Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Января 2011 в 10:47, курсовая работа
В рыночной экономике между предприятиями и банками постоянно совершаются сделки по поводу перераспределения, хранения денежных средств. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиям, также ведутся при помощи денежных средств. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием процесса производства.
Введение
Глава I. Бухгалтерский учет расчетных операций
1.1. Учет операций с банками
1.1.1. Порядок открытия и ведения расчетных и прочих счетов в банках
1.1.2. Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов банка
1.2. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
1.2.1. Расчеты по внебюджетным платежам
1.2.2. Расчеты с бюджетом
1.2.3. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
1.3. Учет прочих расчетных операций
1.3.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
1.3.2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
1.3.3. Расчеты по авансам выданным и полученным
1.3.4. Расчеты по претензиям
1.4. Бухгалтерский учет взаимозачетов
1.5. Роль и место ценных бумаг в расчетных операциях предприятия
1.5.1. Вексельное обращение и учет
1.5.2. Учет операций с казначейскими обязательствами
Глава II. Аудит расчетных операций
2.1. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
2.2. Расчеты по претензиям
2.3. Расчеты по авансам полученным
2.4. Расчеты с покупателями и заказчиками
2.5. Расчеты с подотчетными лицами
2.6. Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами
2.7. Расчеты по оплате труда
2.8. Расчеты по совместной деятельности
2.9. Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
Глава III. Анализ финансового положения предпрития
3.1. Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия
3.1.1. Предварительная оценка платежеспособности
и ликвидности
3.1.2. Внутренний анализ состояния активов
3.1.3. Внутренний анализ краткосрочной задолженности
3.2. Анализ структуры источников средств и их использования
3.3. Оценка оборачиваемости оборотных средств
3.3.1. Общая оценка оборачиваемости активов предприятия
3.3.2. Анализ движения денежных средств
3.3.3. Анализ дебиторской задолженности
3.4. Оценка структуры баланса и несостоятельности предприятия
Заключение
Библиографический список
Как
следует из данных таблицы 5, по ряду статей
на конец года имеется прîñðî÷åííàÿ çàäîëæåííîñòü.
Ïðè ýòîì îòíîøåíèå ïðîñðî÷åííîé çàäîëæåííîñòè
ê îáùåé âåëè÷èíå êðàòêîñðî÷íûõ îáÿçàòåëüñòâ
óâåëè÷èëîñü çà îò÷åòíûé ïåðèîä ñ 19/0% (238/1255*100)
äî 32.0% (509/1591*100). Êðîìå òîãî, çíà÷èòåëüíî
óõóäøèëàñü, â ñðàâíåíèè ñ ïðîøëûì ãîäîì,
ñòðóêòóðà ïðîñðî÷åííûõ îáÿçàòåëüñòâ.
Áåçóñëîâíî, ëþáîé ôàêò ïðîñðî÷åííîé çàäîëæåííîñòè
ñëåäóåò ðàññìàòðèâàòü êàê îòðèöàòåëüíîå
ÿâëåíèå. Âñå ýòî ïîäòâåðæäàåò âûâîäû
î íàëè÷èè ó ïðåäïðèÿòèÿ ñåðüåçíûõ ôèíàíñîâûõ
çàòðóäíåíèé.
3.2.
Àíàëèç ñòðóêòóðû èñòî÷íèêîâ ñðåäñòâ
è èõ èñïîëüçîâàíèÿ
Оценка структуры средств проводитñÿ êàê âíóòðåííèìè, òàê è âíåøíèìè ïîëüçîâàòåëÿìè áóõãàëòåðñêîé èíôîðìàöèè.
Внутренний анализ структуры источников имущества связан с оценкой альтеðíàòèâíûõ âàðèàíòîâ ôèíàíñèðîâàíèÿ äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ.
В целом информация о величине собственных исто÷íèêîâ ïðåäñòàâëåíà â IV ðàçäåëå áàëàíñà. Ê íèì, â ïåðâóþ î÷åðåäü, îòíîñÿòñÿ: óñòàâíûé êàïèòàë, ðåçåðâíûé ôîíä, ôîíäû ñïåöèàëüíîãî íàçíà÷åíèÿ, íåðàñïðåäåëåííàÿ ïðèáûëü.
