Денежные  средства в иностранной валюте и  операции с ними учитываются в  рублях.

    Поступление наличных денег в кассу отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

    Получены  наличные деньги со счетов в банках:

    Дебет 50 «Касса» 

    Кредит 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках» 

    Возврат в излишне выплаченных сумм заработной платы, неизрасходованных подотчетных  сумм:

    Дебет 50 Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 

    Поступления наличных денег в погашение задолженности  по материальному ущербу и очередным  платежам работников, по вкладам в  уставный капитал предприятия и  т.д.:

    Дебет 50 Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

    Выбытие наличных денег оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

    Оплачены  из кассы расходы по приобретению оборудования, требующего монтажа, материалов, товаров, а также расходы основных и вспомогательных цехов общепроизводственного  и общехозяйственного назначения, обслуживающих  производств и хозяйств:

    Дебет 07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы», 41 «Товары», 20 «Основное  производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственный расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» Кредит 50

    Сданы в кассу денежные средства для  зачисления на расчетный и валютный счета:

    Дебет 51 «Расчетный счет»,52 «Валютный счет»  Кредит 50 «Касса»

    Оплачены  наличными задолженность поставщикам  и по отчислениям в социальные фонды:

      Дебет 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками», 69 «Расчеты по  социальному страхованию и обеспечению»  Кредит 50 «Касса»

    Выданы  из кассы заработная плата, подотчетные  суммы, займы работникам, начисленные  дивиденды сторонним работникам, суммы по исполнительным документам:

    Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,71 «Расчеты с подотчетными лицами»,73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,75 «Расчеты с учредителями»,76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» Кредит 50 «Касса»

    Оплачены  из кассы некомпенсируемые расходы, связанные со стихийными бедствиями: Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 50 «Касса»

    Выданы  из кассы суммы единовременной помощи работникам и другие выплаты:

    Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 50

    Оплачены  из кассы расходы, осуществляемые за счет средств целевого назначения:

    Дебет 86 «Целевое финансирование» Кредит 50 «Касса».

    Отражение инвентаризации денежных средств оформляются  следующими бухгалтерскими проводками:

    1)Обнаружены  излишки денежных средств:

    Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» 

    2) Обнаруженные в результате инвентаризации  недостачи взыскиваются с кассиров:

    Списание  недостающих денег в кассе:

    Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей» Кредит счета 50

    Предъявление  иска кассиру:

    Дебет счета 73 «Расчетов с персоналом по прочим операциям» (субсчет 2 «Расчетов  по возмещению материального ущерба») Кредит счета 94

    3) По мере взноса кассира в  возмещении недостач делаются  записи:

    Дебет счетов 50 «Касса», 51 «Расчетного счета», 70 «Расчетов с персоналом по оплате труда» Кредит счета 73 «Расчетов с  персоналом по прочим операциям».

    Рассмотрев  в первой главе все теоретические  аспекты учета денежных средств  в кассе предприятия, перейдем к  практической части курсовой работы, которая была выполнена на примере  изучения бухгалтерского учета движения и хранения денежных средств в кассе по материалам ООО «Муромский ЛПК».

 

     2. Особенности учета   ООО « Муромский ЛПК».

     2.1. Организационно-правовая и экономическая характеристика

ООО « Муромский ЛПК».

    Общество  с Ограниченной Ответственностью «Муромский лесопромышленный комплекс» (далее  ООО « Муромский ЛПК») было зарегистрировано распоряжением главы администрации  округа Муром. Общество образовано в  соответствии с правилами ГК РФ «Об  обществах с ограниченной ответственностью»  на основании Учредительного договора и Устава предприятия. Учредителями ООО «Муромский лесопромышленный комплекс»  являются физические и юридическое  лица.

