Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Января 2011 в 10:47, курсовая работа
В рыночной экономике между предприятиями и банками постоянно совершаются сделки по поводу перераспределения, хранения денежных средств. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиям, также ведутся при помощи денежных средств. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием процесса производства.
Введение
Глава I. Бухгалтерский учет расчетных операций
1.1. Учет операций с банками
1.1.1. Порядок открытия и ведения расчетных и прочих счетов в банках
1.1.2. Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов банка
1.2. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
1.2.1. Расчеты по внебюджетным платежам
1.2.2. Расчеты с бюджетом
1.2.3. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
1.3. Учет прочих расчетных операций
1.3.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
1.3.2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
1.3.3. Расчеты по авансам выданным и полученным
1.3.4. Расчеты по претензиям
1.4. Бухгалтерский учет взаимозачетов
1.5. Роль и место ценных бумаг в расчетных операциях предприятия
1.5.1. Вексельное обращение и учет
1.5.2. Учет операций с казначейскими обязательствами
Глава II. Аудит расчетных операций
2.1. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
2.2. Расчеты по претензиям
2.3. Расчеты по авансам полученным
2.4. Расчеты с покупателями и заказчиками
2.5. Расчеты с подотчетными лицами
2.6. Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами
2.7. Расчеты по оплате труда
2.8. Расчеты по совместной деятельности
2.9. Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
Глава III. Анализ финансового положения предпрития
3.1. Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия
3.1.1. Предварительная оценка платежеспособности
и ликвидности
3.1.2. Внутренний анализ состояния активов
3.1.3. Внутренний анализ краткосрочной задолженности
3.2. Анализ структуры источников средств и их использования
3.3. Оценка оборачиваемости оборотных средств
3.3.1. Общая оценка оборачиваемости активов предприятия
3.3.2. Анализ движения денежных средств
3.3.3. Анализ дебиторской задолженности
3.4. Оценка структуры баланса и несостоятельности предприятия
Заключение
Библиографический список
Как видиì èç äàííûõ òàáë. 1, çà îò÷åòíûé ïåðèîä àêòèâû ïðåäïðèÿòèÿ âîçðîñëè íà 609 òûñ.ðóá., èëè 19.1%, â òîì ÷èñëå çà ñ÷åò óâåëè÷åíèÿ îáúåìà íåäâèæèìîãî èìóùåñòâà - íà 452 òûñ.ðóá. (2161-2004). Èíà÷å ãîâîðÿ, çà îò÷åòíûé ïåðèîä â íåäâèæèìîå èìóùåñòâî áûëî âëîæåíî ïî÷òè âòðîå áîëüøå ñðåäñòâ, ÷åê â òåêóùèå àêòèâû. Ïðè ýòîì ó÷èòûâàÿ, ÷òî ïðåäïðèÿòèå â òå÷åíèå îò÷åòíîãî íå ïîëüçîâàëîñü äîëãîñðî÷íûìè çàéìàìè, ìîæíî ñäåëàòü âûâîä î òîì, ÷òî âñå èíâåñòèöèîííûå âëîæåíèÿ îñóùåñòâëÿëèñü çà ñ÷åò ñîáñòâåííûõ èñòî÷íèêîâ ïðåäïðèÿòèÿ.
Следует отметить, однако, что в целом структура совокупных активов хараêòåðèçóåòñÿ çíà÷èòåëüíûì ïðåâûøåíèåì â èõ ñîñòàâå äîëè îáîðîòíûõ ñðåäñòâ, êîòîðûå ñîñòàâèëè 62.9% â íà÷àëå ãîäà è 56.9% - â êîíöå.
В составе текущих активов при общем сокращении èõ äîëè íà 6% îáðàùàåò íà ñåáÿ âíèìàíèå ðîñò äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè, óäåëüíûé âåñ êîòîðîé ê êîíöó ãîäà â ñòðóêòóðå ñîâîêóïíûõ àêòèâîâ óâåëè÷èëñÿ íà 1.3% (20.5-19.2), â ñòðóêòóðå îáîðîòíûõ ñðåäñòâ - íà 5.5% (36.0 - 30.5). Ýòî äåëàåò íåîáõîäèìûì äàëüíåéøèé óãëóáëåííûé àíàëèç ñîñòàâà è ñòðóêòóðû äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè ïî äàííûì àíàëèòè÷åñêîãî ó÷åòà.
Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств, хотя их доля в общем объеме источников сокрàùàåòñÿ â òå÷åíèå ãîäà ñ 60.6% äî 58.0%. Ñòðóêòóðà çàåìíûõ ñðåäñòâ â òå÷åíèå îò÷åòíîãî ïåðèîäà ïðåòåðïåëà ñåðüåçíûå äëÿ ïðåäïðèÿòèÿ èçìåíåíèÿ. Òàê, äîëÿ êðåäèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè ïîñòàâùèêàì â îáùåì îáúåìå ñîêðàòèëàñü ê êîíöó ãîäà íà 1.9%; êðîìå òîãî, ïðåäïðèÿòèþ íå óäàëîñü ïîëó÷èòü áåñïðîöåíòíûå çàéìû, ñîñòàâëÿâøèå íà íà÷àëî ãîäà ñóùåñòâåííûé èñòî÷íèê ôèíàíñèðîâàíèÿ åãî äåÿòåëüíîñòè. Âñå ýòî ñäåëàëî íåîáõîäèìûì äëÿ ïðåäïðèÿòèÿ ïðèâëå÷åíèå êðàòêîñðî÷íûõ ññóä áàíêà, äîëÿ êîòîðûõ â îáùåì îáúåìå èñòî÷íèêîâ ñðåäñòâ ê êîíöó ãîäà óâåëè÷èëàñü íà 12%. Ïðèíèìàÿ âî âíèìàíèå âûñîêóþ ñòîèìîñòü áàíêîâñêèõ êðåäèòîâ, à òàêæå äåéñòâóþùèé ïîðÿäîê îòíåñåíèÿ íà ñåáåñòîèìîñòü ïðîäóêöèè ëèøü ÷àñòè âåëè÷èíû ïðîöåíòîâ, óïëà÷èâàåìûõ áàíêó çà ïîëüçîâàíèå êðåäèòàìè, íàäî ïîëàãàòü, ÷òî òàêèå èçìåíåíèÿ â ñòðóêòóðå çàåìíûõ ñðåäñòâ ÿâèëèñü äëÿ ïðåäïðèÿòèÿ âûíóæäåííîé ìåðîé, ñâÿçàííîé ñ îñòðîé ïîòðåáíîñòüþ â äîïîëíèòåëüíûõ èñòî÷íèêàõ ôèíàíñèðîâàíèÿ.
Одним из важнейших критериев финансового положения предприятия является оценка его платежеспособностè, ïîä êîòîðîé ïðèíÿòî ïîíèìàòü ñïîñîáíîñòü ïðåäïðèÿòèÿ ðàññ÷èòûâàòüñÿ ïî ñâîèì äîëãîñðî÷íûì îáÿçàòåëüñòâàì. Ñëåäîâàòåëüíî, ïëàòåæåñïîñîáíûì ÿâëÿåòñÿ òî ïðåäïðèÿòèå, ó êîòîðîãî àêòèâû áîëüøå, ÷åì âíåøíèå îáÿçàòåëüñòâà.
Способность предприятия платить по ñâîèì êðàòêîñðî÷íûì îáÿçàòåëüñòâàì íàçûâàåòñÿ ëèêâèäíîñòüþ. Èíà÷å ãîâîðÿ, ïðåäïðèÿòèå ñ÷èòàåòñÿ ëèêâèäíûì, åñëè îíî â ñîñòîÿíèè âûïîëíèòü ñâîè êðàòêîñðî÷íûå îáÿçàòåëüñòâà, ðåàëèçóÿ òåêóùèå àêòèâû. Îñíîâíûå ñðåäñòâà, åñëè òîëüêî îíè íå ïðèîáðåòàþòñÿ ñ öåëüþ äàëüíåéøåé ïåðåïðîäàæè, â áîëüøèíñòâå ñëó÷àåâ íå ìîãóò áûòü èñòî÷íèêàìè ïîãàøåíèÿ òåêóùåé çàäîëæåííîñòè ïðåäïðèÿòèÿ â ñèëó, âî-ïåðâûõ, ñâîåé îñîáîé ôóíêöèîíàëüíîé ðîëè â ïðîöåññå ïðîèçâîäñòâà, è, âî-âòîðûõ, âåñüìà çàòðóäíèòåëüíûõ óñëîâèé èõ ñðî÷íîé ðåàëèçàöèè.
