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в Фонд социального страхования;

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, …) Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» – начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет;

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, …) Кредит 69-3 – начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в фонды обязательного медицинского страхования.

Обратите внимание: в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет засчитывается сумма взносов  на обязательное пенсионное страхование  работников:

Дебет 68 субсчет  «Расчеты по ЕСН» Кредит 69-2 – начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет.

Налог на доходы физических лиц, удержанный из суммы заработной платы, отражается такой записью:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» –удержан налог на доходы из заработной платы.

Выплату заработной платы  оформляется записью:

Дебет 70 Кредит 50-1 – выплачена заработная плата из кассы организации.

Если заработная плата  перечисляется работнику по безналичному расчету, отражается это так:

Дебет 70 Кредит 51 – перечислена заработная плата по безналичному расчету на банковский счет работника.

Когда заработная плата включается в состав вложений во внеоборотные активы.

В составе вложений во внеоборотные активы отражается заработная плата  работников, занятых в процессе:

• создания или покупки основных средств, предназначенных для собственных нужд организации;
• создания или покупки нематериальных активов, предназначенных для собственных нужд организации;
• доведения основных средств до состояния, пригодного к использованию (например, наладки);
• модернизации или реконструкции основных средств.

Начисление заработной платы  указанным работникам отражается так:

Дебет 08 Кредит 70 – начислена заработная плата работнику, занятому в создании (покупке, модернизации) основного средства или нематериального актива.

При начислении взноса на страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний  делается запись:

Дебет 08 Кредит 69-1 – начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с суммы заработной платы.

Затем отрается начисление единого социального налога и  взносов на обязательное пенсионное страхование:

Дебет 08 Кредит 69-1 – начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в Фонд социального страхования;

Дебет 08 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» – начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет;

Дебет 68 субсчет  «Расчеты по ЕСН» Кредит 69-2 – начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 08 Кредит 69-3 – начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в фонды обязательного медицинского страхования.

Налог на доходы физических лиц, удержанный из суммы заработной платы, отрается такой записью:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» –удержан налог на доходы из заработной платы.

Выплату заработной платы  оформляется следующей записью:

Дебет 70 Кредит 50-1 – выплачена заработная плата из кассы организации.

Если заработная плата  перечисляется работнику по безналичному расчету, отражается это так:

Дебет 70 Кредит 51 – перечислена заработная плата по безналичному расчету на банковский счет работника.

Когда заработная плата включается в состав прочих расходов.

Заработная плата включается в состав прочих расходов, если она  начисляется:

• работникам непроизводственных подразделений организации.
• работникам, занятым в процессе получения прочих доходов, например заработная плата работникам, занимающимся сдачей имущества организации в аренду (если сдача имущества в аренду не является для организации обычным видом деятельности).

При начислении заработной платы таким работникам делается в учете запись:

Дебет 91-2 Кредит 70 – начислена заработная плата работникам организации.

Выплаты, не уменьшающие  налогооблагаемую прибыль организации, единым социальным налогом и взносами на обязательное пенсионное страхование  не облагаются (п.3 ст.236 НК РФ).

Таким образом, если затраты  на выплату заработной платы работникам непроизводственных подразделений  организации (например, работникам жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы) налогооблагаемую прибыль организации не уменьшают, единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование  на эти выплаты начислять не нужно.

Порядок учета затрат для  целей налогообложения на содержание объектов обслуживающих производств  и хозяйств приведен в п.32 ст.264 НК РФ.

При начислении взносов на страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний делается запись:

Дебет 91-2 Кредит 69-1 – начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с заработной платы.

Единый социальный налог  и взносы на обязательное пенсионное страхование, начисленные на сумму  заработной платы, отражается в учете  как:

Дебет 91-2 Кредит 69-1 – начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в фонд социального страхования;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» – начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет;

Дебет 68 субсчет  «Расчеты по ЕСН» Кредит 69-2 – начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 91-2 Кредит 69-3 – начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в фонды обязательного медицинского страхования.

Налог на доходы физических лиц, удержанный из заработной платы, отражается как:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» – удержан налог на доходы из суммы заработной платы.

Выплату заработной платы  оформляется записью:

Дебет 70 Кредит 50-1 – выплачена заработная плата из кассы организации.

