Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Января 2011 в 20:52, курсовая работа
Цель данной курсовой работы – на основе изучения бухгалтерского учета движения и хранения денежных средств в кассе по материалам ООО «Муромский ЛПК», разработать рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета кассовых операций. Эта цель определяет необходимость решения следующих задач:
- проанализировать порядок и правила организации учёта кассовых операций на предприятии;
- рассмотреть учет движения и наличия денежных документов;
- изучить порядок проведения инвентаризации кассовых операций и отражение результатов в учёте;
- охарактеризовать порядок ведения синтетического учёта кассовых операций в сочетании с аналитическим;
- рассмотреть правила техники безопасности и организации рабочего места кассира.
Введение 4
1. Теоретические основы учета кассовых операций 6
1.1 Задачи бухгалтерского учета денежных средств. Необходимость создания кассы на предприятии 6
1.2 Документация по учету кассовых операций 9
1.3 Лимит остатка кассы. Инвентаризация денежных средств, ревизия кассы 16
1.4 Синтетический учет кассовых операций 23
2. Особенности учета ООО « Муромский ЛПК». 27
2.1. Организационно-правовая и экономическая характеристика 27
ООО « Муромский ЛПК». 27
2.2 Учет кассовых операций 33
2.3 выполнения аудиторских процедур и рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета и контроля кассовых операций в ООО « Муромский ЛПК» 39
Заключение 43
Список используемой литературы 45
Анализ
основных экономических показателей
результатов хозяйственной
В связи с возросшим объемом
реализации увеличились в 2007 году
в полтора раза (57,46%) коммерческие
расходы. Возросшие
Таким
образом, основными причинами, вызвавшими
снижение финансового результата деятельности
предприятия, являются более высокие
темпы роста себестоимости по
сравнению с ростом выручки, возросшие
в 2007 году на 79,41% операционные расходы,
а поскольку рентабельность объема
продаж (табл.2) сократилась на 1,62% вывод,
напрашивается следующий - происходит
сокращение спроса на его продукцию.
Последнее обстоятельство можно
объяснить неэффективным
Таблица 2 «Расчет и оценка рентабельности объема продаж ООО «Муромский ЛПК»
Показатели | 2006 | 2007 | отклонение |
1.
Выручка от реализации |
149233 | 193582 | 44349 |
2.
Себестоимость реализации |
133786 | 174007 | 40221 |
3. Прибыль от реализации (Прп) тыс. руб. | 15447 | 19575 | 4128 |
4. Рентабельность объема продаж (Р = Прп/С) тыс. руб. | 11,55 | 11,25 | -0,3 |
Таблица 3 «Оценка эффективности управления ООО « Муромский ЛПК».
Показатели | 2006 год | 2007 год |
1.
Выручка от реализации |
149233 | 193582 |
2.Чистая прибыль (ЧП) | 4775 | 3289 |
3.
Прибыль от реализации |
7036 | 6331 |
4. Прибыль от всей реализации | 7036 | 6331 |
5. Балансовая прибыль (БП) | 6223 | 4358 |
6. Чистая прибыль на 1 руб. оборота. %(п.2:п.1)х100% | 3,2 | 1,7 |
7.
Прибыль от реализации |
4,71 | 3,27 |
8. Прибыль от всей реализации на 1 руб. оборота, %(п.4:п.1)х100% | 4,71 | 3,27 |
9. Общая прибыль на 1 руб. оборота, %(п.5:п.1)х100% | 4,17 | 2,25 |
В табл.3 видно, что снизились почти все показатели.
В целом основные экономические показатели результатов хозяйственной деятельности ООО «Муромский ЛПК» удовлетворительные, его задача - в дальнейшей своей деятельности постараться их еще больше улучшить.
Для осуществления расчетов наличными деньгами в ООО «Муромский ЛПК» образована касса. В кассе предприятие хранит определенную (ограниченную) сумму наличных денег (лимит) для использования на текущие расходы. Лимит остатка кассы определен исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности.
Для установления лимита остатка наличных денег в кассе, ООО «Муромский ЛПК» представила в банк специальный расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы» и оформила разрешение на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу. Расчет оформлен в двух экземплярах и передан в банк. Сверх лимита наличные деньги в кассе хранятся только для выплаты заработной платы и пособий, но не более 3 рабочих дней (включая день получения денег в банке). Всю денежную наличность сверх лимита предприятие сдает в банк.
