- содействие конкуренции на рынке с целью получения максимальной прибыли.

      Бухгалтерский учет в ОАО «Компания Импульс» осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером.

      Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от нее руководителем организации и подчиняется непосредственно ему. В своей работе он руководствуется законодательными, нормативными, а также внутренними документами, несет ответственность за соблюдение единых правовых и методологических принципов ведения бухгалтерского учета.

      Главный бухгалтер также несет ответственность за формирование учетной политики, обеспечивает контроль ее исполнения, осуществляет надзор за движением активов, формированием доходов и расходов, исполнением обязательств и отражением на счетах бухгалтерского учета хозяйственной оперативной информации, осуществляет составление в установленные сроки бухгалтерской отчетности.

      Главный бухгалтер совместно с руководителем организации подписывает документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетные, кредитные и финансовые обязательства и хозяйственные договоры.

3. УЧЕТ РАСЧЕТОВ  С ПОСТАВЩИКАМИ  И                                          ПОДРЯДЧИКАМИ В ОАО «Компания Импульс»

3.1. Документальное оформление расчетов с поставщиками и                     подрядчиками

      Все расчеты между организациями по оплате товаров (работ, услуг) оформляются соответствующими документами. Формы многих из них являются унифицированными. Однако одной из особенностей первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками является то, что большинство документов поступают в организацию извне, составляются самими поставщиками и подрядчиками. По этой причине при организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками следует уделить особое внимание контролю за правильностью составления входящих документов и полнотой заполнения в них всех обязательных реквизитов, к которым относятся:

- наименование  документа; 

- дата составления  документа;

- наименование  организации, от имени которой  составлен документ;

- содержание  хозяйственной операции;

- измеритель  хозяйственной операции в натуральном  и денежном выражениях;

- наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

- личные подписи  указанных лиц и их расшифровки.

      При ведении учета расчетов с поставщиками и подрядчиками могут применяться следующие документы: счет, счет-фактура, товарная накладная, товарно-транспортная накладная, доверенность на получение материальных ценностей, коммерческий акт, различные формы актов о приемке товаров, акт инвентаризации расчетов, а также многие другие документы (о зачете взаимных требований, претензии поставщикам, акты о приемке выполненных работ или оказанных услуг и прочие).

      Перед или при выполнении поставки материальных ценностей покупателю поставщик выставляет счет. Счет поставщика является документом, предназначенным для информирования покупателя о ценах на поставляемые товары, выполняемые работы или оказываемые услуги в рамках договора между поставщиком и покупателем, а также о реквизитах поставщика для перечисления денежных средств. Юридическую же значимость данный документ имеет в гораздо меньшей степени. Выражаясь простым языком, счет поставщика говорит о его готовности поставить товар (работу, услугу) на условиях договора и по ценам, указанным в счете, однако данный документ не обязывает покупателя участвовать в сделке на условиях выставленного счета.

      Как правило, счет оформляется поставщиком для предварительной оплаты товаров (работ, услуг). Типовой бланк счета (форма № 868) был разработан еще в советское время и во многом устарел. Поэтому большинство поставщиков ОАО «Компания Импульс» использует собственные бланки.

      В счете поставщик указывает свои банковские реквизиты, цену единицы товара, общую стоимость партии и сумму налога на добавленную стоимость.

      Счета поставщиков в ОАО «Компания Импульс» с целью ускорения расчетов поступают с использованием средств факсимильной связи, а также в электронном виде через сеть Интернет. Оригиналы счетов затем поступают вместе с сопроводительными документами на товар, работы или услуги. При поступлении счета проходят проверку на соответствие указанных в них цен с договорными ценами, а затем утверждаются к оплате руководителем организации. После этого счета оплачиваются, на них ставится соответствующая отметка, и они подшиваются и хранятся отдельно от остальных документов. Следует особо отметить, что отсутствие счета на поступившие от поставщика товары, работы или услуги при наличии товаросопроводительных документов не является основанием для отказа в их оплате.

      Сопроводительными документами при поступлении  от поставщиков и подрядчиков  товаров являются счет-фактура, товарная накладная или товарно-транспортная накладная (по основным средствам – акт приема-передачи основных средств); при поступлении услуг – счет-фактура и акт об оказании услуг; при выполнении работ – счет-фактура и акт приемки выполненных работ.

      Форма счета-фактуры утверждена Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (с изменениями от 15 марта 2001г., 27 июля 2002 г., 16 февраля 2004 г., 11 мая 2006 г.) в соответствии с требованиями части 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ. Данные нормативные документы устанавливают требования по оформлению счетов-фактур и наличию обязательных реквизитов, основными из которых являются:

1. порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
2. наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
3. наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
4. наименование поставляемых товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения;
5. количество поставляемых товаров (работ, услуг);
6. цена за единицу товаров (работ, услуг) без учета налога;
7. стоимость товаров (работ, услуг) за все количество поставляемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога;
8. сумма акциза по подакцизным товарам;
9. налоговая ставка;
10. сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг);
11. стоимость всего количества поставляемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг) с учетом суммы налога;
12. страна происхождения товара;
13. номера грузовых таможенных деклараций.

