Содержание

Введение 4

1. Теоретические  основы учета кассовых операций 6

1.1 Задачи бухгалтерского  учета денежных средств. Необходимость создания кассы на предприятии 6

1.2 Документация  по учету кассовых операций 9

1.3 Лимит остатка  кассы. Инвентаризация денежных средств, ревизия кассы 16

1.4 Синтетический  учет кассовых операций 23

2. Особенности  учета  ООО « Муромский ЛПК». 27

2.1. Организационно-правовая и экономическая характеристика 27

ООО « Муромский  ЛПК». 27

2.2 Учет кассовых  операций 33

2.3 выполнения  аудиторских процедур и рекомендации  по совершенствованию бухгалтерского  учета и контроля кассовых  операций в ООО « Муромский  ЛПК» 39

Заключение 43

Список используемой литературы 45 
 

 

Введение

    Выбор темы для написания курсовой работы, «Учет денежных в кассе», обусловлен актуальностью этой темы, поскольку кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплатой услуг наличными и т.п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и др.

    Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией ЦБ России от 04.10.93 г. «О порядке ведения кассовых операций в РФ».

    Цель  данной курсовой работы – на основе изучения бухгалтерского учета движения и хранения денежных средств в кассе по материалам ООО «Муромский ЛПК», разработать рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета кассовых операций. Эта цель определяет необходимость решения следующих задач:

      - проанализировать порядок и правила организации учёта кассовых операций на предприятии;

    -   рассмотреть учет движения и наличия денежных документов;

    - изучить порядок проведения инвентаризации кассовых операций и отражение результатов в учёте;

    - охарактеризовать порядок ведения синтетического учёта кассовых операций в сочетании с аналитическим;

    - рассмотреть правила техники безопасности и организации рабочего места кассира.

    Объектом  исследования является хозяйственная  деятельность ООО «Муромский ЛПК».

    Предметом исследования явились принципы построения учета денежных средств и операций в иностранной  валюте в коммерческой организации. 

Методологической  основой  написания  курсовой  работы являются законодательные акты Российской Федерации, учебная литература авторов: Белов А., Бородин В., Фомина Л., Богаченко В., Кириллова Н., Кожинов В., Головизина А.,  Архипова О.  и др.

    Работа  состоит из введения, в котором  обоснованы актуальность, цель и задачи работы, двух глав, раскрывающих теоретико-методический и прикладной аспекты учета денежных средств, заключения, содержащего основные выводы, списка литературы из указанных источников.

 

1. Теоретические основы учета кассовых  операций

1.1 Задачи бухгалтерского учета  денежных средств. Необходимость создания кассы на предприятии

 

    Денежные  средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления  поставщиками и подрядчиками, для  осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов  выплат.

    Денежные  средства поступают на предприятие  от покупателей и заказчиков за проданные  товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций  в порядке временной помощи и  др.

    Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения  предприятия с различными организациями  и учреждениями и хозяйственные  взаимоотношения, связанные с реализацией  работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.

    Денежные  средства предприятия находятся  в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. При умножении  денежных средств их правильное использование  и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии  предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность  платежей в бюджет и др.

    Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации  денежного обращения, организации  расчетов и кредитования в народном хозяйстве. Учет денежных средств имеет  значение в укреплении платежной  дисциплины и в эффективном использовании  финансовых ресурсов предприятия. Поэтому  очень важен контроль за соблюдением  кассовой дисциплины, правильностью  и эффективностью использования  денежных средств, обеспечением сохранности  денежных документов, находящихся в  кассе предприятия.

    В условиях рыночной экономики следует  исходить из принципа, что умелое использование  денежных средств может приносить  предприятию дополнительный доход, и следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

    Исходя  из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

    - проверка правильности оформления, законности документов;

    - своевременное и полное отражение операций в учете;

    - обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;

    - своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;

    - обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;

    - изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход;

    - создание условий для повседневного контроля за наличием и движением денежных средств.

    Для обеспечения учета наличия и  движения денежных средств и хозяйственных  операций, связанных с денежными  средствами применяется система  счетов бухгалтерского учета, предусмотренных  в 5 разделе Плана счетов бухгалтерского учета «Денежные средства». Этот раздел включает счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 58 «Финансовые вложения», 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».

    Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. На крупных предприятиях может иметь филиалы в подразделениях. Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению туда посторонних   лиц, несгораемые  металлические шкафы для хранения денег и ценных бумаг. Двери в  кассу во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы  лицам, не имеющим отношения к  ее работе, воспрещается.

    Все наличные деньги и ценные бумаги должны хранится, как правило, в несгораемых  металлических шкафах, а в отдельных  случаях – в комбинированных, и обычных металлических шкафах, которые по окончанию работы кассы  закрываются ключом и опечатываются  сургучной печатью кассира. Ключи  от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, а учтенные дубликаты ключей в опечатанных  кассирами пакетах, шкатулках и  др. хранятся у руководителей предприятия, не реже одного раза в квартал комиссией  проводится их проверка.

    Кассовые  операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный  предприятию, организации, учреждению, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Для этого при приеме его на работу с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Под роспись руководитель предприятия должен также ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам, хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие данному предприятию.

    На  предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира приказом руководителя возлагается на другого работника. Этот работник также ознакомляется с Правилами ведения кассовых операций и с ним заключается договор о полной материальной ответственности.

    В случаях внезапного оставления кассиром работы находящееся в кассе денежные средства немедленно пересчитывается другим кассиром, которому все передается, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или созданной для этих целей комиссии. Результаты пересчета и передачи оформляются актом.

    Бухгалтеры  и другие работники, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не привлекаются к исполнению обязанностей кассиров (за исключением малых и других предприятий, не имеющих в штате кассира).

    Изучив  задачи бухгалтерского учета денежных средств и необходимость создания кассы на предприятии, в следующем подпункте мы рассмотрим всю документацию по учету кассовых операций.

1.2 Документация по учету кассовых  операций

 

    Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, предназначенные  для юридических лиц всех форм собственности (кроме кредитных  организаций, осуществляющих кассовое обслуживание физических и юридических  лиц) утверждены Постановлением Госкомстата  Российской Федерации от 18 августа 1998 года №88 «Об утверждении унифицированных  форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету  результатов инвентаризации»:

    №КО-1 «Приходный кассовый ордер»,

    №КО-2 «Расходный кассовый ордер»,

    №КО-3«Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»,

    №КО-4 «Кассовая книга»,

    №КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».

    Приходный кассовый ордер (форма №КО-1) применяется  для оформления поступления наличных денег в кассу организации  как в условиях методов ручной обработки данных, так и при  обработке информации с применением  средств вычислительной техники.

    Квитанция к приходному кассовому ордеру, оформленная  с учетом требований Порядка ведения  кассовых операций в Российской Федерации¹, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма №КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.

    В приходном кассовом ордере и квитанции  к нему указывается:

    - по строке «Основание» - содержание  хозяйственной операции;

    - по строке «В том числе» - сумма  НДС (записывается цифрами, а  в случае, если продукция, работы, услуги не облагаются налогом,  делается запись «без налога (НДС)»);