Бухгалтерия предприятия

      3. Ôèêñèðóåòñÿ ñíèæåíèå äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè ïîñòàâùèêó ïåðåäàâàåìîé ïðîäóêöèè (íà îñíîâàíèè âûñòàâëÿåìûõ ñ÷åòîâ) ñ ó÷åòîì ÍÄÑ ê âîçìåùåíèþ èç áþäæåòà:

Ä-ò ñ÷. 46 “Ðåàëèçàöèÿ ïðîäóêöèè, ðàáîò, óñëóã” - 3120000 ðóá.

Д-т сч. 19 “НДС по приобретенным ценностям”, субсчет - расчеты по НДС - 520000 руб.

К-т сч. 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” - 2600000 руб.

      Ïðè èñïîëüçîâàíèè ïîäîáíîé ñõåìû ó÷åòà âàëþòíûõ îïåðàöèé (è îòñóòñòâèè âûñîêîé ïðèáûëè ïî ðóáëåâûì îïåðàöèÿì) îò÷åòû ñïåöèàëèçèðîâàííîé ñëóæáû ïî ÍÄÑ ìîãóò âîçìåùàòüñÿ èç áþäæåòà óïëà÷åííûìè ñóììàìè, êîòîðûå çàòåì ïåðåäàþòñÿ ôèíàíñîâîé ñëóæáå è îòðàæàþòñÿ ñëåäóþùåé ïðîâîäêîé:

Ä-ò ñ÷. 79 “Âíóòðèõîçÿéñòâåííûå ðàñ÷åòû”, ñóáñ÷åò - ïî ÍÄÑ - 520000 ðóá.

К-т сч. 68 “Расчеты с бюджетом”, субсчет - по НДС - 520000 руб. 

      4. Âûÿâëÿåòñÿ ôèíàíñîâûé ðåçóëüòàò:

      прибыль:

Ä-ò ñ÷. 46 “Ðåàëèçàöèÿ ïðîäóêöèè, ðàáîò, óñëóã” - 120000 ðóá.

К-т сч. 80 “Прибыли и убытки” - 120000 ðóá.

      óáûòîê:

Ä-ò ñ÷. 80 “Ïðèáûëè è óáûòêè”

К-т сч. 46 “Реализация продукции, работ, услуг”

      Íà ñóììó, óêàçàííóþ â ï.3, ôèíàíñîâîé ñëóæáîé öåíòðàëèçîâàííî ñíèæàåòñÿ äåáèòîðñêàÿ çàäîëæåííîñòü (îñíîâàíèåì ñëóæàò ïèñüìà ñïåöèàëèçèðîâàííîé ñëóæáû):

Ä-ò ñ÷. 76 “Ðàñ÷åòû ñ ðàçíûìè äåáèòîðàìè è êðåäèòîðàìè” - 3120000 ðóá.

К-т сч. 79 “Внутрихозяйственные расчеты”

К-т сч. 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”

      Åùå îäíà îñîáåííîñòü ó÷åòà äîãîâîðîâ, ñâÿçàííûõ ñ âàëþòîé, çàêëþ÷àåòñÿ â òîì, ÷òî âàëþòíûé îòäåë ïðè ïåðåäà÷å äîõîäà íå âñåãäà îðèåíòèðóåòñÿ íà ðåàëüíîå ïîñòóïëåíèå äåíåã, à ìîæåò ó÷èòûâàòü è ïåðåäàâàòü äîõîä, îòðàæåííûé íà ñ÷åòå ðàñ÷åòîâ, à íå íà ñ÷åòå äåíåæíûõ ñðåäñòâ.

      В случае, если поступления денежных средств не предусмотрено или затруднено, òî ðàññìîòðèì ñëåäóþùèå âîçìîæíûå âàðèàíòû: 