Все хозяйственные операции, связанные с движением наличных денежных средств, проводимые в ООО «Муромский ЛПК», оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Первичные
документы оформляются согласно
Положению по ведению бухгалтерского
учета и бухгалтерской
Документы
заполняются в одном
Печатью
заверяются документы, для которых
это предусмотрено
Первичные документы в ООО «Муромский ЛПК» оформляются в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания.
Применяется перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов, утвержденный руководителем организации и согласованный с главным бухгалтером.14
Прием наличных денег в кассу ООО «Муромский ЛПК» оформляют приходным кассовым ордером (ф. №КО-1), в котором указывают: от кого поступают деньги, на какие цели или за что их вносят, сумму, дату. Приходный кассовый ордер заполняется в бухгалтерии и поступает в кассу при оформлении приема денег. После приема денег в кассу плательщику выдают квитанцию за подписью главного (старшего) бухгалтера и кассира. Квитанция удостоверяет, что деньги действительно внесены в кассу. При получении денег из банка квитанцию к ордеру не выписывают.
Выдачу наличных денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером (ф. № КО-2). В нем указывают: кому, на какие цели или за что выданы деньги, сумму, дату. Расходный кассовый ордер выписывает бухгалтерия, как правило, на основании заявления получателя, которое заполняется на оборотной стороне ордера. Заявление визирует, т. е. делает разрешительную надпись, руководитель предприятия. Выдачу денег по ордеру кассир удостоверяет своей подписью. Лицо, получившее деньги, также расписывается в ордере. Деньги по расходному кассовому ордеру выдают только в день его выписки. Не разрешается выдача расходного кассового ордера для получения денег из кассы на руки непосредственно получателю.
При
выдаче денег по расходному кассовому
ордеру кассир тщательно проверяет
правильность его оформления, наличие
и подлинность подписей руководителя
хозяйства и главного бухгалтера,
наличие перечисленных в
Все кассовые документы заполняют четко, ясно, без каких-либо исправлений. Исправления (даже оговоренные) в кассовых документах не допускаются. Приходные и расходные кассовые ордера нумеруют раздельно в порядковой последовательности от начала до конца года.
Все приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до подачи в кассу регистрируют в бухгалтерии в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. № КО-3). Журнал открыт раздельно на приходные и расходные кассовые документы.
На
все кассовые документы, приложенные
к приходным и расходным
Деньги
из кассы выдают также на основании
платежных ведомостей при выплате
заработной платы (оплаты труда). Расходный
кассовый ордер оформляют (или наложение
штампа) на фактически выплаченную
по ведомости общую сумму
Движение денег в кассе кассир учитывает в кассовой книге типовой формы. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. По каждой операции записывают номер документа, от кого получены или кому выданы деньги и в какой сумме. По окончании рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги оборотов по приходу и расходу и выводит остаток денег по кассе на следующий день.
Поскольку в ООО «Муромский ЛПК» применяется автоматизированная форма учета кассовых операций кассовая книга ведется и в автоматическом режиме. Оттуда все данные автоматически регистрируются в журнале учета хозяйственных операций.
Пример. ООО «Муромский ЛПК» в течение одного рабочего дня (05.02.2007 г.):
- получила по чеку из банка наличные деньги в сумме 25 000 руб. на выплату заработной платы в сумме 20 000 руб. и на хозяйственные нужды в сумме 5 000 руб.
- полученные наличные деньги оприходованы по приходному кассовому ордеру № 19;
- из этой суммы 20 000 руб. по расходному кассовому ордеру № 25 (на основании платежной ведомости № 2 за январь 2007 г.) выдана заработная плата сотрудникам организации за 2 половину января 2007 года;
- одному из сотрудников (Серову Р.В.) выдана под отчет по расходному кассовому ордеру № 26 сумма в размере 3 500 руб. на приобретение канцелярских товаров.
Остаток денег в кассе организации на начало дня составлял 450 руб. Лимит остатка кассы для организации установлен в сумме 3 000 руб.
Бухгалтерские проводки по совершенным кассовым операциям отражаются в журнале учета хозяйственных операций следующим образом (табл.4):
Таблица 4 «Журнал хозяйственных операций ООО «Муромский ЛПК» за январь 2007 года»
№ п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспондирующие счета | Сумма, руб. | |
Дебет | Кредит | |||
1. | Получены из банка по чеку наличные деньги | 50-1 | 51 | 25000 |
2. | Выдана зарплата работникам организации | 70 | 50-1 | 20000 |
3. | Выдано под отчет Серову на приобретение канцтоваров | 71 | 50-1 | 3500 |
Информация о работе Бухгалтерский баланс на примере предприятия