Данные о составе и динамике заемных средств отражаются в V и VI разделах баланса. К ниì îòíîñÿòñÿ: êðàòêîñðî÷íûå êðåäèòû áàíêîâ, äîëãîñðî÷íûå êðåäèòû áàíêîâ, êðàòêîñðî÷íûå çàéìû, äîëãîñðî÷íûå çàéìû, êðåäèòîðñêàÿ çàäîëæåííîñòü ïðåäïðèÿòèÿ ïîñòàâùèêàì è ïîäðÿä÷èêàì, çàäîëæåííîñòü ïî ðàñ÷åòàì ñ áþäæåòîì, äîëãîâûå îáÿçàòåëüñòâà ïðåäïðèÿòèÿ, çàäîëæåííîñòü îðãàíàì ñîöèàëüíîãî ñòðàõîâàíèÿ è îáåñïå÷åíèÿ, çàäîëæåííîñòü ïðåäïðèÿòèÿ ïðî÷èì õîçÿéñòâåííûì êîíòðàãåíòàì.
Основные
показатели, характеризующие структуру
источников средств отрàæåíû â òàáë. 6.
3.3.
Àíàëèç îáîðà÷èâàåìîñòè îáîðîòíûõ ñðåäñòâ
3.3.1.
Общая оцеíêà îáîðà÷èâàåìîñòè àêòèâîâ
ïðåäïðèÿòèÿ
Ôèíàíñîâîå ïîëîæåíèå ïðåäïðèÿòèÿ íàõîäèòñÿ â íåïîñðåäñòâåííîé çàâèñèìîñòè îò òîãî, íàñêîëüêî áûñòðî ñðåäñòâà, âëîæåííûå â àêòèâû, ïðåâðàùàþòñÿ â ðåàëüíûå äåíüãè.
Длительность нахождения средств в обороте определяеòñÿ ñîâîêóïíûì âëèÿíèåì ðÿäà ðàçíîíàïðàâëåííûõ ôàêòîðîâ âíåøíåãî â âíóòðåííåãî õàðàêòåðà.
Основные показатели, используемые в оценке оборачиваемости оборотных средств приведены в табл. 7.
Следует иметь в виду, что на величину коэффициента оборачиваемости òåêóùèõ àêòèâîâ îêàçûâàåò âëèÿíèå íå òîëüêî ñïîñîá ðàñ÷åòà èõ ñðåäíåé âåëè÷èíû, íî íå â ìåíüøåé ñòåïåíè è ïðèíÿòàÿ íà ïðåäïðèÿòèè ìåòîäèêà èõ îöåíêè.  íàñòîÿùåå âðåìÿ çíà÷èòåëüíî ðàñøèðåíû ïðàâà ïðåäïðèÿòèÿ â âûáîðå ó÷åòíîé ïîëèòèêè îöåíêè ìàòåðèàëüíûõ çàïàñîâ. Íàøè îòå÷åñòâåííûå ïðåäïðèÿòèÿ ïîëó÷èëè âîçìîæíîñòü ïðèìåíÿòü øèðîêî èçâåñòíûå çà ðóáåæîì ñïîñîáû îöåíêè ìàòåðèàëîâ - ËÈÔÎ, ÔÈÔÎ.
Рассмотрим, какое влияние на величину показателя оборачиваемости текущих активов окажет использование того или иного ìåòîäà èõ îöåíêè. Íà÷íåì ñ òîãî. ÷òî íàèáîëåå ðàñïðîñòðàíåííûì ñïîñîáîì îöåíêè ìàòåðèàëüíûõ çàïàñîâ â íàøåé ñòðàíå áûë ìåòîä îöåíêè ïî ôàêòè÷åñêîé ñåáåñòîèìîñòè çàãîòîâëåíèÿ. Ê ÷èñëó íåãàòèâíûõ äëÿ ïðåäïðèÿòèÿ ïîñëåäñòâèé åãî èñïîëüçîâàíèÿ ñëåäóåò îòíåñòè òî, ÷òî îí, ñ îäíîé ñòîðîíû, çàíèæàåò ñåáåñòîèìîñòü ðåàëèçîâàííîé ïðîäóêöèè (íåîïðàâäàííî çàâûøàÿ ïðèáûëü è óïëà÷èâàåìûé ñ íåå íàëîã) è, ñ äðóãîé ñòîðîíû, âëå÷åò çà ñîáîé ñóùåñòâåííîå çàíèæåíèå ñòîèìîñòè îñòàòêîâ ìàòåðèàëîâ è, ñëåäîâàòåëüíî, èñêóññòâåííî çàâûøàåò èõ îáîðà÷èâàåìîñòü.