      À. Çàêëþ÷åíèå äîãîâîðîâ, íàïðàâëåííûõ íà îäíîâðåìåííîå ñíèæåíèå äåáèòîðñêîé è êðåäèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè, îñóùåñòâëÿåòñÿ, êàê ïðàâèëî, ïðè ñîäåéñòâèè òðåòüèõ ôèðì, Ìîæíî ïðèâåñòè ïðèìåðû äîãîâîðîâ, â êîòîðûõ íå ôèãóðèðîâàëè äåíüãè (÷èñòûé áàðòåð): ïðîäóêöèÿ â ñ÷åò ñíèæåíèÿ äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè ïåðåäàåòñÿ òðåòüåé ôèðìå, êîòîðàÿ ìîæåò âçàìåí ïîñòàâèòü êðåäèòîðó èíòåðåñóþùóþ åãî ïðîäóêöèþ â ñ÷åò ñíèæåíèÿ çàäîëæåííîñòè ïåðåä íèì ÃÏÏ “ÇèÌ”.  ýòîì ñëó÷àå ó÷åò àíàëîãè÷åí ðàññìîòðåííîìó â ïóíêòàõ 1-6 ó÷åòà ðóáëåâûõ äîãîâîðîâ, ñ òîé ëèøü ðàçíèöåé, ÷òî ïîëó÷àòåëåì äîõîäà ÿâëÿåòñÿ íå ñåêòîð äîõîäîâ ôèíàíñîâîé ñëóæáû è íå âàëþòíûé îòäåë, à ïîäðàçäåëåíèå èëè ñëóæáà ïðåäïðèÿòèÿ, êîòîðûå ÿâëÿþòñÿ äîëæíèêàìè ïî îïðåäåëåííûì ïëàòåæàì ïåðåä êðåäèòîðîì ÃÏÏ “ÇèÌ”.  

      Особенно интересен вариант, при котором происходит взаимозачет с местным или федеральным бюджетом. В данном случае, как правило, выстраивается следующая цепочка. Определяется предприятие, перед которым бюджет, чèñëÿùèé êðåäèòîðñêóþ çàäîëæåííîñòü çà  ÃÏÏ “ÇèÌ”, èìååò äåáèòîðñêóþ çàäîëæåííîñòü ïî ôèíàíñèðîâàíèþ, çàòåì âûÿñíÿåòñÿ çàèíòåðåñîâàííîñòü è ïîòðåáíîñòè äàííîãî ïðåäïðèÿòèÿ â îïðåäåëåííîé ïðîäóêöèè, è íà÷èíàåòñÿ ïîèñê ïîñòàâùèêà, êîòîðûé ìîæåò åå (ïðîäóêöèþ) ïîñòàâèòü â ñ÷åò ñíèæåíèÿ äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè ïëàòåæàì è ëè îáìåíÿòü íà ïðîäóêöèþ, âçÿòóþ ïî çà÷åòó çà ïëàòåæè. Òàêèì îáðàçîì, ñïåöèàëèçèðîâàííàÿ ñëóæáà ïîëó÷àåò îò ôèíàíñîâîé ñëóæáû äîõîä â âèäå íàëîãîâîãî îñâîáîæäåíèÿ, êîòîðîå îòíîñèòñÿ íà ñíèæåíèå çàäîëæåííîñòè ïîëó÷àòåëÿ ïðîäóêöèè (ï. 6), à ïî ñ÷åòó ðàñ÷åòîâ ñ áþäæåòîì ñóììà ïðîâîäèòñÿ ôèíàíñîâîé ñëóæáîé.

      Данную операцию можно считать достаточно перспективной, так как она дает возможность предприятиям избежать начисления штрафных  санкций за неóïëàòó íàëîãîâ è îäíîâðåìåííî ñíèçèòü äåáèòîðñêóþ çàäîëæåííîñòü, à áþäæåòó îñóùåñòâèòü ïðåäóñìîòðåííîå ôèíàíñèðîâàíèå.  

      Á. Çàêëþ÷åíèå äîãîâîðîâ, íàïðàâëåííûõ íà ïîëó÷åíèå ñ äåáèòîðîâ â ñ÷åò ñíèæåíèÿ äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè ïðîäóêöèè, íå ïðåäíàçíà÷åííîé äëÿ äàëüíåéøåé ðåàëèçàöèè è èñïîëüçóåìîé äëÿ áàðòåðíûõ ñäåëîê ñ òðåòüèìè ôèðìàìè ñ öåëüþ ïîëó÷åíèÿ îò íèõ ïðîäóêöèè, èñïîëüçóåìîé äëÿ íóæä ÃÏÏ. Ó÷åò çäåñü àíàëîãè÷åí ðàññìîòðåííîìó â ïóíêòàõ 1-6 äëÿ ðóáëåâûõ èëè âàëþòíûõ (åñëè ñòàâêè óñòàíîâëåíû â âàëþòå) äîãîâîðîâ ñ òåì, ÷òî ïîëó÷åíèå äîõîäà ïðîèñõîäèò â âèäå ïîëó÷åíèÿ ïðîäóêöèè ïî áàðòåðó. Ýòà îïåðàöèÿ îòðàæàåòñÿ ñëåäóþùåé ïðîâîäêîé:

Ä-ò ñ÷. 46 “Ðåàëèçàöèÿ ïðîäóêöèè, ðàáîò, óñëóã”

Д-т сч. 19 “НДС по приобретенным ценностям”, субсчет - расчеты по НДС

К-т ñ÷. 62 “Ðàñ÷åòû ñ ïîêóïàòåëÿìè è çàêàç÷èêàìè”

      Îïåðàöèÿ îòðàæàåòñÿ áåç èñïîëüçîâàíèÿ ñ÷åòà 79 “Âíóòðèõîçÿéñòâåííûå ðàñ÷åòû”. Íåîáõîäèìî èìåòü â âèäó, ÷òî ïîëó÷àòåëåì äîõîäà òàêæå ÿâëÿåòñÿ íå ñåêòîð äîõîäîâ ôèíàíñîâîé ñëóæáû è íå âàëþòíûé îòäåë, à ïîëó÷àòåëü è ïîòðåáèòåëü ïðîäóêöèè.

      Â. Çàêëþ÷åíèå äîãîâîðîâ, íàïðàâëåííûõ íà ïîëó÷åíèå ñ äåáèòîðîâ â ñ÷åò ñíèæåíèÿ çàäîëæåííîñòè ïðîäóêöèè, íå ïðåäíàçíà÷åííîé äëÿ äàëüíåéøåé ðåàëèçàöèè è èñïîëüçóåìîé äëÿ íóæä ïðåäïðèÿòèÿ. 

      Необходимо отметить, что несмотря на то, ÷òî ïîäîáíàÿ ñèñòåìà ðàñ÷åòîâ âîçíèêëà èç ñëîæèâøåéñÿ ýêîíîìè÷åñêîé ñèòóàöèè, îíà ìîæåò ïðèíîñèòü ïîëüçó è ïðè ïðî÷èõ  óñëîâèÿõ çà ñ÷åò ñâîåé ãèáêîñòè è äîñòóïíîñòè. Êðîìå òîãî, îíà ïîçâîëÿåò â íåêîòîðûõ ñëó÷àÿõ ñîêðàùàòü âðåìÿ ðàñ÷åòîâ, èñêëþ÷àÿ ïðîìåæóòî÷íûå çâåíüÿ ïðè ïåðå÷èñëåíèè äåíåã èëè â ðÿäå ñëó÷àåâ äåíåæíûå âàðèàíòû ðàñ÷åòîâ. 
 

1.5. Ìåñòî è ðîëü öåííûõ áóìàã

в расчетных операциях предприятия 

1.5.1. Âåêñåëüíîå îáðàùåíèå è ó÷åò 

      Âåêñåëü, ÿâëÿÿñü öåííîé áóìàãîé, âûïîëíÿåò ôóíêöèþ ñðåäñòâà êðåäèòà è ïëàòåæà è òåì ñàìûì ñïîñîáñòâóåò ïðåîäîëåíèþ êðèçèñà íåïëàòåæåé è äåôèöèòà ôèíàíñîâûõ ðåñóðñîâ.

      Ñóùåñòâóþò ñëåäóþùèå îñíîâíûå âèäû âåêñåëÿ:

      Ïðîñòîé âåêñåëü ÿâëÿåòñÿ íè÷åì íå îáóñëîâëåííûì îáÿçàòåëüñòâîì âåêñåëåäàòåëÿ óïëàòèòü ïî íàñòóïëåíèè ñðîêà îïðåäåëåííóþ ñóììó äåíåã äåðæàòåëþ âåêñåëÿ.

      Ïåðåâîäíîé âåêñåëü (òðàòòà) ñîäåðæèò ïðèêàç âåêñåëåäàòåëÿ ïëàòåëüùèêó îá óïëàòå  óêàçàííîé â âåêñåëå ñóììû òðåòüåìó ëèöó. Ïëàòåëüùèê ñòàíîâèòñÿ äîëæíèêîì ïî âåêñåëþ ïîñëå òîãî, êàê îí åãî àêöåïòóåò, òî åñòü ïðèìåò îáÿçàòåëüñòâî îïëàòèòü âåêñåëü.

      Вексель является документом, в котором отсутствие обязательных реквизиòîâ, ïðåäóñìîòðåííûõ ïîëîæåíèåì î âåêñåëÿõ, ëèøàåò åãî ñèëû âåêñåëÿ, îí ïðåâðàùàåòñÿ â îáû÷íûé äîëãîâîé äîêóìåíò.

