ify">    Не  реже одного раза в месяц в ООО «Муромский ЛПК» проводят ревизию (инвентаризацию) кассы с обязательным полным пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

    В ООО «Муромский ЛПК» инвентаризацию кассы проводит ревизионная комиссия. При инвентаризации присутствие  кассира обязательно. В случае обнаружения  недостачи в кассе кассир несет  полную материальную ответственность  за причиненный хозяйству ущерб. Обнаруженные в кассе излишки  ценностей оприходуются. Одновременно выясняются причины их возникновения.

    Для оформления инвентаризации применяют  формы первичной учетной документации, к ним относятся:

    - ИНВ – 15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств»;

    -ИНВ  – 16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности»;

    - КМ – 9 «Акт о проверке наличных денежных средств кассы».

    Результат инвентаризации оформляется Актом инвентаризации наличных денежных средств в двух экземплярах, и подписывается всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй - остается у материально ответственного лица. При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий - в бухгалтерию.

       Соблюдение  кассовой дисциплины в ООО «Муромский ЛПК» проверяет обслуживающий банк. Нарушениями кассовой дисциплины считаются  расходование полученных в банке  наличных денег не по назначению, несоблюдение правил о расчетах наличными деньгами, не сдача в банк денежной наличности в установленные сроки и использование выручки не по назначению, выдача наличных денег из кассы взаймы другим предприятиям, учреждениям и организациям.

       Основные  корреспонденции счетов по учету  кассовых операций, результатов инвентаризации кассы в ООО «Муромский ЛПК» приведены в табл. 5.

       Таблица 5 «Корреспонденции счетов по учету кассовых операций»

 

    Таким образом, проведенное исследование организации кассы и учета  кассовых операций позволяет сделать  вывод о том, что в ООО «Муромский ЛПК» бухгалтерский учет кассовых операций ведется в соответствии с требуемыми нормами и правилами российского  законодательства. Недостатков в  документальном оформлении визуально  не выявлено.

    2.3 выполнения аудиторских процедур  и рекомендации по совершенствованию  бухгалтерского учета и контроля  кассовых операций в ООО «  Муромский ЛПК»

 

    Путем проведения сплошной аудиторской проверки ООО «Муромский ЛПК» проверялось, соответствует  ли принятый на предприятии порядок  учета кассовых операций правилам установленными соответствующими нормативным документами.

    При аудите кассовых операций проверялось:

    1. Инвентаризация денежных средств  в кассе. 

    В первую очередь проверялось, соответствуют  ли сроки и методика проведения инвентаризации порядку ведения кассовых операций и методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

    Во  вторую очередь проверялись последние, на момент инвентаризации, приходные  и расходные документы и кассовая книга.

    Результат проверки: Инвентаризация денежных средств в кассе ООО « Муромский ЛПК» проводится в соответствующие сроки, в соответствии с методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Излишков и недостач денежных средств не выявлено.

    2. Проверка условий хранения денежных  средств.

    Проверялось, все ли имеются удостоверяющие документы, что соблюдены все правила  хранения денежной наличности в кассе.

    Результат проверки: При проверке выявлено наличие договора о материальной ответственности кассира, договора о страховании кассы. А также наличие и исправность охранной сигнализации, наличие должного сейфа для хранения денег. Во время получения денег с расчетного счета на выдачу зарплаты и в пути кассир обеспечивается охраной.

    Согласно  документу об установлении лимита хранения денег в кассе он установлен в  сумме 5 тыс. руб. На момент проверки в  кассе находилось 3153 руб. 08 коп.

    3. Правильность оформления кассовых  документов.

    В первую очередь проверялось применяются  ли для оформления кассовых операций унифицированные формы первичной  учетной документации и имеют  ли они заполненными все обязательные реквизиты, предусмотренные Федеральным  законом «О бухгалтерском учете».

    Во  вторую очередь проверялось качество оформления кассовых документов: присутствие  подчисток и исправлений, нечеткость почерка, подписей.

    В третью очередь проверялось наличие  и подлинность на кассовых ордерах  и других денежных документах подписей должностных лиц и получателей  денег, законность произведенных из кассы выплат денежных средств.

    Результат проверки: Обнаружен расходно-кассовый ордер №387 от 25.11.07 г. выписанный на Грязнова Ю.О. оформленный с нарушением установленных требований. В документе отсутствуют паспортные данные.

    Вывод: Нарушены Положение ЦБ РФ о порядке ведения кассовых операций в РФ.

    4. Полнота оприходования выручки от реализации продукции основного производства и расходование наличных денег из кассы; правильность и соответствие записей в кассовой книге приходным кассовым ордерам с отчетами, накладным и счетам (счетам-фактурам) по реализации продукции (работ, услуг); своевременность закрытия подотчетных сумм.