Использование метода оценки материалов по стоимости последних закупок, хотя и является весьма привлекательным в условиях инфляции с позиции налогооáëîæåíèÿ (ïîñêîëüêó îí ìàêñèìèçèðóåò ñåáåñòîèìîñòü ðåàëèçîâàííîé ïðîäóêöèè), â òî æå âðåìÿ ïðèâîäèò ê èñêàæåíèþ âåëè÷èíû îñòàòêîâ ìàòåðèàëîâ â ñòîðîíó èõ óìåíüøåíèÿ.  ðåçóëüòàòå äîñòîâåðíîñòü ïîêàçàòåëÿ îáîðà÷èâàåìîñòè àêòèâîâ ñíèæàåòñÿ.
Применение способа ФИФО приводит к тому, что себестоимость реализоваííîé ïðîäóêöèè ôîðìèðóåòñÿ èñõîäÿ èç íàèáîëåå íèçêèõ (â óñëîâèÿõ èíôëÿöèè) öåí íà ìàòåðèàëû, à èõ îñòàòêè îöåíèâàþòñÿ ïî ìàêñèìàëüíî (ðûíî÷íîé) ñòîèìîñòè. Èñõîäÿ èç ýòîãî îáîðà÷èâàåìîñòü òåêóùèõ àêòèâîâ â äàííîì ñëó÷àå áóäåò îáúåêòèâíî íèæå, ÷åì â ðàññìîòðåííûõ ðàíåå ñïîñîáàõ (îäíàêî äîñòîèíñòâî ýòîãî ìåòîäà ìîæåò îêàçàòüñÿ è åãî íåäîñòàòêîì â ãëàçàõ ìåíåäæåðà, çàèíòåðåñîâàííîãî â ïðåäîñòàâëåíèè ñâîèì êðåäèòîðàì èëè èíâåñòîðàì èíôîðìàöèè î âûñîêîé îáîðà÷èâàåìîñòè ñðåäñòâ íà ïðåäïðèÿòèè).
Таким
образом, на примере трех рассмотренных
ñïîñîáîâ îöåíêè ÒÌÖ ìîæíî âèäåòü, ÷òî
èñõîäû èç ñòîÿùèõ çàäà÷ è âûáðàííîé ñòðàòåãèè
óïðàâëåíèÿ àêòèâàìè ïðåäïðèÿòèå èìååò
îïðåäåëåííóþ âîçìîæíîñòü ðåãóëèðîâàíèÿ
âåëè÷èíû êîýôôèöèåíòà îáîðà÷èâàåìîñòè
ñâîèõ àêòèâîâ.
3.3.2.
Анализ движения денежных средств
Особое значение для стабильной деятельности предприятия имеет скорость движåíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ. Îäíèì èç îñíîâíûõ óñëîâèé ôèíàíñîâîãî áëàãîïîëó÷èÿ ïðåäïðèÿòèÿ ÿâëÿåòñÿ ïðèòîê äåíåæíûõ ñðåäñòâ, îáåñïå÷èâàþùèé ïîêðûòèå åãî òåêóùèõ îáÿçàòåëüñòâ. Ñëåäîâàòåëüíî, îòñóòñòâèå òàêîãî ìèíèìàëüíî íåîáõîäèìîãî çàïàñà äåíåæíûõ ñðåäñòâ ñâèäåòåëüñòâóåò î íàëè÷èè ôèíàíñîâûõ çàòðóäíåíèé ó ïðåäïðèÿòèÿ.  òî æå âðåìÿ, ÷ðåçìåðíàÿ âåëè÷èíà äåíåæíûõ ñðåäñòâ ãîâîðèò î òîì, ÷òî ðåàëüíî ïðåäïðèÿòèå òåðïèò óáûòêè. ñâÿçàííûå ñ èíôëÿöèåé è îáåñöåíåíèåì äåíåã.  ýòîé ñâÿçè âîçíèêàåò íåîáõîäèìîñòü îöåíèòü ðàöèîíàëüíîñòü óïðàâëåíèÿ äåíåæíûìè ñðåäñòâàìè íà ïðåäïðèÿòèè.
Существуют различные способы такого анализа. В частности, барометром возникновения финансовых затруднений является теíäåíöèÿ ñîêðàùåíèÿ äîëè äåíåæíûõ ñðåäñòâ â ñîñòàâå òåêóùèõ àêòèâîâ ïðåäïðèÿòèÿ ïðè âîçðàñòàþùåì îáúåìå åãî òåêóùèõ îáÿçàòåëüñòâ. Ïîýòîìó åæåìåñÿ÷íûé àíàëèç ñîîòíîøåíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ è íàèáîëåå ñðî÷íûõ îáÿçàòåëüñòâ (ñðîê êîòîðûõ èñòåêàåò â òåêóùåì ìåñÿöå) ìîæåò äàòü äîñòàòî÷íî êðàñíîðå÷èâóþ êàðòèíó èçáûòêà (íåäîñòàòêà) äåíåæíûõ ñðåäñòâ íà ïðåäïðèÿòèè.