      Переводные векселя передаются от одного äåðæàòåëÿ ê äðóãîìó ïîñðåäñòâîì ïåðåäàòî÷íîé íàäïèñè (èíäîññàìåíòà). Âåêñåëåäàòåëü è âñå ëèöà, äåëàþùèå ïåðåäàòî÷íûå íàäïèñè (èíäîññàíòû), íåñóò îòâåòñòâåííîñòü çà àêöåïò è ïëàòåæ ïî âåêñåëþ. Âåêñåëüíûå îáÿçàòåëüñòâà ìîãóò áûòü äîïîëíèòåëüíî ãàðàíòèðîâàíû ïîñðåäñòâîì àâàëÿ. Àâàëü - ýòî âåêñåëüíîå ïîðó÷èòåëüñòâî, êîòîðîå äåëàåò òðåòüå ëèöî â âèäå îñîáîé ãàðàíòèéíîé çàïèñè íà âåêñåëå.

      Векселя могут быть ñðî÷íûìè, òî åñòü â íèõ óêàçàí ñðîê ïëàòåæà, èëè ïîäëåæàùèì îïëàòå ïî ïðåäúÿâëåíèþ.

      Векселя можно  раздеëèòü íà ôèíàíñîâûå è òîâàðíûå. Òîâàðíûå âåêñåëÿ îôîðìëÿþò êîììåð÷åñêèé êðåäèò: ïîñòàâùèê ïîñòàâëÿåò ïîêóïàòåëþ òîâàðû, ðàáîòû, óñëóãè, à ïîêóïàòåëü âûäàåò ïîñòàâùèêó âåêñåëü.

      Ôèíàíñîâûå âåêñåëÿ îôîðìëÿþò îïåðàöèè ïî ïðåäîñòàâëåíèþ ññóä. Âèäû âåêñåëåé ïðåäñòàâëåíû íà ñõåìå.

      Рассмотрим порядок учета некоторых вексельных операций.

Ïðèìåð 1. Ïîñòàâùèê (ÃÏÏ ÇÈÌ) îòãðóçèë ïîêóïàòåëþ ìàòåðèàëû íà ñóììó 1230000 òûñ. ðóá., â òîì ÷èñëå ÍÄÑ: Ä62   Ê46 - 1230000 òûñ.ðóá, îòðàæåí ÍÄÑ ïî îòãðóæåííîé ïðîäóêöèè: Ä46   Ê68 - 200000 òûñ.ðóá. Ïîêóïàòåëü âûäàë ÃÏÏ ÇÈÌ âåêñåëü íà ñóììó 1500000 òûñ.ðóá. ñðîêîì íà 30 äíåé.  âàëþòó âåêñåëÿ âêëþ÷åíà ñòîèìîñòü ìàòåðèàëîâ ñ ÍÄÑ - 1230000 òûñ.ðóá. è äîõîä ïî êîììåð÷åñêîìó êðåäèòó ðàâíûé 270000 òûñ.ðóá.: Ä62âåêñ   Ê62 - 1230000 òûñ.ðóá.

                          Д62векс   К80 - 270000 тыс.руб.

Данный доход включается в налогооблагаемую прибыль как внереàëèçàöèîííûé äîõîä. Ïîñòàâùèêîì ïîëó÷åííûé âåêñåëü ìîæåò èñïîëüçîâàòüñÿ ñëåäóþùèì îáðàçîì:

• ждать оплаты векселя покупателем (вариант 1-1);
• учесть векñåëü â áàíêå (âàðèàíò 1-2);
• продать вексель (вариант  1-3);
• оплатить векселем за приобретенные  товары, работы. услуги (вариант 1-4).

Âàðèàíò 1-1. Âåêñåëü îïëà÷åí ïîêóïàòåëåì â îãîâîðåííûé ñðîê: Ä51   Ê62âåêñ - 1500000 òûñ.ðóá. 

Вариант 1-2. Ïîëó÷åííûé ñðî÷íûé âåêñåëü ó÷òåí â áàíêå ÷åðåç 20 äíåé ïîñëå åãî ïîëó÷åíèÿ. Ó÷åòíàÿ ñòîèìîñòü âåêñåëÿ - 1400000 òûñ.ðóá.: Ä51   Ê90âåêñ - 1400000 òûñ.ðóá.