Äëÿ ïðåäâàðèòåëüíîé îöåíêè ëèêâèäíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ ïðèâëåêàþòñÿ äàííûå áóõãàëòåðñêîãî áàëàíñà. Èíôîðìàöèÿ, îòðàæàåìàÿ âî II è III ðàçäåëàõ àêòèâà áàëàíñà õàðàêòåðèçóåò âåëè÷èíó òåêóùèõ àêòèâîâ â íà÷àëå è êîíöå îò÷åòíîãî ãîäà. Ñâåäåíèÿ î êðàòêîñðî÷íûõ îáÿçàòåëüñòâàõ ïðåäïðèÿòèÿ ñîäåðæàòñÿ â III ðàçäåëå ïàññèâà áàëàíñà.
Предприятие может быть ликвидным в большей или меньшей степени, пîñêîëüêó â ñîñòàâ òåêóùèõ àêòèâîâ âõîäÿò ðàçíîðîäíûå îáîðîòíûå ñðåäñòâà, ñðåäè êîòîðûõ èìåþòñÿ êàê ëåãêîðåàëèçóåìûå, òàê è òðóäíîðåàëèçóåìûå äëÿ ïîãàøåíèÿ âíåøíåé çàäîëæåííîñòè.
В то же время в составе краткосрочных пассивов могут быть выделены обязàòåëüñòâà ðàçëè÷íîé ñòåïåíè ñðî÷íîñòè. Ïîýòîìó îäíèì èç ñïîñîáîâ îöåíêè ëèêâèäíîñòè íà ñòàäèè ïðåäâàðèòåëüíîãî àíàëèçà ÿâëÿåòñÿ ñîïîñòàâëåíèå îïðåäåëåííûõ ýëåìåíòîâ àêòèâà è ïàññèâà ìåäó ñîáîé. Ñ ýòîé öåëüþ îáÿçàòåëüñòâà ïðåäïðèÿòèÿ ãðóïïèðóþòñÿ ïî ñòåïåíè èõ ñðî÷íîñòè. à åãî àêòèâû - ïî ñòåïåíè ëèêâèäíîñòè (ðåàëèçóåìîñòè). Òàê, íàèáîëåå ñðî÷íûå îáÿçàòåëüñòâà ïðåäïðèÿòèÿ (ñðîê îïëàòû êîòîðûõ íàñòóïàåò â òåêóùåì ìåñÿöå) ñîïîñòàâëÿþòñÿ ñ âåëè÷èíîé àêòèâîâ. îáëàäàþùèõ ìàêñèìàëüíîé ëèêâèäíîñòüþ (äåíåæíûå ñðåäñòâà, ëåãêîðåàëèçóåìûå öåííûå áóìàãè). Ïðè ýòîì ÷àñòü ñðî÷íûõ îáÿçàòåëüñòâ, îñòàþùèõñÿ íåïîêðûòûìè, äîëæíà óðàâíîâåøèâàòüñÿ ìåíåå ëèêâèäíûìè àêòèâàìè - äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòüþ ïðåäïðèÿòèé ñ óñòîé÷èâûì ôèíàíñîâûì ïîëîæåíèåì, ëåãêîðåàëèçóåìûìè çàïàñàìè òîâàðíî ìàòåðèàëüíûõ öåííîñòåé è äð.
Прочие краткосрочные обязательства соотносятся с такими активами, как дåáèòîðû, ãîòîâàÿ ïðîäóêöèÿ, ïðîèçâîäñòâåííûå çàïàñû è äð.
Исходя из сказанного, в практике аналитической работы различают и исполüçóþò öåëóþ ñèñòåìó ïîêàçàòåëåé ëèêâèäíîñòè (ñì òàáë. 2). Ðàññìîòðèì âàæíåéøèå èç íèõ.
Проанализировав
данные показатели, можно сделать вывод,
что в усëîâèÿõ íåäîñòàòî÷íîñòè îáîðîòíûõ
ñðåäñòâ æèçíåñïîñîáíîñòü ïðåäïðèÿòèÿ
áóäåò çàâèñåòü îò ñîñòîÿíèÿ è “êà÷åñòâà”
àêòèâîâ: ñîñòàâà ïðîèçâîäñòâåííûõ çàïàñîâ,
ñïðîñà íà ïðîäóêöèþ, íàäåæíîñòè ïîêóïàòåëåé,
à òàêæå ñðî÷íîñòè åãî îáÿçàòåëüñòâ. Ïîýòîìó
îêîí÷àòåëüíûå âûâîäû îòíîñèòåëüíî ôèíàíñîâîé
óñòîé÷èâîñòè è ëèêâèäíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ
ìîãóò áûòü ñäåëàíû ïî ðåçóëüòàòàì âíóòðåííåãî
àíàëèçà òåêóùèõ àêòèâîâ è êðàòêîñðî÷íûõ
îáÿçàòåëüñòâ.