Другим
способом оценки достаточности денежных
средств является определåíèå äëèòåëüíîñòè
ïåðèîäà îáîðîòà. Ñ ýòîé öåëüþ èñïîëüçóåòñÿ
ôîðìóëà:
Ñðåäíèå îñòàòêè Äëèòåëüíîñòü
Период оборота = äåíåæíûõ ñðåäñòâ * ïåðèîäà __
Îáîðîò çà ïåðèîä
Äëèòåëüíîñòü ïåðèîäà ñîñòàâëÿåò 360 äíåé. Äëÿ ðàñ÷åòà ïðèâëåêàþòñÿ âíóòðåííèå ó÷åòíûå äàííûå î âåëè÷èíå îñòàòêîâ íà íà÷àëî è êîíåö ïåðèîäà ïî ñ÷åòàì äåíåæíûõ ñðåäñòâ (50, 51, 52, 55). Äëÿ ÃÏÏ “ÇèÌ” äàííûé ïîêàçàòåëü ñîñòàâëÿåò.... Òàêèì îáðàçîì çàìåòíà..... òåíäåíöèÿ â îòíîøåíèè
Для того, чтобы раскрыть реальное движение денежных средств на предприÿòèè, îöåíèòü ñèíõðîííîñòü ïîñòóïëåíèÿ è ðàñõîäîâàíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ, à òàêæå óâÿçàòü âåëè÷èíó ïîëó÷åííîãî ôèíàíñîâîãî ðåçóëüòàòà ñ ñîñòîÿíèåì äåíåæíûõ ñðåäñòâ íà ïðåäïðèÿòèè, ñëåäóåò âûäåëèòü è ïðîàíàëèçèðîâàòü âñå íàïðàâëåíèÿ ïîñòóïëåíèÿ (ïðèòîêà) äåíåæíûõ ñðåäñòâ, à òàêæå èõ âûáûòèÿ (îòòîêà).
Указанные направления движения денежных средств принято рассматривать отдельно в разрезе следующих основных видов деятельности: текущей, инвестициоííîé, ôèíàíñîâîé.
Приток денежных средств в рамках текущей деятельности связан, в перâóþ î÷åðåäü, ñ ïîëó÷åíèåì âûðó÷êè îò ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè, âûïîëíåíèÿ ðàáîò è îêàçàíèÿ óñëóã, à òàêæå àâàíñîâ îò ïîêóïàòåëåé è çàêàç÷èêîâ; îòòîê - ñ óïëàòîé ïî ñ÷åòàì ïîñòàâùèêîâ è ïðî÷èõ êîíòðàãåíòîâ, âûïëàòîé çàðàáîòíîé ïëàòû ðàáîòíèêàì. ïðîèçâîäèìûìè îò÷èñëåíèÿìè â ôîíäû ñîöèàëüíîãî ñòðàõîâàíèÿ è îáåñïå÷åíèÿ, ðàñ÷åòàìè ñ áþäæåòîì ïî ïðè÷èòàþùèìñÿ ê óïëàòå íàëîãàì. Ê òåêóùåé äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ ïðèíÿòî òàêæå îòíîñèòü è âûïëà÷åííûå (ïîëó÷åííûå) ïðîöåíòû ïî êðåäèòàì.
Движение денежных средств в разрезå èíâåñòèöèîííîé äåÿòåëüíîñòè ñâÿçàíî ñ ïðèîáðåòåíèåì (ðåàëèçàöèåé) èìóùåñòâà, èìåþùåãî äîëãîñðî÷íîå èñïîëüçîâàíèå.  ïåðâóþ î÷åðåäü, ýòî êàñàåòñÿ ïîñòóïëåíèÿ (âûáûòèÿ) îñíîâíûõ ñðåäñòâ è íåìàòåðèàëüíûõ àêòèâîâ.