Отражен доход по коммерческому кредиту на момент учета векселя в банке: 270000 тыс.руб./30 дней*20 дней = 180000 тыñ.ðóá. - Ä62âåêñ   Ê80. Äàííûé äîõîä âêëþ÷àåòñÿ â ñîñòàâ íàëîãîîáëàãàåìîé ïðèáûëè êàê âíåðåàëèçàöèîííûé äîõîä.

Поступило извещение банка об оплате учтенного векселя покупателем: Д90   К62векс - 1400000 тыс.руб.

Отражается плата банку за кредит. В пределах ó÷åòíîé ñòàâêè ÖÁ, óâåëè÷åííîé íà 3% (íàïðèìåð, 210%+3%=213%), ïëàòà áàíêó çà êðåäèò âêëþ÷àåòñÿ  â ñåáåñòîèìîñòü, ñâåðõ ó÷åòíîé ñòàâêè - îïëà÷èâàåòñÿ çà ñ÷åò èñïîëüçîâàíèÿ ïðèáûëè.

      Банк учел вексель на сумму 1500000 тыс.руб. на срок 10 дней.

      Проценты за áàíêîâñêèé êðåäèò â ïðåäåëàõ ó÷åòíîé ñòàâêè:

                   1500000*213%/100*10дней,360дней=88750 тыс.руб.

      Фактическая стоимость учтенного векселя на дату учета равна: 1230000+180000=1410000 тыс.руб. Сумма полученного кредита - 1400000 тыс.руб. Фактè÷åñêàÿ ñóììà ïðîöåíòîâ çà êðåäèò: 1410000-1400000=10000 òûñ.ðóá.

      Таким образом, фактическая сумма процентов за кредит банку находится в пределах учетной ставки ЦБ и списывается на себестоимость: Д26   К62векс - 10000тыс.руб. 

Вариант 1-3. Ïîëó÷åííûé îò ïîêóïàòåëÿ âåêñåëü ïðîäàí ÷åðåç 20 äíåé ïî ñîãëàñîâàííîé öåíå 1600000: Ä51   Ê48 - 1600000 òûñ. ðóá.

      Начислен и оплачен налог на операции с ценными бумагами: 1600000*0.3/100=4800 

А. Íà÷èñëåí íàëîã: Ä81   Ê68öá - 4800 òûñ.ðóá. 

Б. Îïëà÷åí íàëîã: Ä68öá   Ê51 - 4800 òûñ.ðóá.

      Со счета 62векс списывается стоимость векселя, равная стоимости товара с НДС и доходу по векселю за 20 дней: 1230000 +180000=1410000 тыс.руб. - Ä48   Ê62âåêñ

      Îïðåäåëåí ðåçóëüòàò îò ïðîäàæè âåêñåëÿ: 1600000-1410000=190000 òûñ.ðóá.- Ä48   Ê80

      Ýòîò äîõîä âêëþ÷àåòñÿ â ñîñòàâ íàëîãîîáëàãàåìîé ïðèáûëè êàê âíåðåàëèçàöèîííûé äîõîä. 

Вариант 1-4. Ïîëó÷åííûé îò ïîêóïàòåëÿ âåêñåëü ÷åðåç 10 äíåé ñ ìîìåíòà ïîëó÷åíèÿ ïåðåäàí ïîñòàâùèêó â îïëàòó çà ïîñòóïèâøèå ìàòåðèàëû ïî öåíå 1500000 òûñ.ðóá. - Ä60   Ê48

Ñïèñàíà ñòîèìîñòü âåêñåëÿ: 1230000+270000*10äíåé/30äíåé=1320000 òûñ.ðóá. - Ä48   Ê62âåêñ

Îïðèõîäîâàíû òîâàðû îò ïîñòàâùèêà: Ä10,15   Ê60 - 1256100

                           Д19        К60 - 243900

      Ïåðåäàííûé çà ìàòåðèàë âåêñåëü ó÷èòûâàåòñÿ íà çàáàëàíñîâîì ñ÷åòå 009; ïî èñòå÷åíèè ñðîêîâ èñêîâîé äàâíîñòè ëèáî ïðè íàñòóïëåíèè èçâåùåíèÿ îá îïëàòå - âåêñåëü ñïèñûâàåòñÿ ñî ñ÷åòà 009.