3.1.2.
Âíóòðåííèé àíàëèç ñîñòîÿíèÿ àêòèâîâ
В целях
углубленного анализа целесообрàçíî ñãðóïïèðîâàòü
âñå îáîðîòíûå àêòèâû ïî êàòåãîðèÿì ðèñêà.
Ïðèìåðíàÿ êëàññèôèêàöèÿ òåêóùèõ àêòèâîâ
ïðèâåäåíà â òàáë.3.
Äèíàìèêà ñîñòîÿíèÿ òåêóùèõ àêòèâîâ íà ïðåäïðèÿòèè
и их классификация по категориям риска
| Степень риска |
Группа тåêóùèõ àêòèâîâ |
Äîëÿ
ãðóïïû â îáùåì îáúåìå òåêóùèõ àêòèâîâ,
%
на начало на конец года года |
Отклонение (гр.2-гр.1) | |||
| À | Б | 1 | 2 | 3 | ||
| Ìèíèìà-ëüíàÿ | Наличные денежные средства, легкîðåàëèçóåìûå êðàòêîñðî÷íûå öåííûå áóìàãè | 4.9 | 2.9 | -2.0 | ||
| Ìàëàÿ | Дебиторская задолженность с ноðìàëüíûì ôèíàíñîâûì ïîëîæåíèåì+ çàïàñû (èñêëþ÷àÿ çàëåæàëûå) + ãîòîâàÿ ïðîäóêöèÿ, ïîëüçóþùàÿñÿ ñïðîñîì | 53.8 | 49.8 | -4.0 | ||
| Ñðåäíÿÿ | Продукция производственно-технического назначения, незавеðøåííîå ïðîèçâîäñòâî, ðàñõîäû áóäóùèõ ïåðèîäîâ | 8.8
|
9.5 |
+0.7 | ||
| Âûñîêàÿ | Дебиторская задолженность преäïðèÿòèé, íàõîäÿùèõñÿ â òÿæåëîì ôèíàíñîâîì ïîëîæåíèè, çàïàñû ãîòîâîé ïðîäóêöèè, âûøåäøåé èç óïîòðåáëåíèÿ, çàëåæàëûå çàïàñû, íåëèêâèäû | 32.5 |
40.7 | 8.2 | ||
Привåäåííûå â òàáë. 3 äàííûå ïîêàçûâàþò, ÷òî 41.3% (8.8+32.5) òåêóùèõ àêòèâîâ ïðåäïðèÿòèÿ èìåëè íà íà÷àëî ãîäà ñðåäíþþ è âûñîêóþ ñòåïåíü ðèñêà; ê êîíöó ãîäà, âñëåäñòâèå óâåëè÷åíèÿ äîëè àêòèâîâ ñ âûñîêîé ñòåïåíüþ ðèñêà íà 8.2%, ïîëîæåíèå åùå áîëåå óõóäøèëîñü. Âñå ýòî ïðåäñòàâëÿåò ñåðüåçíóþ óãðîçó ôèíàíñîâîé óñòîé÷èâîñòè ïðåäïðèÿòèÿ.
В развитие проведенного анализа целесообразно оценить тенденцию изменåíèÿ ñîîòíîøåíèé òðóäíîðåàëèçóåìûõ àêòèâîâ è îáùåé âåëè÷èíû àêòèâîâ, à òàêæå òðóäíîðåàëèçóåìûõ è ëåãêîðåàëèçóåìûõ àêòèâîâ. Òåíäåíöèÿ ê ðîñòó íàçâàííûõ ñîîòíîøåíèé óêàçûâàåò íà ñíèæåíèå ëèêâèäíîñòè.
Сводные обобщающие данные о состоянии текущих активов на предприятии представлены в табл. 4.
Àíàëèç ñîñòîÿíèÿ òåêóùèõ àêòèâîâ íà ïðåäïðèÿòèè
| Группà òåêóùèõ àêòèâîâ |
Íà íà÷àëî
ãîäà
òûñ. ðóá. â % ê величине текущих аêòèâîâ |
Íà êîíåö
ãîäà
òûñ. ðóá. â % ê величине текущих àêòèâîâ |
Èçìåíåíèÿ
çà ãîä
òûñ. ðóá. â % ê величине текущих àêòèâîâ | ||||||
| À | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |||
| 1. Ïðîèçâîäñòâåííûå
çàïàñû,
1а. в
том числе залежàëûå 2. Незавершенное
проиçâîäñòâî 3. Готовая продукция, 3а. в
том числе òðóäíîðåàëèçóåìàÿ 4. Расходы
будущих пåðèîäîâ 5. Дебиторская задоëæåííîñòü 5а. в
том числе сомнèòåëüíàÿ 6. Денежные
средства 7. Всего
труднореалèçóåìûå àêòèâû (ñòð.1à. + ñòð.2
+ ñòð.3à. + ñòð.4 + ñòð.5à) 8. Всего текущие активы |
734.0 246.0 110.0 187.0 37.0 61.0 612.0 170.0 300.0 624.0 2004.0 |
36.6 12.2 5.5 9.4 1.8 3.0 30.6 8.0 14.9 31.1 100 |
752.0 341.0 118.0 172.0 34.0 79.0 780.0 301.0 260.0 873.0 2161.0 |
34.7 15.7 5.4 7.9 1.5 3.6 37.9 14.0 12.0 40.4 100 |
18.0 95.0 8.0 -15.0 -3.0 18.0 68.0 131.0 -40.0 249.0 457.0 |
-1.9 3.5 -0.1 -1.5 -0.3 0.6 7.3 6.0 -2.9 9.3 - | |||
Таким образом. мы убедились в том, что сформировавшаяся на предприятии структура размещения срåäñòâ ñòàâèò ïîä óãðîçó äàëüíåéøóþ ñòàáèëüíîñòü äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ. Òàê, áîëüøàÿ ÷àñòü ñðåäñòâ âëîæåíà â íàèìåíåå ëèêâèäíûå àêòèâû (íåäâèæèìîå èìóùåñòâî); â ñîñòàâå ìîáèëüíûõ àêòèâîâ 50% èìåþò ñðåäíþþ è âûñîêóþ ñòåïåíü ðèñêà; 40% îáîðîòíûõ ñðåäñòâ ñîñòàâëÿþò òðóäíîðåàëèçóåìûå àêòèâû.
Руководству предприятия и его главному бухгалтеру надлежит принять сро÷íûå ìåðû ïî ñòàáèëèçàöèè ôèíàíñîâîãî ïîëîæåíèÿ ïðåäïðèÿòèÿ. Òàêèìè ìåðàìè äîëæíû ñòàòü:
3.1.3.
Âíóòðåííèé àíàëèç êðàòêîñðî÷íîé çàäîëæåííîñòè
Анализ краткосрочной задолженности проводится я на основании даннûõ àíàëèòè÷åñêîãî ó÷åòà ðàñ÷åòîâ ñ ïîñòàâùèêàìè. ïîëó÷åííûõ êðåäèòîâ áàíêà. ðàñ÷åòîâ ñ ïðî÷èìè êðåäèòîðàìè (æóðíàëîâ-îðäåðîâ ¹4, 6, 8, 10, âåäîìîñòåé è äð.).  õîäå àíàëèçà ïðîèçâîäèòñÿ âûáîðêà îáÿçàòåëüñòâ, ñðîêè ïîãàøåíèÿ êîòîðûõ íàñòóïàþò â îò÷åòíîì ïåðèîäå. à òàêæå îòñðî÷åííûõ è ïðîñðî÷åííûõ îáÿçàòåëüñòâ.
Результаты анализа могут быть представлены в виде таблицы 5.
Àíàëèç ñîñòîÿíèÿ êðåäèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè
(тыс.руб.)
| Ïîêàçàòåëè | Îñòàòêè
íà
íà÷àëî êîíåö года годà |
В том
числе по срокам образования (на конец
года)
до одного от одного от трех мес. более месяца месяца до шести шеñòè | ||||
| 1. Êðàòêîñðî÷íûå
êðåäèòû áàíêà 2. Краткосрочные
займы 3. Кредиторская çàäîëæåííîñòü
â ò.÷.
ïî ðàñ÷åòàì ñ ïîêóïàòåëÿìè 4. Просроченная зàäîëæåííîñòü - âñåãî в том числе:
Ñïðàâî÷íî: краткосрочные обязàòåëüñòâà - âñåãî (III ðàçäåë ïàññèâà áàëàíñà) |
357 245 653 355 35 17 40 6 - 238 211 11 12 4 1255 |
888
- 703 222 43 12 170 256 248 509 128 122 148 72 27 12 1591 |
760 - 322 100 16 - 98 108 100 x x x x x |
- 69 - 21 12 36 - - x x x x x |
128 - 264 122 6 - 36 100 100 x x x x x |
- 48 - - - - 48 48 x x x x x |