    Результат проверки: нарушений не обнаружено.

    5. Правильность оборотов, остатка по счету 50 «Касса», в аналитических и синтетических данных их соответствие друг другу.

    Результат проверки: ошибок не обнаружено.

    6. Правильность арифметического подсчета  итогов в ведомостях, журналах.

    В первую очередь сверялись итоговые суммы на выдачу денег с расходными кассовыми ордерами, затем пересчитывался итог по ведомости, в журналах, данные сличались.

    Результат проверки: При проверке арифметических подсчетов обнаружена платежная ведомость №12 от 03 декабря 2007 года на выплату заработной платы, на которую составлен расходный кассовый ордер №410 от 03 декабря 2007 года, в котором неправильно подсчитан итог. По данным ведомости указано, что денег выплачено на сумму 5945 руб. Фактически же выплачено 5960 руб., что на 15 руб. больше. Расходный кассовый ордер также составлен на эту сумму. Таким образом, в кассе была должна быть недостача в сумме 15 руб., которая не обнаружилась при инвентаризации денежной наличности.

    При выяснении обстоятельства кассир призналась, что недостающие деньги внесла свои, так как подумала, что обсчиталась  при выдаче, а в ведомости, когда  ее получила, итог, выведенный бухгалтером, составлявшим ведомость, ею не был проверен.

    Вывод: Нарушены правила ведения кассовых операций, правила наличного денежного обращения.

    7. Соответствие списания денег  в расход законодательным нормам.

    Результат проверки: нарушений не обнаружено.

    8. Правильность корреспонденции счетов.

    В первую очередь проверялась корреспонденция  счетов на первичных документах, затем  в учетных регистрах, главной  книге.

    Результат проверки: ошибочных бухгалтерских  записей (проводок) не обнаружено.

    Общий вывод по результатам проверки кассовых операций: Нарушены законодательные нормы ведения кассовых операций, нарушены правила ведения учета кассовых операций, присутствуют арифметические ошибки,

    В целях совершенствования учета  и контроля кассовых операций ООО «Муромский ЛПК» следует усилить контроль над ведением учета кассовых операций, для чего следует:

    1.Провести  беседу с учетными работниками  о недопустимости нарушений и  ошибок в ведении учета операций  связанных с денежными средствами.

    2.Проводить  чаще ревизионную проверку денежных  средств в кассе.

    3. Повышать профессионализм учетных работников.

 

Заключение

 

    В данной работе было рассмотрено, что  для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию.

    В кассе можно хранить небольшие  денежные суммы в пределах установленного лимита для оплаты мелких хозяйственных  расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Для установления такого лимита предприятие представляет в обслуживающее учреждение банка расчет по установленной форме.

    В большинстве случаев деньги в  кассу поступают с расчетного счета в банке через кассира, который получает их по денежным чекам. Они, как правило, сброшюрованы в  чековые книжки.

    Расход  денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы и  премий рабочим и служащим, производством  расходов по командировкам, почтово-телеграфных  и других хозяйственных расходов, выплатой пенсий, пособий по социальному  страхованию и т.д. Основным документом, которым оформляется выдача денег  из кассы, является расходный кассовый ордер.

    Прием и выдача наличных денег кассами  предприятий может производиться  и по другим надлежаще оформленным  документам: товарно-транспортным накладным  на отпущенные за наличный расчет товарно-материальные ценности, счетам за оказанные услуги, платежным ведомостям и др.

    Приходные и расходные кассовые ордера или  заменяющие их документы сразу после  их исполнения подписываются кассиром, а приложенные к ним документы  погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием числа, месяца, года.

    До  передачи в кассу кассовые ордера и заменяющие их документы регистрируются бухгалтером в журнале регистрации  приходных и расходных кассовых документов.

    Сразу же после получения или выдачи денег данные приходных и расходных  кассовых документов записываются кассиром в кассовую книгу. На предприятии  должна быть только одна книга, и записи в ней ведутся кассиром в двух экземплярах через копировальную  бумагу чернилами или шариковой  ручкой.

    Кроме наличных денег, в кассах могут храниться  различные денежные документы и  бланки документов строгой отчетности (почтовые марки, марки государственной  пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в  дома отдыха и санатории, переводы в  пути и др.).

    Внезапная ревизия кассы производится в  сроки, установленные руководителем, но не реже одного раза в квартал

 

Список  используемой литературы

 

1. Гражданский  кодекс Российской Федерации.

2. Трудового  кодекса Российской Федерации.

3.Федерального  закона от 22.05.2003 года №54-ФЗ «О  применении контрольно-кассовой  техники при осуществлении наличных  денежных расчетов и (или) расчетов  с использованием платежных карт».