Аудиторская проверка учета производственных запасов в ООО "Штайн"

       Для нахождения уровня существенности можно  использовать следующую таблицу.                   

      Таблица 6

      Расчет  значения уровня существенности 

 

    Столбец 6 равен, данные столбца 4 умножаем на данные столбца 5 и делим на 100.

    1. Суммируем все значения 6 колонки  и делим на количество показателей: 

    (1483,20+1762,28+43,10+2332,22+1255,65)/5 = 1375,29 тыс. руб. максимальное значение ошибки.

    2. Минимальное значение: 43,10 тыс. руб.

    (1375,29 – 43,10) / 1375,29 × 100 = 97 % - убираем показатель нераспределенная прибыль, так как показатели не должны отклоняться более чем на 40%.

    3. Выбираем максимальное значение  показателя: 2332,22 тыс. руб.

    (2332,22 – 1375,29) / 1375,29 × 100 = 70 % - убираем показатель себестоимость продаж.

    4. Рассчитываем: (1483,20+1762,28+1255,65) / 3 = 1500,38 тыс. руб. Полученный показатель необходимо округлить до ближайшего числа, заканчивающегося на ноль – 1500 тыс. руб.

    При этом разница между рассчитанной и округленной величиной не должна быть более 5%.

    (1500 – 1500,38) / 1500,38 × 100 = 0,03 %

    Полученную величину округлим до 1500 тыс. руб. и будем использовать количественный показатель в качестве значения существенности. Эта сумма может быть равномерно распределена между активом и пассивом баланса, то есть, равна 750 тыс. руб.

    Уровень системы внутреннего контроля является средним. т.е. на него нельзя полностью полагаться при принятии аудиторского решения.

         План проведения аудита операций по учету производственных запасов в ООО «Штайн» разработан с учетом результатов проверки системы внутреннего контроля.

     В плане (таблица 7) и программе проверки, разработанной для данного предприятия были учтены следующие факторы:

• предприятие является малым по своему статусу и экономическим параметрам;
• объект проверки узконаправленный;
• предприятие использует компьютерный учет и бухгалтерскую программу 1С.

                                                                   Таблица 7

     Общий план аудита операций по учету производственных запасов  

     Проверяемая организация                                        ООО «Штайн» 

     Период  аудита                                                            с 01.01.10 по 31.10.10

     Количество  человеко-часов                                       30

     Руководитель  аудиторской группы                           Малыхина Ю.Г.

     Планируемый аудиторский риск                               4%

     Планируемый уровень существенности

     1) качественно - соответствие нормативным  актам

     2) количественно – 2%

 

    Программа аудиторской проверки учета производственных запасов ООО «Штайн» представляет собой перечень аудиторских процедур (табл. 8).

    Таблица 8

    Программа проведения аудита учета производственных запасов  в ООО «Штайн»

 
 
 

Продолжение таблицы 8

 

    Таким образом, программа аудиторской проверки учета производственных запасов ООО «Штайн» представляет собой перечень действий аудитора и одновременно является средством контроля качества работы аудитора. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Аудиторская  проверка учета производственных  запасов в ООО «Штайн»

3.1 Аудит  наличия и сохранности производственных  запасов 

 

     Целью аудита производственных запасов на складах ООО «Штайн» является подтверждение достоверности по наличию и сохранности производственных запасов.

    При проведении аудиторской проверки учета производственных запасов в ООО «Штайн» используются следующие методы и приемы: инвентаризация, пересчет, подтверждение, проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций, устный опрос, проверка документов, аналитические процедуры.

    Источниками информации при проверке операций по учету производственных запасов являются договоры поставки, накладные, счета-фактуры, доверенности, карточки учета материалов, инвентаризационные описи, учетные регистры.

    Проверка  документов, подтверждающих право собственности на производственные запасы проводится в ходе анализа договоров, спецификаций, накладных поставщиков, актов оприходования материалов, созданных предприятием. При этом аудиторы убедились, что ООО «Штайн» имеет право собственности на проверяемые материалы и все условия договоров, обусловливающих переход права собственности, соблюдены. Создан реестр договоров поставщиков, все они оформлены и подписаны в установленном порядке. Производственные запасы, созданные в процессе деятельности предприятия, также документально подтверждены.

    Проверка организации хранения материальных ценностей, технического оснащения помещений складов (наличия весоизмерительных приборов, стеллажей и тары, состояние противопожарной охраны), а также наличия централизованной системы охраны складов - проводится путем проверки  наличия договора охраны со специализированной организацией, наличия инструкций о приемке материалов и отметки работников об ознакомлении с ними, паспортов весоизмерительных приборов, книг  санитарного состояния складов.

      Приступая к аудиту наличия и сохранности производственных запасов в ООО «Штайн» были обследованы склады, производственные цеха, проверены условия их хранения, состояния противопожарной безопасности, оснащенность складов оборудованием, состояние охраны складских помещений. Методом обследования было установлено, что организация складского хозяйства ведется в соответствии с требованиями – двери и окна складов укреплены, помещения складов обеспечены первичными средствами пожаротушения, согласно нормам, складские помещения оборудованы стеллажами, для укладки груза по стеллажам применяют приставные лестницы, объект сдается под охрану, все факты фиксируются в журнале по сдаче объектов под охрану. Инвентарь закреплен за конкретными лицами в местах хранения и использования. Инвентарь маркируется краской, проставлением штампов.