Бюджет денежных средств предприятия

         Для обособленного учёта наличия  и движения наличной  иностранной  валюты в ООО «Антарес» к  счёту 50 «Касса» открыты соответствующие  субсчета. 

2.4. Учет денежных  документов

        Учёт поступления и выбытия денежных документов в ООО «Антарес» оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учёта денежных документов.

       Аналитический учёт денежных  документов в ООО «Антарес»  ведут по их видам. Один-два  раза в месяц кассир составляет  в кассовой книге отчёт по  поступившим и выбывшим документам.

          Синтетический учёт денежных  документов в ООО «Антарес»  осуществляется в журнале-ордере  №3. По окончании отчётного периода  остатки по журналу-ордеру сверяют  с данными книги движения денежных  документов. 
 
 
 

3. ПРОЦЕСС РАЗРАБОТКИ  БЮДЖЕТА ДЕНЕЖНЫХ  СРЕДСТВ НА ООО  «АНТАРЕС» 
 
 

3.1. Планирование притоков денежных средств на предприятии

     

        Ответственность по разработке  сметы (бюджета) денежных средств  на ООО «Антарес» лежит на  плановом отделе. Притоки денежных  средств планируются по двум  направлениям: от текущей деятельности  и инвестиционной.

       Для составления бюджета денежных средств на предприятии источниками информации являются: бюджет продаж, прогнозный отчёт о прибылях и убытках, бюджет закупки материалов, бюджет трудовых затрат, бюджет общепроизводственных расходов, бюджет  коммерческих расходов, бюджет общехозяйственных расходов.

     Бюджет  продаж прогнозирует поступление денежных средств от текущей деятельности, эти потоки являются определяющими  в структуре сметы.

       Подготовка бюджета продаж является  отправной точкой и наиболее  сложным этапом во всём процессе  составления общего бюджета в  ООО «Антарес». Это связано  с тем, что объём продаж, а значит и выручка от них определяются не столько производственными возможностями, сколько возможностями сбыта на реальном рынке, который подвержен влиянию неконтролируемых факторов, часто с большой долей неопределённости.

       Объём ремонтных услуг на предприятии  определяется на основе анализа  объёма заказов, которые необходимо  постоянно отслеживать и составлять  ежемесячные  и ежегодные графики  заказов.

     Прогнозируемые  поступления  денежной наличности от продажи продукции и оказания услуг на 2007г.  с разбивкой по кварталам, тыс. руб. 

 
 

          В следующем году в рамках текущей деятельности планируется получение авансов от заказчиков в сумме 26512 тыс. руб., поступление выручки от продажи основных средств в сумме 2780 тыс.руб., получение бюджетных ассигнований в сумме 394 тыс. руб., поступление кредитов в сумме 14215 руб., получение займов в сумме 30000 руб., прочие поступления денежных средств в сумме 169413 тыс. руб.

      Приток  денежных средств от инвестиционной деятельности в ООО «Антарес» обуславливается продажей станков, машин, оборудования, сооружений и других основных средств. Информация о реализации перечисленных активов берётся из Прогнозного отчёта о прибылях и убытках. Так, на следующий год запланировано реализовать неиспользуемое оборудование на сумму 600т.р. Также к этому притоку относится целевое финансирование данного предприятия из местного бюджета на приобретение нового оборудования в сумме 160000 тыс. руб. Поэтому приток денежных средств от инвестиционной деятельности на ООО «Антарес» на следующий год планируется в сумме 160000 тыс. руб. 
 

3.2. Планирование оттоков денежных средств на предприятии 
 

          Основными статьями оттока денежных средств на предприятии ООО «Антарес» по производственному направлению являются;

- общехозяйственные  расходы;

- эксплуатационные  расходы;

- общепроизводственные  расходы;

- налоги  и сборы;

- выплаты  заработной платы и начислений  с фонда оплаты труда;

- выплата  по закупаемым материалам, запасным  частям к электровозам, горюче – смазочным материалам и т.д.

