Бухгалтерская отчётность организации: состав, содержание и анализ

Потребности должны уравновешиваться наличными возможностями.  Такая

обусловленность называется сбалансированностью. Использование  её  является

содержанием балансового  метода.

Термин «баланс» латинского происхождения, означает двухчашие весов, как

символ  равновесия.

Бухгалтерский баланс является способом группировки  и обобщенного отражения в

денежном выражении  хозяйственных средств предприятия  по составу и размещению,

а также по источникам их образования на определенную дату. Графически

бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, которая делится по вертикали

на две части  для раздельного отражения видов  средств и их источников. В левой

части таблицы  показывают средства по составу  и  размещению, а в правой – по

источникам их образования. Левая часть называется актив, правая – пассив.

Каждый отдельный  вид средств в активе и их источников в пассиве называется «

статьей баланса». Итоги сумм статей актива и пассива  баланса всегда равны

между собой, так  как в них отражаются одни и те же средства.

Правила оценки статей баланса установлены положением по бухгалтерскому учету,

бухгалтерской отчетности и инструкциями (указаниями) по составлению

бухгалтерской отчетности.

В соответствии с Положением основные средства и  нематериальные активы

отражают  в  балансе по остаточной стоимости; сырье, основные и

вспомогательные материалы , покупные полуфабрикаты  и комплектующие изделия,

топливо, тару, запасные части и другие материальные ресурсы - по фактической

себестоимости; готовую и отгруженную продукцию в зависимости от порядка

списания  общехозяйственных  расходов и использования счета 40 «выпуск

продукции, работ, услуг» - по полной  или неполной фактической себестоимости

и по полной или  неполной нормативной (плановой) себестоимости продукции.

Товары в организациях, занятых торговой деятельностью, отражаются в балансе

по стоимости  их приобретения.

Незавершенное производство в массовом и серийном производстве может

отражаться в  балансе по нормативной плановой )производственной себестоимости

или по прямым статьям  расходов, а также по стоимости  сырья, материалов и

полуфабрикатов. При единичном производстве продукции  незавершенное

производство  отражаю по фактическим производственным затратам.

Материальные  ценности, на которые цена в течение года снизилась, либо которые

морально устарели и частично потеряли свое первоначальное качество, отражают

в бухгалтерском  балансе на конец отчетного периода  по цене возможной

реализации, когда  они ниже первоначальной стоимости  приобретения, с

отнесением разницы в ценах на финансовые результаты хозяйственной

деятельности.

Остатки средств  организации по валютным счетам, другие денежные средства

(включая денежные  документы), ценные бумаги, дебиторскую  и кредиторскую

задолженности в иностранной валюте, отражают в отчетности в иностранной

валюте, действующей  на территории Российской Федерации, в  суммах,

определяемых  путем пересчета иностранных  валют по курсу ЦБ РФ, действующему

на последнее  число периода.

Расчеты с дебиторами и кредиторами каждая сторона отражает в своей отчетности

в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.

При разногласии  заинтересованная сторона обязана  в установленные сроки

передать необходимые  материалы на рассмотрение органам, уполномоченным

разрешать соответствующие споры.

Дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой  давности, другие

долги, нереальные для  взыскания, списывают по решению  руководителя

предприятия  за счет резерва сомнительных долгов, либо на финансовые

результаты хозяйственной деятельности коммерческой организации и увеличение

расходов у  некоммерческой организации.

Списание долга  в убыток вследствие неплатежеспособности   не является

аннулированием  задолженности. Она отражается за балансом в течение пяти лет с

момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания с должника в

случае изменения  его имущественного положения.

Суммы кредиторской и депонентской задолженности,

по которым  истек срок исковой давности, списывают  на финансовые результаты

хозяйственной деятельности коммерческой организации или увеличение доходов у

некоммерческой  организации.

Отражаемые в  отчетности суммы по расчетам с финансовыми, налоговыми органами,

учреждениями  банков, должны быть согласованы с  ними  и тождественны.

Оставление на балансе не отрегулированных сумм по этим расчетам не

допускаются.

Штрафы, пени и  неустойки   признанные должником  или по которым получено

решение суда, арбитража  об их взыскании, относят на финансовые результаты у

коммерческой  организации или увеличение доходов (уменьшение расходов) у

некоммерческой  организации и до их получения  или уплаты отражают в отчетности

получателя и  плательщика соответственно статьям  дебиторов и кредиторов.

