Бухгалтерский финансовый учет

 

    Из  данных таблицы следует, что стоимость  имущества организации возросла на 302377 тыс. руб. главным образом  за счет увеличения наиболее мобильной  его части - оборотных активов  на 283882 тыс. руб. Это изменение вызвало структурные сдвиги в составе активов организации. В частности на конец года доля внеоборотных активов сократилась на 5 %.  Одновременно с этим удельный вес оборотных активов увеличился на 5 %, что несомненно способствует ускорению оборачиваемости ее средств.

    Следует также провести анализ структуры  формирования активов организации. Расчеты представлены в виде таблицы (табл. 11).

    Таблица 11. Анализ структуры источников формирования активов ООО «Русское поле», тыс. р

Показатель	На начало  года	В % к валюте баланса	На конец года	В % к валюте баланса	Изменения, тыс. руб.	Отклонения, %
А	1	2	3	4	5	6
Капитал и резервы	135	0,04	168	0,03	33	- 0,01
В том  числе: -  уставный  капитал  - нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)	10 125	0,003 0,037	10 158	0,002 0,025	- 33	- 0,01 - 0,012
Долгосрочные  обязательства	2203	0,66	10510	1,65	8307	0,99
Краткосрочные обязательства	332349	99,3	626377	98,32	294028	- 0,98
В том  числе: - займы  и кредиты  - кредиторская  задолженность, всего	184833 147516	55,23 44,08	316587 309790	49,7 48,63	131754 162274	- 5,53 3,83
Валюта  баланса, всего	334687	100	637055	100	302368	-
В том  числе: - собственный  капитал - заемный  капитал	135  334552	0,04  99,96	168  636887	0,03  99,97	33  302335	- 0,01  0,01

    Вывод: в составе пассивов наибольший прирост  наблюдается по краткосрочным обязательствам на 294028 тыс. руб. Это увеличение произошло в основном за счет увеличения кредиторской задолженности.

    На  конец года наибольшую долю источников средств составляют краткосрочные обязательства – 98,32 %, их доля уменьшилась по сравнению с началом года на 0,98 %. Незначительно увеличилась доля долгосрочных обязательств и кредиторской задолженности. Доля займов и кредитов уменьшилась на 5, 53 %.

    Отдельное внимание в структуре активов  следует уделить чистым активам, так как они влияют на ликвидность организации. (табл. 12)

    Таблица 12. Динамика чистых активов ООО «Русское поле», тыс. р.

Показатель	На начало года	На конец  года	Отклонение  (+, -)
А	1	2	3
I. АКТИВЫ
1. Внеоборотные активы	55957	72814	16857
2. Оборотные активы	278730	562612	283882
3. Итого активы (п.1 + п.2 - п.2.1)	334687	637055	302368
II. ПАССИВЫ
4. Долгосрочные обязательства	2203	849	- 1354
5. Краткосрочные обязательства	332349	626377	294028
В том числе: 5.1. Доходы  будущих периодов	-	-	-
6. Итого пассивы, исключаемые из  стоимости активов (п.4+п.5- п.5.1)	334552	627226	292674
7. Стоимость чистых активов (п.З-п.6)	135	9829	9694
8. Стоимость совокупных активов	334687	637055	302368
9. Отношение чистых активов к  совокупным, коэф.	0,0004	0,015	0,015
10. Уставный капитал	10	10	-
11. Отношение чистых активов к  уставному капиталу, коэф.	13,5	982,9	969,4

 

    Данные  таблицы свидетельствуют о том, что на конец отчетного года величина чистых активов возросла на 9694 тыс. руб. и составила 9829 тыс. руб.. В большей  степени возросла стоимость активов, главным образом оборотные активы на 283882 тыс. руб. Отношение чистых активов к совокупным незначительно увеличилось, на начало года доля чистых активов составляла 0,04 %, на конец – 1,5 %. Это вызвано опережающим ростом активов. Чистые активы на конец года превышают уставный капитал в 983 раза. Из таблицы можно увидеть, что предприятие достаточно  ликвидно.

    Анализ  ликвидности баланса заключается  в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

    Для оценки платежеспособности предприятия  принято использовать коэффициенты абсолютной и текущей ликвидности. Ликвидность означает способность предприятия платить по своим краткосрочным обязательствам, для чего его оборотные активы должны обладать ликвидностью, то есть возможностью трансформироваться в наличность.