Финансовая деятельность предприятий связана â îñíîâíîì ñ ïðèòîêîì ñðåäñòâ âñëåäñòâèå ïîëó÷åíèÿ äîëãîñðî÷íûõ è êðàòêîñðî÷íûõ êðåäèòîâ è çàéìîâ è èõ îòòîêîì â âèäå âûïëàòû äèâèäåíäîâ è ïîãàøåíèÿ çàäîëæåííîñòè ïî ïîëó÷åííûì ðàíåå êðåäèòàì.
Анализ движения денежных средств проводится прямым и косвенныì ìåòîäîì.
Схема анализа движения денежных средств прямым методом показана в табл.6.
Äâèæåíèå äåíåæíûõ ñðåäñòâ íà ïðåäïðèÿòèè
(прямой
метод)
| Ïîêàçàòåëè | Источник информации | Ñóììà, òûñ.ðóá. |
| 1. Òåêóùàÿ
äåÿòåëüíîñòü 1.1. Ïðèòîê äåíåæíûõ ñðåäñòâ (ïîñòóïëåíèÿ):
1.2. Отток денежных средств:
Èòîãî
ïðèòîê äåíåæíûõ ñðåäñòâ îò òåêóùåé äåÿòåëüíîñòè II. Инвестиционная
деятельность 2.1. Поступления:
2.2. Отток:
Èòîãî
îòòîê äåíåæíûõ ñðåäñòâ â ðåçóëüòàòå èíâåñòèöèîííîé
äåÿòåëüíîñòè III. Финансовая деятельность 3.1. Приток:
3.2. Отток:
Èòîãî
ïðèòîê äåíåæíûõ ñðåäñòâ îò ôèíàíñîâîé
äåÿòåëüíîñòè Общее изменение денежных средств за период |
Оборот по кредиту сч.46 Оборот по кредиту счетов 62, 64, 76 Главная
книга, операции по дåáåòó ñ÷.51 â êîððåñïîíäåíöèè
ñî ñ÷.60, 61, 76; îïåðàöèè ïî ä-òó ñ÷.50 â êîððåñïîíäåíöèè
ñî ñ÷.71; îáîðîò ïî ê-òó ñ÷.96 è äð. Îáîðîò
ïî äåáåòó ñ÷.60 Ãëàâíàÿ êíèãà, îïåðàöèè ïî äåáåòó ñ÷.70 â êîððåñïîíäåíöèè ñ÷.50 Îáîðîò ïî äåáåòó ñ÷.67, 69 (èñêëþ÷àÿ èñïîëüçîâàííûå íà ïðåäïðèÿòèè ñóììû ïî ôîíäó ñîöñòðàõîâàíèÿ) Îáîðîò ïî äåáåòó ñ÷.68 Обороты по дебету сч.61 Операции ïî äåáåòó ñ÷.26, 88 (81) Оборот по дебету сч.88 субсчет “Фонд потребления” Оборот
по д-ту сч.76, 96 и др. Расчетно
(стр.1.1-стр.1.2) Оборот
по к-ту сч.47, 48 (исключая суммы стоимости
оприходованных МЦ, оставшихся после ликвидации
основных средств) Îáîðîò
ïî ä-òó ñ÷.04, 06, 08 Расчетно
(стр.2.1-стр.2.2) Оборот
по к-ту сч.90, 92, 93, 94, 95 Оборот
по д-ту сч.90, 92, 93, 94, 95 Оборот
по д-ту сч.58 Расчетно
(стр.3.1-стр.3.2) Расчетно (стр.1.3+стр.2.3.+стр.3.3) |
5423 3208 348 1994 1013 344 314 3702 443 206 18 +945 20 1291 -1271 2171 1885 100 +186 -140 |
По данным табл. 6 можно сделать следующие выводы. В результате текущей деятельности денежные средства предприятия возросли на 945 тыс.руб. При этом оñíîâíûìè íàïðàâëåíèÿìè èõ ïîñòóïëåíèé ñòàëè âûðó÷êà îò ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè (5423 òûñ.ðóá.) Îòòîê äåíåæíûõ ñðåäñòâ â îò÷åòíîì ïåðèîäå áûë ñâÿçàí â îñíîâíîì ñ ïåðå÷èñëåíèåì ñðåäñòâ ïîñòàâùèêîì â ñ÷åò ïðåäñòîÿùåé ïîñòàâêè ïðîèçâîäñòâåííûõ çàïàñîâ (3722 òûñ.ðóá.), îïëàòîé ïîñòóïèâøèõ íà ïðåäïðèÿòèå òîâàðíî-ìàòåðèàëüíûõ öåííîñòåé è îêàçàííûõ óñëóã (1994 òûñ.ðóá.), à òàêæå âûïëàòàìè ïî ôîíäó îïëàòû òðóäà (1013 +206 òûñ.ðóá.) ñ ñîîòâåòñòâóþùèìè îò÷èñëåíèÿìè â ôîíäû ñîöèàëüíîãî ñòðàõîâàíèÿ è îáåñïå÷åíèÿ.