      Счет-фактура  является документом, служащим основанием для принятия предъявленных поставщиком сумм налога к вычету или возмещению, а также может служить основанием для оплаты поставленных товаров, работ или услуг.

      Все поступающие счета-фактуры в ОАО «Компания Импульс» регистрируются в книге покупок в соответствии с Правилами.

      Для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей покупателю поставщиком в двух экземплярах составляется товарная накладная (форма № ТОРГ-12, утвержденная Постановлением Госкомстата РФ от 25 декабря 1998 г. № 132). Первый экземпляр остается у поставщика и является основанием для списания товарно-материальных ценностей в реализацию. Второй экземпляр передается покупателю и является основанием для оприходования этих ценностей. Реквизиты товарной накладной во многом схожи с реквизитами счета-фактуры. В левом нижнем углу накладной ставится печать поставщика и подписи лиц, разрешивших отпуск товаров, и материально-ответственного лица, произведшего их отпуск. В правом нижнем углу ставится печать покупателя и подпись материально-ответственного лица покупателя, принявшего ценности на хранение. Там же делается расписка экспедитора в получении груза, в случае его получения со склада поставщика, при этом указываются реквизиты доверенности на получение материальных ценностей. В ОАО «Компания Импульс» имеются товарные накладные поставщиков без печати покупателя или подписей со стороны покупателя (со своей стороны).

      В случае доставки товара до покупателя своими силами, поставщик выписывает товарно-транспортную накладную (форма № 1-Т, утвержденную Постановлением Госкомстата РФ от 28 ноября 1997 г. № 78).

      Товарно-транспортная накладная составляется в четырех  экземплярах и содержит товарный и транспортный разделы. Транспортный раздел заполняется поставщиком вместе с представителем транспортной организации. В остальном, состав реквизитов товарно-транспортной накладной схож с составом реквизитов товарной накладной.

      Первый экземпляр товарно-транспортной накладной остается у поставщика и служит основанием для списания товаров; второй предназначен для покупателя и служит основанием для оприходования товаров; третий и четвертый передается автотранспортной организации.

      Автотранспортная  организация должна выписать счет за оказанные услуги и выслать его для оплаты вместе с третьим экземпляром товарно-транспортной накладной заказчику автотранспорта.

      В зависимости от условий договоров, заключенных с поставщиками, оплату услуг транспортных организаций осуществляет либо ОАО «Компания Импульс» либо поставщик. Оказание транспортных услуг транспортной организацией оформляется актом об оказании услуг, на который не предусмотрено типовой формы и каждая транспортная организация (и другие организации) утверждает ее самостоятельно, она должна содержать все обязательные реквизиты.

      Для получения материальных ценностей  со склада поставщика или транспортной организации ОАО «Компания Импульс» выписывает доверенности доверенному лицу, которым, в основном, является водитель.

      Для доверенностей предусмотрены типовые  бланки. Их формы утверждены постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а: по форме № М-2а или М-2.

      Доверенности  по форме № М-2 имеют корешки, которые подшиваются в хронологическом порядке, доверенности по форме № М-2а корешков не имеют, поэтому их регистрируют в специальном журнале. ОАО «Компания Импульс» выписывает доверенности по форме № М-2а сроком на 10 дней. В доверенности обязательно указывается дата ее составления, в противном случае она является недействительной.

      При оприходовании материалов, если их количество и качество совпадают с данными, указанными в сопроводительных документах поставщика, оформляют приходный ордер (форма № М-4), если нет - акт о приемке материалов (форма № М-7). Данные формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а.

      При выявлении расхождений по качеству или количеству поступивших материалов, их оприходование осуществляет комиссия и представитель поставщика (если он присутствовал при приемке товаров). Расхождения, утвержденные актом по форме М-7, служат основанием для предъявления претензии поставщику. Также расхождения могут оформляться коммерческим актом в случае, если при приемке материальных ценностей у транспортной организации обнаружены:

      - несоответствие фактического веса  или количества материальных ценностей данным, указанным в сопроводительных документах поставщика;

      - повреждение или порча материальных  ценностей (упаковки);

      - материальные ценности, которые  не значатся в товаросопроводительных документах поставщика.

      Коммерческий акт является основанием для предъявления претензии поставщику или транспортной организации (в зависимости от того, по чьей вине образовалась недостача и на кого возложена ответственность за ее последствия согласно договору).

      Типовой бланк коммерческого акта предусмотрен только для организаций железнодорожного транспорта. Его форма утверждена приказом МПС России от 3 декабря 2000 г. № 2 ЦЗ.

      Коммерческий  акт составляется представителями организации-получателя и транспортной организации в день приемки груза или, если это невозможно, не позднее следующего дня. Акт составляется в 3 экземплярах: первый экземпляр остается у организации-получателя, а второй и третий экземпляры передаются транспортной организации.