Бухгалтерская отчётность организации: состав, содержание и анализ

Инвестиционная  деятельность связана с капитальными вложениями и долгосрочными

финансовыми вложениями, а финансовая деятельность  - с  осуществлением

краткосрочных финансовых вложений.

Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за

финансовой деятельностью  организации. Справочные сведения отчета по наличному

расчету, из них  с применением контрольно-кассовых аппаратов, позволяют

контролировать  наличный поток  денежных средств.

В соответствии с ПБУ 3/2000 начиная с отчетности за 2000 год в составе

бухгалтерской отчетности раскрывается следующая информация о курсовых

разницах:

-         о величине курсовых разниц, отнесенных  за счет финансовых

результатов организации;

-          о величине курсовых разниц, отнесенных  на другие счета

бухгалтерского  учета;

-         об официальном курсе ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской

отчетности.

                 1.6. Приложение к бухгалтерскому  балансу                

                                (форма №5)                               

Приложение к  бухгалтерскому балансу (форма №5) состоит из семи разделов.

В разделе 1 «Движение  заемных средств» показывают остатки  на начало  и конец

отчетного периода, полученные и погашенные долги, краткосрочные  займы и

кредиты с выделением не погашенных в срок.

В разделе 2 «Дебиторская  и кредиторская задолженность» содержатся данные об

остатках и  движении за год по краткосрочной  и долгосрочной дебиторской

задолженности с выделением просроченной  и  отдельно длительностью свыше трех

месяцев, а также  данные о полученных и выданных обеспечениях. В справке к

разделу 2  содержаться  сведения на начало  и конец отчетного  года о движении

векселей выданных и полученных, с выделением просроченных, и дебиторской

задолженности по поставленной продукции (работам, услугам) по фактической

себестоимости. В конце раздела указываются организации, имеющие наибольшую

дебиторскую и  кредиторскую задолженность на конец  года, в том числе

длительностью свыше трех месяцев.

В разделе 3 «Амортизируемое  имущество» отражены остатки на начало отчетного

года и данные о поступлении и выбытии по каждому виду нематериальных активов

и основных средств  и имуществу для передачи в  лизинг и представляемому по

договору проката.

В справке к  разделу 3 содержаться данные на начало и конец отчетного года об

имуществе, переданном в аренду и переведенном на консервацию, а также о

начисленной сумме  амортизации по нематериальным активам, основным средствам и

доходным  вложениям  в материальные ценности. В конце  справки

Приведен результат  по индексации в связи с переоценкой  основных средств( по

первоначальной стоимости и амортизации), сведения об имуществе, находящимся в

залоге, и стоимости  имущества, по которому амортизация  не начисляется (с

выделением нематериальных активов и основных средств).

В разделе 4 «Движение  средств финансирования долгосрочных инвестиций и

финансовых вложений содержаться сведения о собственных  средствах  организации

и привлеченных средствах по их видам (остатки на начало и конец отчетного

года, начислено, использовано). В конце раздела  справочно приводятся данные о

незавершенном строительстве и инвестиции в дочерние и зависимые общества.

В разделе 5 «Финансовые  вложения» указаны суммы остатков на начало  и конец

отчетного года по каждому виду долгосрочных и краткосрочных  финансовых

вложений.

В разделе 6 «Расходы по обычным видам  деятельности»

отражены затраты  по элементам за отчетный и предыдущий годы и данные об

изменении остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов и

резервов предстоящих  расходов.

В разделе 7 «Социальные  показатели»приводятся данные об отчислениях в

государственные внебюджетные фонды ( по каждому их виду) и отчисления в

негосударственные пенсионные фонды( по показателям: причитаются  по расчету,

израсходовано, перечислено в фонды). Кроме того , в разделе содержаться

сведениям  о  причитающихся по расчету страховых взносах по договорам

добровольного страхования, о среднесписочной  численности работников, денежных

выплатах и  поощрениях, не связанных с производством  продукции, выполнением

работ и оказанием  услуг, и о доходах по акциям и  вкладам в имущество

организаций.