В случае продажи  и прочего выбытия имущества  организации (основных средств,

производственных запасов, ценных бумаг и др.) убыток или доход по этим

операциям относят  на финансовые результаты у коммерческой организации или

увеличение расходов (доходов) у некоммерческой организации.

Не возмещенные  потери от стихийных бедствий списывают  по решению руководителя

организации на финансовые результаты отчетного года организации (в дебет

счета 99 «Прибыли и убытки»).

                1.3. Отчет о прибылях и убытках  (форма №2)               

Отчет о прибылях и убытках(форма №2) содержит в  своих разделах сведения за

отчетный и  предыдущий периоды:

1.                                         о прибыли ( убытках) от продажи

товаров, продукции, работ услуг (из выручки нетто  вычитают себестоимость

проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческие расходы и

управленческие  расходы, если они по учетной политике выделяются из

производственной  себестоимости и списываются  на счет реализации);

2.                                         об операционных доходах и  расходах

с выделением процентов  к получению   и уплате(сумм процентов по ценным

бумагам и сумм, причитающихся от банков за пользование  ими остатками средств

на счетах организации), доходов от участия в других организациях и прочих

операционных  доходов и расходов);

3.                                        о внереализационных доходах и

расходах и  чистой         (нераспределенной)    прибыли (убытках) отчетного

периода , которую  получают прибавлением к прибыли  от обычной деятельности

чрезвычайных  доходов и вычитанием из полученной суммы чрезвычайных расходов.

Справочно в отчете  приводятся данные за отчетный и предшествующий периоды о

дивидендах, приходящихся на одну привилегированную и обычную  акцию.

В расшифровке  отдельных прибылей и убытков  приводятся данные за отчетный и

предшествующий  периоды об отдельных видах прибылей  и убытков (штрафах, пени,

неустойках; прибыли (убытках прошлых лет; курсовых  разницах по операциям в

иностранной валюте и др.).

Отчет о прибылях и убытках составляется в основном по данным счетов 90

«Продажи» и 91 «Прочие  доходы и расходы».

            1.2.      Отчет об изменениях  капитала (форма №3)           

Отчет об изменениях капитала состоит из четырех разделов и справки.

В разделе I «Капитал»  показывают остаток на начало года , поступления,

расход(использование) и остаток на конец года составных частей собственного

капитала (уставного  и добавочного капитала , резервного фонда,

нераспределенной  прибыли прошлых лет, фондов накопления  и социальной сферы,

целевых финансирования и поступлений        ).

В разделе II «  Резервы предстоящих расходов»  и в разделе III « Оценочные

резервы» показывают остатки на начало и конец отчетного  периода и движение

имеющихся в  организации резервов предстоящих  расходов и  оценочных резервов.

В разделе IV «Изменение капитала» содержаться сведения за отчетный  и

предшествующие  периоды о величине капитала на начало периода, его увеличении

(по направлениям), уменьшении и величине капитала  на конец отчетного периода.

В «Справке»  указываются данные о чистых активах  на начало конец отчетного

года и о  полученных из бюджета и внебюджетных фондов средствах не расходы по

обычным видам  деятельности и на расходы по капитальным  вложениям во

внеоборотные  активы (по направлениям расходов за отчетный и предыдущие годы).

             1.5.Отчет о движении денежных  средств (форма №4)            

С 1996 года организации  составляют отчет о движении денежных средств (ф.№4

годового отчета).

Отчет состоит  из четырех разделов.

I.                   Остаток денежных средств на  начало года.

II.                Поступило денежных средств – всего и в том числе по видам

поступлений( выручки  от реализации имущества, авансы полученные ,кредиты,

займы и др.)

III.             Направлено денежных средств  – всего и в том числе  по

направлениям  расходов ( на оплату труда,  приобретенных  товаров  и др.)

IV.            Остаток денежных средств на  конец отчетного периода.

Сведения о  движении денежных средств представляются в валюте РФ рублях – по

данным счетов 50»Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный  счет», 55

«Специальные  счета в банках».

Движение денежных средств показывается по видам деятельности – текущей,

инвестиционной, финансовой.

Под текущей  деятельностью понимается деятельность организации по производству

продукции, торговле, общественному питанию и т.п.