        Данные о расходовании денежных средств на приобретение материалов. В этом бюджете определяются сроки закупки и количество материалов и запасных частей, горюче – смазочных материалов, которое необходимо приобрести для выполнения производственных планов. Умножая количество единиц материалов на их оценочные закупочные цены, получают бюджет закупки материалов. В таблице приведён сокращённый вариант бюджета закупок материалов на ООО «Антарес».

БЮДЖЕТ  ЗАКУПКИ МАТЕРИАЛОВ НА 2007 год тыс. руб. 

 

    

          Информация о затратах труда в денежном выражении берётся из бюджета трудовых затрат (таблиц). Определение требуемого фонда оплаты труда является наиболее труднопрогнозируемым направлением, так как довольно частое явление – задержка выплаты заработной платы, или повышение заработной платы в связи с инфляцией. Отчисления в  государственные внебюджетные фонды планируются в размере 35,8% от фонда оплаты труда. 

БЮДЖЕТ  ТРУДОВЫХ ЗАТРАТ НА 2007 год, тыс. руб.

 

         В рамках текущей деятельности  на ООО «Антарес» на следующий  год планируется также отток  денежных средств по следующим  направлениям на выдачу авансов  поставщикам – 34432 тыс. руб., на  расчёты с бюджетом по налогам  и сборам – 34432 тыс. руб., на  оплату процентов и основной  суммы по полученным кредитам  и займам – 2069 тыс. руб., на  прочие выплаты (например, выплаты  из прибыли) – 683 тыс. руб.

       Планируемый денежный отток по  текущей деятельности 199018 тыс. руб.

       Операции, с которыми связан отток  денежных средств на ООО «Антарес» по инвестиционной деятельности:

- покупка нематериальных  активов;

- покупка станков, машин, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;

- инвестиции  в акции или долговые обязательства других предприятий. 

    На следующий год на данном предприятии запланированы следующие операции в направлении инвестиционной деятельности:

1. Приобретение оборудования – 70000 тыс. руб.
2. Приобретение транспортных средств – 7037 тыс. руб.
3. Приобретение машин – 7230 тыс. руб.

          4.  Оплата долевого участия в строительстве – 21720 тыс. руб.;

        Общее выбытие денежных средств в разрезе инвестиционной деятельности на следующий год на предприятии запланировано в сумме 13340 тыс. руб.

3. СОСТАВЛЕНИЕБЮДЖЕТА ДЕНЕЖНЫХ  СРЕДСТВ В ООО «АНТАРЕС»

       Бюджет денежных средств в ООО «Антарес» составляется с разбивкой по кварталам на основе составленных ранее бюджетов продаж, закупки материалов, трудовых затрат. При составлении бюджета нужно так спланировать денежные потоки, чтобы не было дефицита денежных средств, но при этом остатки свободных денежных средств были бы небольшими.

      Для составления бюджета движения денежных средств:

      Устанавливают объем средств, которые необходимы бизнесу для финансирования инвестиционных затрат, то есть дополнительных расходов на предстоящий бюджетный период. Таким, образом, определяется нижняя граница внешнего финансирования. Для этого используются данные плана капитальных затрат. Сумма расходов по этому бюджету может быть принята за нижнюю границу уровня финансирования из внешних источников (кредиты банка, инвестиции).

Определяют  дополнительные денежные средства на финансирование текущих затрат и  пополнение оборотных средств путем  распределения их внутри бюджетного периода в соответствии с пуском, наладкой и выведением на расчетную  мощность. На основе полученного прогноза конечного сальдо устанавливают превышение реальных расходов над минимальным уровнем внешнего финансирования. Это значит, что с учетом целевого норматива конечного сальдо (его устанавливают руководители компании до начала бюджетного периода) определяют необходимый в данный период размер внешнего финансирования, корректируют сумму кредита или инвестиций с учетом необходимости финансирования не только капитальных (первоначальных) затрат, но и прироста оборотных средств, а также уточняют условия получения денежных средств из внешних источников. Расходная часть бюджета может корректироваться путем увеличения кредиторской задолженности (задержки платежей внешним платежам на определенный срок), сокращения или откладывания срока, осуществления инвестиционных затрат (приобретение более дешевого оборудования, более плавный ввод новых производственных мощностей и.т.п.) После корректировки бюджет движения денежных средств вновь пересчитывают.