      У покупателя рассмотренные операции с векселями отражаются следующим образом: выдан вексель за материалы: Ä10,15   Ê60âåêñ - 1030000

                              Д 19ндс К60векс - 200000

                              Д26        К60векс - 270000

îïëà÷åí âûäàííûé âåêñåëü:   Ä60âåêñ  Ê51 -       1500000      

      Расчеты преäïðèÿòèÿ ïî âåêñåëÿì öåëåñîîáðàçíî îòðàæàòü íà îòäåëüíûõ ñèíòåòè÷åñêèõ ñ÷åòàõ “Âåêñåëÿ âûäàííûå” è “Âåêñåëÿ ïîëó÷åííûå”.  “Ïðèëîæåíèè ê áóõãàëòåðñêîìó áàëàíñó” èìååòñÿ èíôîðìàöèÿ îá îïðîòåñòîâàííûõ âåêñåëÿõ ïîëó÷åííûõ è âûäàííûõ äîêóìåíòàõ, äîïóùåííûõ äî ïðîòåñòà. Ñîîòâåòñòâåííî â àêòèâå áàëàíñà ïî ñòðîêå “Ðàñ÷åòû ñ äåáèòîðàìè ïî âåêñåëÿì ïîëó÷åííûì” ïîêàçûâàåòñÿ ñàëüäî íà îò÷åòíóþ äàòó ñîñòàâëåíèÿ îò÷åòà, à ïî ñòðîêå “Ðàñ÷åòû ñ êðåäèòîðàìè ïî âåêñåëÿì âûäàííûì” ñàëüäî íà îò÷åòíóþ äàòó ñ÷åòà “Âåêñåëÿ âûäàííûå”. Ïðè÷åì íà ñ÷åòå “Âåêñåëÿ ïîëó÷åííûå” îòðàæàåòñÿ çàäîëæåííîñòü ïî ïðîñòûì è ïåðåâîäíûì âåêñåëÿì, ïîëó÷åííûì îðãàíèçàöèåé îò ñòîðîííèõ ëèö - êàê íåïîñðåäñòâåííî îò âåêñåëåäàòåëåé, òàê è îò èíäîññàíòîâ. Ïî äåáåòó ýòîãî ñ÷åòà îòðàæàåòñÿ ïîëó÷åíèå îðãàíèçàöèåé âåêñåëåé çà ïðîäàííûå òîâàðû, â îáåñïå÷åíèå ïðåäîñòàâëåííîãî çàéìà è ò. ä. Çàäîëæåííîñòü ïî ïðèîáðåòåííûì âåêñåëÿì äîëæíà âêëþ÷àòüñÿ â ñóììó, ïðè÷èòàþùóþñÿ ïîëó÷åíèþ. Ïî êðåäèòó ñ÷åòà ó÷èòûâàåòñÿ âûáûòèå âåêñåëåé: èõ ïîãàøåíèå ïëàòåëüùèêîì, èíäîññèðîâàíèå ñòîðîííèì ëèöàì è ò. ä. Ñàëüäî ñ÷åòà ïîêàçûâàåò ïðè÷èòàþùóþñÿ ê ïîëó÷åíèþ ñóììó ïî âåêñåëÿì, íàõîäÿùèìñÿ â ñîáñòâåííîñòè îðãàíèçàöèè. Íà ñ÷åòå “Âåêñåëÿ âûäàííûå” îòðàæàþò çàäîëæåííîñòü ïî âåêñåëÿì, ïî êîòîðûì îðãàíèçàöèÿ âûñòóïàåò ïëàòåëüùèêîì. Ïî êðåäèòó ñ÷åòà çàïèñûâàþò âîçíèêàþùóþ ó îðãàíèçàöèè êðåäèòîðñêóþ çàäîëæåííîñòü ïî âûäàííîìó ïðîñòîìó èëè ïåðåâîäíîìó âåêñåëþ (äî àêöåïòà åãî ïëàòåëüùèêîì) è àêöåïòó ïåðåâîäíîãî äîêóìåíòà. Çàäîëæåííîñòü ïî âûäàííûì è ïðèíÿòûì ê îïëàòå âåêñåëÿì ïîêàçûâàþò ïî êðåäèòó ñ÷åòà â ñóììå, ïîäëåæàùåé âûïëàòå âåêñåëåäåðæàòåëþ. Ïî äåáåòó ñ÷åòà îòðàæàþò ïîãàøåíèå çàäîëæåííîñòè ïåðåä âåêñåëåäåðæàòåëåì. Ñàëüäî ñ÷åòà ïîêàçûâàåò ñóììó, ïîäëåæàùóþ îïëàòå îðãàíèçàöèåé ïî âûäàííûì è àêöåïòîâàííûì âåêñåëÿì.