Если заработная плата  перечисляется работнику по безналичному расчету, отражается как:

Дебет 70 Кредит 51 – перечислена заработная плата по безналичному расчету на банковский счет работника.

Когда заработная плата включается в состав расходов будущих периодов.

Если работники вашей  организации выполняют работы, затраты  по которым учитываются в составе  расходов будущих периодов (например, внедрение в производство нового вида продукции, горно-подготовительные работы и т. д.), то начисление заработной платы таким работникам отражается как:

Дебет 97 Кредит 70 – начислена заработная плата работникам, занятым выполнением работ, затраты по которым учитываются в расходах будущих периодов.

При начислении взноса на страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

Дебет 97 Кредит 69-1 – начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с заработной платы.

Единый социальный налог  и взносы на обязательное пенсионное страхование, начисленные на сумму  заработной платы:

Дебет 97 Кредит 69-1 – начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в Фонд социального страхования;

Дебет 97 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» – начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет;

Дебет 68 субсчет  «Расчеты по ЕСН» Кредит 69-2 – начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 97 Кредит 69-3 – начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в фонды обязательного медицинского страхования.

Налог на доходы физических лиц, удержанный из заработной платы:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» –удержан налог на доходы из суммы заработной платы.

Выплату заработной платы  оформляется записью:

Дебет 70 Кредит 50-1 – выплачена заработная плата из кассы организации.

Если заработная плата  перечисляется работнику по безналичному расчету, отразите это так:

Дебет 70 Кредит 51 – перечислена заработная плата по безналичному расчету на банковский счет работника.

Расходы будущих периодов при наступлении отчетного периода, к которому они относятся, списываются  на счета учета затрат на производство и расходов на продажу:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44, …) Кредит 97 – расходы будущих периодов учтены в составе производственных затрат (расходов на продажу).

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности предполагает два способа списания расходов будущих периодов:

• равномерно в течение определенного срока;
• пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг).

Конкретный порядок списания расходов будущих периодов устанавливается  в учетной политике организации.

Когда заработная плата списывается за счет резерва предстоящих расходов.

Для равномерного включения  затрат в расходы на производство и продажу создаются резервы  предстоящих расходов. Например, ваша организация может зарезервировать  средства:

• на предстоящий ремонт основных средств;
• на гарантийный ремонт и обслуживание выпускаемой продукции;
• на покрытие затрат на подготовительные работы, которые осуществляются в связи с сезонным характером производства;
• на покрытие затрат на рекультивацию земель;
• на осуществление природоохранных мероприятий и т. д.

Если в организации  был создан резерв предстоящих расходов под выполнение тех или иных работ, то заработную плату работникам, занятым  их выполнением, начисляйте за счет созданного резерва:

Дебет 96 Кредит 70 – начислена заработная плата работникам за счет созданного ранее резерва.

При начислении взноса на страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний  сделайте запись:

Дебет 96 Кредит 69-1 – начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с заработной платы.

Единый социальный налог  и взносы на обязательное пенсионное страхование, начисленные на сумму  заработной платы, отразите в учете  так:

Дебет 96 Кредит 69-1 – начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в Фонд социального страхования;

Дебет 96 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» – начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет;

Дебет 68 субсчет  «Расчеты по ЕСН» Кредит 69-2 – начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 96 Кредит 69-3 – начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в фонды обязательного медицинского страхования.

Налог на доходы физических лиц, удержанный из заработной платы:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» –удержан налог на доходы из суммы заработной платы.

Выплата заработной платы:

Дебет 70 Кредит 50-1 – выплачена заработная плата из кассы организации.

Если заработная плата  перечисляется работнику по безналичному расчету, отражается это так:

Дебет 70 Кредит 51 – перечислена заработная плата по безналичному расчету на банковский счет работника.

Если для покрытия расходов на выплату заработной платы резерва  недостаточно, сумма превышения заработной платы (в том числе единого  социального налога и взноса на страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) над созданным резервом отражается на счетах по учету затрат.

Когда заработная плата выплачивается  за счет чистой прибыли.

По решению общего собрания участников (учредителей) или акционеров заработная плата работникам тех  или иных подразделений организации  может выплачиваться за счет нераспределенной прибыли.

Такое решение оформляется  на основании протокола общего собрания участников (учредителей) или акционеров организации.