    Высшим  органом управления Общества является Общее собрание, состоящее из членов учредителей. Общее собрание правомочно принимать решение по любым вопросам деятельности Общества, может пересмотреть и изменить любое решение генерального директора. Генеральный директор избирается Общим собранием и осуществляет оперативное руководство работой  Общества в соответствии с решением Общего собрания и действующим законодательством. Наиболее наглядно структура управления ООО «Муромский лесопромышленный комплекс»  выглядит так: 

 

    Рис. 1 «Организационная структура управления ООО «Муромский ЛПК»

 

     На балансе предприятия числится столярный цех, в котором занимаются производством столярных изделий (оконные и дверные блоки, косяки оконные и дверные, плинтус, и так далее); цех деревопереработки, осуществляющий переработку деловой древесины на пиломатериал обрезной и не обрезной; а так же имеются 3 лесозаготовительные бригады, которые производят заготовку хлыстовой древесины, разделочная площадка древесины, на которой раскряжевывают хлыстовую древесину на деловую, дрова.

    ООО «Муромский лесопромышленный комплекс»  расположен в округе Муром Владимирской области. Удаленность его от областного центра составляет 130 км, ближайшая  железнодорожная станция – «Муром»  ГЖД, расположена в 8 км, ближайший  речной порт – «Муром» – в 7 км.

    ООО «Муромский лесопромышленный комплекс»  специализируется на переработке и  реализации древесины, производстве и  сбыте леса и пиломатериала, а  также оказывает услуги по заготовке  древесины. Фактическое направление  предприятия, его специализация  характеризуется структурой выручки.

    Анализируя  деятельность ООО «Муромский лесопромышленный комплекс» за последние три года видно, что ведущей отраслью на предприятии  является производство пиломатериала  и заготовка древесины.

    Однако  производство пиломатериала и заготовка  древесины взаимосвязаны между  собой и связывают отдельные  звенья производственного процесса. Заготовка древесины необходима для производства пиломатериала, так  как древесина является незаменимым  сырьем для выпуска пиломатериала.

    Важнейшим условием производства является наличие  основных факторов производства: труд, основные средства и лесной фонд. В  деревоперерабатывающем производстве главным и незаменимым средством производства является участки лесного фонда. ООО «Муромский ЛПК» арендует участки лесного фонда площадью 8600 га ежегодно.

    Таким образом, предприятие обладает достаточным  количеством лесного фонда, необходимым  для развития деревоперерабатывающего  производства. Однако для того, чтобы  эти площади использовались с  наибольшей пользой, необходимы трудовые ресурсы. Воспроизводство на предприятии предполагает, прежде всего, рост валовой продукции, который возможен только на основе увеличения средств производства и рабочей силы, причем более квалифицированной. Однако в последние годы на большинстве предприятий наблюдается сокращение численности работников и ухудшение обеспеченности трудовыми ресурсами, не является исключением и ООО «Муромский ЛПК».

    Так, среднесписочная численность работников ООО «Муромский ЛПК» в 2006 году составила 124 человек, против 103 человек в 2007 г

    Труд  и лесной фонд являются определяющим фактором в процессе производства, однако процесс деревоперерабатывающего  производства не осуществим без наличия  материально-технической базы, т.е. без оснащения производственных процессов необходимой техникой. Своих транспортных средств предприятие  не имеет. Автомобильный транспорт  арендуется у ООО «Меленковский  ЛПК».

    ООО «Муромский ЛПК» имеет несколько  постоянных партнеров-покупателей лесопродукции, а именно: ООО «Демидовский фанерный комбинат», ОАО «Муромский фанерный комбинат» с которыми сотрудничает с 2004 года.

    Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную  денежную оценку в системе основных экономических показателей результатов  деятельности предприятия.

    Информация  об основных экономических показателей  результатов деятельности ООО «  Муромский ЛПК» отражается в Отчете о прибылях и убытках (форма №2).

    Анализ  основных экономических показателей  ООО « Муромский ЛПК» приведен в табл.1.  

       Таблица 1 «Основные экономические показатели деятельности ООО «Муромский ЛПК» в динамике за 2006-2007гг.»