     1.7. Отчет о целевом использовании  полученных

средств

                                 (форма №6)                                

Отчет о целевом  использовании полученных

средств (форма  №6) содержит данные за отчетный и предыдущий годы об остатке

средств на начало года, поступлении средств по их видам( вступительные,

членские, добровольные взносы, доходы от предпринимательской  деятельности,

прочие), использование  средств по из видам (расходы на целевые  мероприятия –

социальная и благотворительная помощь, проведение конференций, семинаров и

иные мероприятия, расходы на содержание аппарата управления - на оплату

труда, на командировки и деловые поездки и т.п., на приобретение основных

средств, инвентаря  и иного имущества; прочие расходы) и об остатке средств на

конец года.

     1.8.Пояснительная  записка к годовой

                          бухгалтерской отчетности.                         

Пояснительная записка к годовой  бухгалтерской  отчетности должна содержать

существенную  информацию об организации, её финансовом положении,

сопоставимости  данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и

существенных  статьях бухгалтерской отчетности.

В пояснительной  записке должно сообщаться о фактах неприменения правил

бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить

имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, с

соответствующим обоснованием. В противном случае неприменение правил

бухгалтерского  учета рассматривается как уклонение  от их выполнения и

признается нарушением законодательства Российской Федерации  о бухгалтерском

учете.

В пояснительной  записке к бухгалтерской отчетности  организация указывает

изменения  в  своей учетной политике на следующий  отчетный год.

В акционерных  обществах в пояснительной записке  целесообразно указывать

состав (фамилии  и должности) членов совета директоров (наблюдательного

совета), членов исполнительного органа, общую сумму выплаченного им

вознаграждения (заработная плата, премии, комиссионные и иные имущественные

предоставления- льготы и привилегии).

Кроме того, в  пояснительной записке может  быть приведена оценка деловой

активности организации, критериями которой являются широта  рынков сбыта

продукции, включая  наличие поставок на экспорт, репутация  организации,

выражающаяся, в  частности, в известности у клиентов, пользующихся услугами

организации, и  др.; степень выполнения плана, обеспечение заданных темпов

роста, уровень  эффективности использования ресурсов организации.

Целесообразно включение в пояснительную записку  данных о динамике важнейших

экономических и финансовых показателей работы организации за ряд лет,

описаний будущих  капиталовложений, осуществляемых экономических мероприятиях

и другой информации, интересующей возможных пользователей  годовой

бухгалтерской отчетности.

         2.АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ  БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ.        

          3.1.          Анализ  формы  №1 «Бухгалтерский баланс».         

Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

начинается с  оценки финансового состояния  по данным бухгалтерского баланса

(форма №1).

Согласно действующим  нормативным  документам баланс в  настоящее время

составляется  по оценке нетто. Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы

средств, находящихся  в распоряжении предприятия. Эта  оценка является учетной

и не отражает реальной суммы денежных средств, которую  можно выручить за

имущество, например, в случае ликвидации предприятия. Текущая  «цена» активов

определяется  рыночной конъюнктурой  и может  отклоняться в любую сторону  от

учетной,  особенно в период инфляции.

Анализ проводится по балансу  (ф. №1) с помощью одного из следующих способов:

-         анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения

состава балансовых статей;

-         строится уплотненный сравнительный  аналитический баланс путем

агрегирования  некоторых однородных по составу  элементов балансовых статей;

-         производится  дополнительная корректировка баланса на индекс

инфляции с  последующим агрегированием статей в необходимых аналитических

разрезах.

Анализ непосредственно  по балансу – дело довольно трудоемкое и неэффективное,

т.к. слишком  большое количество расчетных показателей не позволяет выделить

главные тенденции  в финансовом  состоянии организации.

Один из создателей балансоведения  Н.А. Блатов рекомендовал исследовать

структуру и  динамику финансового состояния  предприятия при помощи

сравнительного  аналитического баланса. Сравнительный  аналитический баланс

можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей  и

дополнения его  показателями структуры: динамики и  структурной динамики.

Аналитический баланс, на наш взгляд, полезен тем, что сводит воедино и

систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при

ознакомлении  с балансом. Схемой аналитического баланса таблица № 1  охвачено

много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового