Бухгалтерия предприятия

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Января 2011 в 10:47, курсовая работа

Краткое описание

В рыночной экономике между предприятиями и банками постоянно совершаются сделки по поводу перераспределения, хранения денежных средств. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиям, также ведутся при помощи денежных средств. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием процесса производства.

Содержание работы

Введение
Глава I. Бухгалтерский учет расчетных операций
1.1. Учет операций с банками
1.1.1. Порядок открытия и ведения расчетных и прочих счетов в банках
1.1.2. Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов банка
1.2. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
1.2.1. Расчеты по внебюджетным платежам
1.2.2. Расчеты с бюджетом
1.2.3. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
1.3. Учет прочих расчетных операций
1.3.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
1.3.2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
1.3.3. Расчеты по авансам выданным и полученным
1.3.4. Расчеты по претензиям
1.4. Бухгалтерский учет взаимозачетов
1.5. Роль и место ценных бумаг в расчетных операциях предприятия
1.5.1. Вексельное обращение и учет
1.5.2. Учет операций с казначейскими обязательствами
Глава II. Аудит расчетных операций
2.1. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
2.2. Расчеты по претензиям
2.3. Расчеты по авансам полученным
2.4. Расчеты с покупателями и заказчиками
2.5. Расчеты с подотчетными лицами
2.6. Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами
2.7. Расчеты по оплате труда
2.8. Расчеты по совместной деятельности
2.9. Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
Глава III. Анализ финансового положения предпрития
3.1. Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия
3.1.1. Предварительная оценка платежеспособности
и ликвидности
3.1.2. Внутренний анализ состояния активов
3.1.3. Внутренний анализ краткосрочной задолженности
3.2. Анализ структуры источников средств и их использования
3.3. Оценка оборачиваемости оборотных средств
3.3.1. Общая оценка оборачиваемости активов предприятия
3.3.2. Анализ движения денежных средств
3.3.3. Анализ дебиторской задолженности
3.4. Оценка структуры баланса и несостоятельности предприятия
Заключение
Библиографический список

Скачать целиком (94.18 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Содержимое работы - 1 файл

Экономика. Бухгалтерия предприятия (курсовая).DOC

— 283.50 Кб (Скачать файл)

   

3.3.3. Àíàëèç äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè 

      Значительный удельный вес дебиторской задолженности в составе текущих активов (в нашем примерå áîëåå 30%), îïðåäåëÿåò èõ îñîáîå ìåñòî â îöåíêå îáîðà÷èâàåìîñòè îáîðîòíûõ ñðåäñòâ.

      Â íàèáîëåå îáùåì âèäå èçìåíåíèÿ â îáúåìå äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè çà ãîä ìîãóò áûòü îõàðàêòåðèçîâàíû äàííûìè áàëàíñà.

      Для целей внутреннего анализа следует привлечь свеäåíèÿ àíàëèòè÷åñêîãî ó÷åòà (æóðíàë-îðäåð èëè çàìåíÿþùóþ åãî âåäîìîñòü ó÷åòà ðàñ÷åòîâ ñ ïîêóïàòåëÿìè è çàêàç÷èêàìè). Äëÿ îáîáùåíèÿ ðåçóëüòàòîâ àíàëèçà ñîñòîÿíèÿ ðàñ÷åòîâ ñ ïîêóïàòåëÿìè è çàêàç÷èêàìè ñîñòàâëÿþò ñâîäíóþ òàáëèöó, â êîòîðîé äåáèòîðñêàÿ çàäîëæåííîñòü êëàññèôèöèðóåòñÿ ïî ñðîêàì îáðàçîâàíèÿ (ñì. òàáë. 9).

                                                                  Таблица 9

Ñâåäåíèÿ î ñîñòîÿíèè ðàñ÷åòîâ ñ ïîêóïàòåëÿìè è çàêàç÷èêàìè

Ñòàòüè äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè Âñåãî íà êîíåö ãîäà, òûñ.ðóá.  òîì ÷èñëå ïî ñðîêàì îáðàçîâàíèÿ

äî îäíîãî  îò îäíîãî äî   îò òðåõ äî   îò øåñòè  áîëåå

ìåñÿöà     òðåõ ìåñÿöåâ    øåñòè ìåñ    äî ãîäà     ãîäà

1. Äåáèòîðñêàÿ çàäîëæåííîñòü çà òîâàðû, ðàáîòû è óñëóãè 

2. Прочие дебèòîðû, â òîì ÷èñëå:

а) переплата фèíàíñîâûì îðãàíàì ïî îò÷èñëåíèÿì èç ïðèáûëè è äðóãèì ïëàòåæàì

б) задолженность за подотчетными лицами

в) прочие виды задолженности

г) в том числе по расчетам с пîñòàâùèêàìè 

Всего дебитоðñêàÿ çàäîëæåííîñòü

 480 
 
 
 

300 
 

- 
 
 
 
 

14.8 
 

285.2 

280 
 
 

780

 179 
 
 
 

295.2 
 

- 
 
 
 
 

10.2 
 

285.2 

280 
 
 

474.4

 101 
 
 
 

4.6 
 

- 
 
 
 
 

4.6 
 

- 

- 
 
 

105.6

 - 
 
 
 

- 
 

- 
 
 
 
 

- 
 

- 

- 
 
 

- 

 30 
 
 
 

- 
 

- 
 
 
 
 

- 
 

- 

- 
 
 

30

 170 
 
 
 

- 
 

- 
 
 
 
 

- 
 

- 

- 
 
 

170

 

      Ежемесячное ведение табл. 9 позволяет бухгалтеру составить четкую картину состояния расчетов с покупателями и обращает вíèìàíèå íà ïðîñðî÷åííóþ çàäîëæåííîñòü. Êðîìå òîãî, ïðàêòè÷åñêàÿ ïîëåçíîñòü èñïîëüçîâàíèÿ òàáëèöû 9 ñîñòîèò åùå â òîì, ÷òî îíè â çíà÷èòåëüíîé ñòåïåíè îáëåã÷àþò ïðîâåäåíèå èíâåíòàðèçàöèè ñîñòîÿíèÿ ðàñ÷åòîâ ñ äåáèòîðàìè.

      Для оценки оборачиваемости дебиторскоé çàäîëæåííîñòè èñïîëüçóåòñÿ ñëåäóþùàÿ ãðóïïà ïîêàçàòåëåé. 

1. Îáîðà÷èâàåìîñòü äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè 

            Îáîðà÷èâàåìîñòü

äåáèòîðñêîé            =  ______Âûðó÷êà îò ðåàëèçàöèè_______

задолженности             Средняя дебиторская задолженность,     
 
 

гдå  

Средняя   Дебиторская задолженность  +  Дебиторская задолженность

дебиторская      =   _____íà íà÷àëî ïåðèîäà           íà êîíåö ïåðèîäà______

задолженность            2 
 
 

2. Ïåðèîä ïîãàøåíèÿ äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè: 

Период погашения        =___________________360_____________________ 

дебиторской задолженности     Оборачиваемость дебиторской задолженности  

      Следует иметь в виду, что чем больше период просрочки задолженности, тем выше риск ее непогашения.  

3. Äîëÿ äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè â îáùåì îáúåìå òåêóùèõ àêòèâîâ: 

Доля дебиторской     Äåáèòîðñêàÿ çàäîëæåííîñòü x 100

задолженности в   =     Текущие активы (II+III         

текущих активах                 разделы баланса) 

4. Äîëÿ ñîìíèòåëüíîé çàäîëæåííîñòè â ñîñòàâå äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè: 

Доля сомнительной = Ñîìíèòåëüíàÿ äåáèòîðñêàÿ çàäîëæåííîñòü x 100

задолженности                   Дебиторская задолженность 

      Этот показатель характеризует “качество” дебиторской задолженности. Теíäåíöèÿ ê åãî ðîñòó ñâèäåòåëüñòâóåò î ñíèæåíèè ëèêâèäíîñòè.

      Ðàñ÷åò ïîêàçàòåëåé îáîðà÷èâàåìîñòè äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè ïîêàçàí â òàáë. 10.

                                                                  Таблица 10

Àíàëèç îáîðà÷èâàåìîñòè äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè

 
Показатели		  
Предыдущий год		  
Отчетный год		  
Изменения
 
1. Оборачиваемость дебиторской задîëæåííîñòè, êîëè÷åñòâî ðàç		  
7.981		  
5443/((612+780)/2)=7/792		  
-0.189
 
2. Период погашения дебиторской задолженности, дни		  
360/7.981=45.7		  
360/7.792=46.84		  
1.140
 
3. Доля дебиторской задолжеííîñòè â îáùåì îáúåìå òåêóùèõ àêòèâîâ, %		  
612/2004 x 100=

30.50

  
780/2161 x 100=

36.10

  
+5.6
 
4. Отношение средней величины дебиторской задолженности к вûðó÷êå îò ðåàëèçàöèè		  
0.125*		  
(612+780)/2/

5443=0.128

  
+0.003
 
5. Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме задолженности, %		  
170** x 100/612=27.8		  
301**x100/780=38.5		  
10.7
 

      Как следует из табл. 10, состояние расчетов с покупателями по сравнению с прошлым годом, ухудшилось.

      На 1.14 дня увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности, котîðûé ñîñòàâëÿåò 46, 84 äíÿ. Îñîáîå âíèìàíèå áóõãàëòåð äîëæåí îáðàòèòü íà ñíèæåíèå “êà÷åñòâà” çàäîëæåííîñòè.

      По сравнению с прошлым годом доля сомнительной дåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè âûðîñëà íà 10.7% è ñîñòàâèëà 38.5% îò îáùåé âåëè÷èíû äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè. Èìåÿ â âèäó, ÷òî äîëÿ äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè âî îáùåì îáîðîòíûõ ñðåäñòâ ê êîíöó ãîäà âûðîñëà íà 5.6%(ñîñòàâëÿÿ 36.1% îò âåëè÷èíû òåêóùèõ àêòèâîâ), ìîæíî ñäåëàòü âûâîä î ñíèæåíèè ëèêâèäíîñòè òåêóùèõ àêòèâîâ â öåëîì è, ñëåäîâàòåëüíî. óõóäøåíèè ôèíàíñîâîãî ïîëîæåíèÿ ïðåäïðèÿòèÿ.

      Существуют некоторые ðåêîìåíäàöèè, ïîçâîëÿþùèå óïðàâëÿòü äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòüþ:

  • контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям;
  • по возможности ориентироваться на большее число покупателей с целью уменüøåíèÿ ðèñêà íåóïëàòû îäíèì èëè íåñêîëüêèìè êðóïíûìè ïîêóïàòåëÿìè;
  • следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности: значителüíîå ïðåâûøåíèå äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè ñîçäàåò óãðîçó ôèíàíñîâîé óñòîé÷èâîñòè ïðåäïðèÿòèÿ è äåëàåò íåîáõîäèìûì ïðèâëå÷åíèå äîïîëíèòåëüíûõ (êàê ïðàâèëî, äîðîãîñòîÿùèõ) èñòî÷íèêîâ ôèíàíñèðîâàíèÿ;
  • использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие-производитель (продавец) реально получает лишь часть стоиìîñòè ðåàëèçîâàííîé ïðîäóêöèè. Ïîýòîìó âîçíèêàåò íåîáõîäèìîñòü îöåíèòü âîçìîæíîñòü ïðåäîñòàâëåíè ñêèäêè ïðè äîñðî÷íîé îïëàòå. Òåõíèêà àíàëèçà áóäåò ñëåäóþùåé.

      Ïàäåíèå ïîêóïàòåëüíîé ñïîñîáíîñòè äåíåã çà ïåðèîä õàðàêòåðèçóåòñÿ ñ ïîìîùüþ êîýôôèöèåíòà Êè, îáðàòíîãî âåëè÷èíå èíäåêñà öåí. Åñëè óñòàíîâëåííàÿ äîãîâîðîì ñóììà ê ïîëó÷åíèþ ñîñòàâëÿåò âåëè÷èíó S, à äèíàìèêà öåí õàðàêòåðèçóåòñÿ èíäåêñîâ Iö, òî ðåàëüíàÿ ñóììà äåíåã ñ ó÷åòîì èõ ïîêóïàòåëüíîé ñïîñîáíîñòè â ìîìåíò îïëàòû ñîñòàâèò Êè = S/Iö. Äîïóñòèì, ÷òî çà ïåðèîä öåíû âûðîñëè íà 30%, òîãäà Øö = 1.3. Ñîîòâåòñòâåííî, âûïëàòà 1000 ðóá. â ýòîò ìîìåíò ðàâíîçíà÷íà óïëàòå 1000/1.3 = 769.23 ðóá. â ðåàëüíîì èçìåðåíèè. Òîãäà 1000 - 769.23 = 230.77 ðóá. - ðåàëüíàÿ ïîòåðÿ âûðó÷êè â ñâÿçè ñ èíôëÿöèåé.

      В рамках этой веëè÷èíû ñêèäêà ñ äîãîâîðíîé öåíû, ïðåäîñòàâëÿåìàÿ ïðè óñëîâèè äîñðî÷íîé îïëàòû, ïîçâîëèëà áû ñíèçèòü ïîòåðè ïðåäïðèÿòèÿ, ñâÿçàííûå ñ îáåñöåíåíèåì äåíåã.

      Для анализируемого предприятия годовая выручка составляет 5443 тыс.руб. Допустим в среднем 30% реализацèè ïðîäóêöèè îñóùåñòâëÿåòñÿ íà óñëîâèÿõ ïðåäîïëàòû è, ñëåäîâàòåëüíî, 70% (0.7x5445=3796 òûñ.ðóá) ñ îáðàçîâàíèåì äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè. Ïî äàííûì òàáë. 10 ìû îïðåäåëèëè, ÷òî ñðåäíèé ïåðèîä ïîãàøåíèÿ äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè íà ïðåäïðèÿòèè â îò÷åòíîì ãîäó ñîñòàâèë 46,84 äíÿ. Ïðèíèìàÿ (óñëîâíî) åæåìåñÿ÷íûé òåìï èíôëÿöèè ðàâíûì 20%, ïîëó÷àåì, ÷òî èíäåêñ öåí Iö=1.2. Òàêèì îáðàçîì. ìåñÿ÷íàÿ îòñðî÷êà ïëàòåæà ïðèâîäèò ê òîìó, ÷òî ïðåäïðèÿòèå ïîëó÷èò ðåàëüíî ëèøü 83.33% ((1/1.2)x100) îò äîãîâîðíîé

______________________________________

* Показатели переносятся из аналогичной таблицы, составляемой по итогам прîøåäøåãî ãîäà

** Данные о сомнительной дебиторской задолженности взяты из справки бухгалтåðèè î ñîñòîÿíèè àêòèâîâ.

стоимости прîäóêöèè (çàêàçà). Äëÿ ñëîæèâøåãîñÿ íà ïðåäïðèÿòèè ïåðèîäà ïîãàøåíèÿ äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè 46.84 äí., èíäåêñ öåí ñîñòàâèò â ñðåäíåì 1.87 ((1.2x46.84)/30). Òîãäà êîýôôèöèåíò  ïàäåíèÿ ïîêóïàòåëüíîé ñïîñîáíîñòè äåíåã áóäåò ðàâåí 0.5348 (1/1.87). Èíà÷å ãîâîðÿ, ïðè ñðåäíåì ñðîêå âîçâðàòà äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè, ðàâíîì 46,84 äíÿ, ïðåäïðèÿòèå ðåàëüíî ïîëó÷àåò ëèøü 53,48% îò ñòîèìîñòè äîãîâîðà, òåðÿÿ ñ êàæäîé òûñÿ÷è ðóáëåé 465.2 (èëè 46.52%).

      В этой связи можно говорить о том, что от годовой выручки продукции. реалèçóåìîé íà óñëîâèÿõ ïîñëåäóþùåé îïëàòû, ïðåäïðèÿòèå ïîëó÷èëî ðåàëüíî ëèøü 3796x0.5348=2030.15 òûñ.ðóá. Ñëåäîâàòåëüíî, 1765.85 òûñ.ðóá. (3796 - 2030.15) ñîñòàâëÿþò ñêðûòûå ïîòåðè îò èíôëÿöèè.  ðàìêàõ ýòîé ñóììû ïðåäïðèÿòèþ öåëåñîîáðàçíî âûáðàòü âåëè÷èíó ñêèäêè äîãîâîðíîé öåíû ïðè óñëîâèè äîñðî÷íîé îïëàòû ïî äîãîâîðó. Ê ïðèìåðó 10% ñêèäêà ñî ñòîèìîñòè äîãîâîðà ïðè óñëîâèè åãî îïëàòû â 30-äíåâíûé ñðîê  ïðèâåäåò ê ñîêðàùåíèþ ïîòåðü, ñâÿçàííûõ ñ èíôëÿöèåé, êàê ýòî ïîêàçàíî â òàáë. 11.

                                                                  Таблица 11

Àíàëèç âûáîðà ñïîñîáîâ ðàñ÷åòà ñ ïîêóïàòåëÿìè è çàêàç÷èêàìè

 
Показатели		 Âàðèàíò 1 (ñðîê óïëàòû 30 äí. ïðè óñëîâèè 10% ñêèäêè) Вариант II (срок уплаты 46.84 дн.) Îòêëîíåíèÿ

(гр. 2-гр. 1)

1 2 3 4
1. Èíäåêñ öåí (Iö) 

2. Коэффициент падения покупательной спосоáíîñòè 

3. Потери от инôëÿöèè ñ êàæäîé òûñÿ÷è ðóáëåé äîãîâîðíîé öåíû, ðóá 

4. Потери от предостаâëåíèÿ 10% ñêèäêè ñ êàæäîé òûñÿ÷è ðóáëåé äîãîâîðíîé öåíû, ðóá 

5. Результат политики предоставления скидки с цены при сокращении срока оплаты (стр.3+стр4)

 1.2 

0.8333 
 
 

1000-1000x0.8333=166.7 
 

100 
 
 
 

266.7

 1.87 

0.5348 
 
 

1000-1000x0.5348=465.2 
 

- 
 
 
 

465.2

 0.57 

-0.2985 
 
 

298.5 
 
 

-100 
 
 
 

198.5

Информация о работе Бухгалтерия предприятия