Наибольøèé îòòîê äåíåæíûõ ñðåäñòâ ïðîèçîøåë íà ïðåäïðèÿòèè â ðàìêàõ îñóùåñòâëÿåìîé èì èíâåñòèöèîííîé äåÿòåëüíîñòè (1271 òûñ.ðóá.). Ñîâîêóïíîå ñîêðàùåíèå äåíåæíûõ ñðåäñòâ çà àíàëèçèðóåìûé ïåðèîä ñîñòàâèëî 140 òûñ.ðóá. (945-1271+186).
Как видим, анализ денежных срåäñòâ ïðÿìûì ìåòîäîì ïîçâîëÿåò îöåíèòü ëèêâèäíîñòü ïðåäïðèÿòèÿ, ïîñêîëüêó îí äåòàëüíî ðàñêðûâàåò äâèæåíèå äåíåæíûõ ñðåäñòâ íà åãî ñ÷åòàõ, ÷òî äàåò âîçìîæíîñòü äåëàòü îïåðàòèâíûå âûâîäû îòíîñèòåëüíî äîñòàòî÷íîñòè ñðåäñòâ äëÿ óïëàòû ïî ñ÷åòàì òåêóùèõ îáÿçàòåëüñòâ, à òàêæå î âîçìîæíîñòè îñóùåñòâëåíèÿ èíâåñòèöèîííîé äåÿòåëüíîñòè.
В то же время этому методу присущ серьезный недостаток, поскольку он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения величины денежных средств на счетах предпðèÿòèÿ. Òàê. àíàëèçèðóåìîå ïðåäïðèÿòèå â îò÷åòíîì ïåðèîäå ïîëó÷èëî ÷èñòóþ ïðèáûëü â ðàçìåðå 666 . (äàííûå ô.2).  òî æå âðåìÿ â áàëàíñå çàôèêñèðîâàíî ñîêðàùåíèå äåíåæíûõ ñðåäñòâ ïðåäïðèÿòèÿ ê êîíöó ãîäà â ñóììå 140 òûñ.ðóá. (299-159). Áóõãàëòåð, â ÷üè ôóíêöèè âõîäèò çàäà÷à îáåñïå÷åíèÿ ðóêîâîäñòâà èíôîðìàöèåé î íàëè÷èè è äâèæåíèè äåíåæíûõ ñðåäñòâ íà ïðåäïðèÿòèè, äîëæåí áûòü â ñîñòîÿíèè îáúÿñíèòü ïðè÷èíó óêàçàííûõ ðàñõîæäåíèé. Ñ ýòîé öåëüþ ïðîâîäèòñÿ àíàëèç äâèæåíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ êîñâåííûì ìåòîäîì, ñóòü êîòîðîãî ñîñòîèò â ïðåîáðàçîâàíèè âåëè÷èíû ÷èñòîé ïðèáûëè â âåëè÷èíó äåíåæíûõ ñðåäñòâ. Ïðè ýòîì èñõîäÿò èç òîãî, ÷òî â äåÿòåëüíîñòè êàæäîãî ïðåäïðèÿòèÿ èìåþòñÿ îòäåëüíûå, íåðåäêî çíà÷èòåëüíûå ïî âåëè÷èíå, âèäû ðàñõîäîâ è äîõîäîâ, êîòîðûå óìåíüøàþò (óâåëè÷èâàþò) ïðèáûëü ïðåäïðèÿòèÿ, íå çàòðàãèâàÿ âåëè÷èíó åãî äåíåæíûõ ñðåäñòâ.  ïðîöåññå àíàëèçà íà ñóììó óêàçàííûõ ðàñõîäîâ (äîõîäîâ) ïðîèçâîäÿò êîððåêòèðîâêè âåëè÷èíû ÷èñòîé ïðèáûëè òàêèì îáðàçîì, ÷òîáû ñòàòüè ðàñõîäîâ, íå ñâÿçàííûå ñ îòòîêîì ñðåäñòâ, è ñòàòüè äîõîäîâ, íå ñîïðîâîæäàþùèåñÿ èõ ïðèòîêîì, íå âëèÿëè íà âåëè÷èíó ÷èñòîé ïðèáûëè.