    Целью расчетов коэффициентов ликвидности  является необходимость оценить соотношение имеющихся активов, предназначенных как для непосредственной реализации, так и для предварительного потребления с целыо последующей реализации и возмещения вложенных средств и существующих обязательств, которые должны быть погашены предприятием в предстоящем периоде.

    Для проведения анализа актив и пассив баланса группируются по следующим признакам:

    -по  степени убывания ликвидности  (актив);

    -по  степени срочности оплаты (погашения) (пассив).

    Активы  в зависимости от скорости превращения  в денежные средства (ликвидности) разделяют на следующие группы:

    А1 - наиболее ликвидные активы. К ним относятся денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

    А2 - быстрореализуемые активы. Дебиторская задолженность и прочие активы.

    A3 - медленнореализуемые активы. Запасы и затраты с НДС .

    А4 - труднореализуемые активы. Итог раздела I баланса «Внеоборотные активы».

    Группировка пассивов происходит по степени срочности  их возврата:

    П1 - наиболее краткосрочные пассивы. К ним относятся кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы.

    П2 - краткосрочные пассивы. Заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, доходы будущих периодов, фонды потребления и резервы предстоящих расходов и платежей.

    ПЗ - долгосрочные пассивы. Заемные средства и прочие долгосрочные пассивы.

    П4 - постоянные пассивы. Итог раздела III баланса «Капитал и резервы». [18, 19, 20]

    При определении ликвидности баланса  группы актива и пассива сопоставляются между собой.

    Условия абсолютной ликвидности баланса:

    А1 > П1; А2 > П2; A3 > ПЗ; А4 < П4. 

    Таблица 13. Оценка платежеспособности ООО «Русское поле», тыс. р.

Показатель	Оптимальное значение	На начало года	На конец года	Отклонение (+, - ) (гр.2 –  гр.1)
А	Б	1	2	3
Исходные данные для анализа
Денежные  средства и краткосрочные финансовые вложения		24637	114536	89902
Денежные  средства,  краткосрочные финансовые вложения и краткосрочная дебиторская задолженность		80063	272437	162374
Общая величина оборотных активов		278730	562612	283882
Краткосрочные обязательства		332349	626377	294028
Оценка платежеспособности
Коэффициент абсолютной ликвидности	≥ 0,2	0, 07	0,2	0,013
Коэффициент критической  ликвидности	≥ 0,8	0,2	0,4	0,2
Коэффициент текущей ликвидности	1,5 - 2	0,84	0,9	0,06

 

    К _{абс лик} =   ,

    К _{крит лик} = ,

    К _{тек лик} = ,

    где  К _{абс лик} - коэффициент абсолютной ликвидности,

    К _{крит лик} - коэффициент критической ликвидности,

    К _{тек лик} - коэффициент текущей ликвидности,

    ДС  – денежные средства,

    ФВ  – финансовые вложения,

    КО – краткосрочные обязательства,

    ДЗ  _крср  - краткосрочная дебиторская задолженность,

    ДЗ  _длср – долгосрочная дебиторская задолженность,

    ОА  – оборотные активы.

    Вывод: из таблицы следует, что на начало года организация за счет имеющихся  денежных средств и краткосрочных  финансовых вложений в состоянии погасить только 7 % своих краткосрочных обязательств, а на конец года уже - 20%.

    Однако  основным источником покрытия краткосрочных  обязательств являются запасы, их незначительный рост привел к повышению коэффициента текущей ликвидности, на конец года он увеличился  с  0,84 до 0,9. Он меньше нормативного, следовательно,  это свидетельствует о недостатке текущих активов для покрытия краткосрочных обязательств.

    Таким образом, ни один из коэффициентов ликвидности  не соответствуют нормам. Однако, все они имеют тенденцию к увеличению. Это говорит о финансовой стабилизации организации.

    Далее необходимо оценить удовлетворительность структуры баланса. (табл. 14)  
 
 

    Таблица 14. Оценка удовлетворительсти структуры баланса ООО «Русское поле», тыс. р.

Показатель	Оптимальное значение	На начало года	На конец  года	Отклонение (+, -)
А	Б	1	2	3
Исходные данные
Оборотные активы		278730	562612	283882
Краткосрочные обязательства		332349	626377	294028
Собственные оборотные активы		- 55957	- 74275	- 18318
Оценка удовлетворительности структуры баланса
Коэффициент текущей ликвидности	1,5 - 2	0,84	0,9	0,06
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	≥ 0,1	- 0,2	- 0,13	- 0,87
Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности	≥ 1	-	0,5	-