Аудиторская проверка учета производственных запасов в ООО "Штайн"

fy">     - в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производится годовая плановая инвентаризация всего имущества и обязательств предприятия в период с 1 октября по 31 декабря 2010г.; материальных ценностей по состоянию на 01.10.2010г.

 

2.2. Планирование аудиторской проверки учета производственных запасов в ООО "Штайн" 

    Планирование  аудиторской проверки учета производственных запасов в ООО  «Штайн» важный этап аудиторской проверки, поскольку от качества его выполнения зависит эффективность всей последующей работы аудитора.

    Основной  целью аудитора при проверке операций по учету производственных запасов  является определение сильных сторон контроля, чтобы убедиться, что существенные ошибки отсутствуют.

     В соответствии с Федеральным правилом (стандартом) № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом» по результатам тестирования можно осуществить первичную оценку эффективности системы внутреннего контроля (СВК) ООО «Штайн».

Таблица 2

    Первичная оценка эффективности СВК в ООО «Штайн»

 

     Для оценки надежности и эффективности  СВК используется три градации: высокая, средняя, низкая.

     Оценка  системы внутреннего контроля определяется процентным соотношением положительных ответов к общему количеству вопросов, включенных в тест.

     Если  соотношение составляет выше 70% оценка определяется как "высокая", а менее 40 - "низкая".

     Положительных ответов 23 из 38, 23/38*100=61%. Оценка -  средняя. Таким образом риск СВК равен 61%, а показатель надежности равен 39%.

    Тесты позволяют установить насколько  контроль операций по учету производственных запасов отвечает современным требованиям, а их учет выполняет поставленные перед ними задачи.

      Для оценки эффективности системы бухгалтерского учета производственных запасов  используются следующие тесты (табл. 3).

Таблица 3

Тест  оценки эффективности системы бухгалтерского учета производственных запасов в ООО «Штайн»

                  

    Продолжение таблицы 3

 

    При формировании оценок состояния (эффективности) системы учета производственных запасов (У) использована следующая градация: У1 – низкий уровень; У2 – ниже среднего уровня; У3 – средний уровень; У4 – выше среднего уровня; У5 – высокий уровень.

    Исходя  из практического опыта, знания информационных систем организации, степени квалификации работников учета, состояния внутреннего контроля, а также особенностей формирования системы бухгалтерского учета в ООО «Штайн» установим количественные значения указанных градаций оценок: У1 = 0,3; У2 = 0,4; У3 = 0,5; У4 = 0,7; У5 = 0,8.

    У1 = 3; У2 = 3,  У3 = 19.

    Оценка  надежности и эффективности системы  бухгалтерского учета осуществляется по формуле:                                             

    Э_сбу=(∑У/n)×100%,                                         (1)

где n - количество вопросов в тесте.

(3 × 0,3) + (3 × 0,4) + (19 × 0,5) = 11,6      Э_сбу = (11,6/25)×100% = 46 % (средняя). 

    Рассчитаем  величину неотъемлемого риска в  ООО «Штайн» (Приложение 1). При формировании оценок неотъемлемого риска в организации использована следующая градация: Н1 - низкий уровень; Н2 - средний уровень; Н3 - высокий уровень.

    Установим количественные значения количественных градаций оценок: Н1 = 0,3; Н2 = 0,5; Н3 = 0,8.

    Н1 = 7; Н2 = 4; Н3 = 2.

    (7×0,3)+(4×0,5)+(2×0,8) = 5,7

    Величина  неотъемлемого риска определяется по формуле:

    НР = (1-(∑Н/n))×100%,                                       (2)

    где n - количество оцениваемых факторов риска.

    НР = (1-(5,7/13))×100% = 56%

    Далее проведем оценку эффективности средств контроля в ООО «Штайн» (табл. 4).

    Таблица 4

    Тест  оценки эффективности средств контроля в ООО «Штайн»

    При формировании оценок состояния (эффективности) средств контроля (К) использована следующая  градация: К1 - низкий уровень; К2 - ниже среднего уровня; К3 - средний уровень; К4 - выше среднего уровня; К5 - высокий уровень.

    Установим количественные значения указанных  градаций оценок: К1 = 0,1; К2 = 0,3; К3 = 0,4; К4 = 0,6; К5 = 0,7

    К2 = 2; К3 = 4.

    (2×0,3)+(4×0,4) = 2,2

    Оценка  надежности и эффективности средств  контроля осуществляется по формуле:

                                              Э_ск = (∑К/n)×100%,                                            (3) 

    где n - количество вопросов в тесте.

    Э_ск = (2,2/6)×100% = 37%

    Величина  риска средств контроля определяется по формуле:

                                                     РСК=100- Э_ск                                                                           (4)

    РСК=100 – 37 = 63%

    Рассчитаем  величину риска необнаружения в ООО «Штайн» (Приложение 2). Уровень риска необнаружения «низкий» - риск необнаружения составляет 10%.

    Представим  результаты расчета аудиторского риска в ООО «Штайн» (табл. 5).

                                                                   Таблица 5

    Определение аудиторского риска в ООО «Штайн»

 

    Согласно  данным таблицы 5, величина аудиторского риска в ООО «Штайн» составила 4 %.

    0,56×0,63×0,1 = 0,0353 ×100 = 3,53  ≈ 4 %

       В ходе выполнения конкретных аудиторских  процедур необходимо  рассчитать уровень  существенности в аудите.