Аудит власного капіталу

      П(с)БО № 12 «Фінансові інвестиції».

Цим положенням визначаються методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про фінансові інвестиції та її розкриття у фінансовій звітності.

Національні стандарти аудиту визначають усі організаційні питання проведення аудиту, етичні та методологічні принципи, яких повинні дотримуватись аудитори при проведенні аудита.

Дотримання вимог Національних стандартів дає змогу аудитору провести аудит якісно і довести, що ним не було допущено недбальства у роботі.

1.1.4 Загальний рівень компетентності керівника

Керівником ДП «Осмолодське лісове господарство» є директор Фрик Олег Богданович, який здійснює керування поточною діяльністю підприємства і був призначений Мінлісгоспом на конкретній основі.

Фрик Олег Богданович вирішує усі питання діяльності ДП «Осмолодське лісове господарство», за винятком тих, що входять виключно до компетенції інших посадових осіб.

Директор керує всією діяльністю держлісгоспу і несе персональну відповідальність за виконання покладених завдань.

Фрик О.Б. є за посадою одночасно головним державним інспектором по контролю за станом, використанням, охороною і захистом лісів, а також головним державним інспектором по контролю за додержанням мисливського законодавства в зоні діяльності держлісгоспу.

  Директор без доручення діє від імені держлісгоспу , представляє його у всіх органах державного управління, підприємствах, організаціях і установах, уладає договори, угоди, видає доручення, відкриває в банках  розрахункові та інші рахунки. Також в межах своєї компетенції видає у відповідності до чинного законодавства і господарської діяльності накази і розпорядження, організовує контроль за їх виконанням.

          Фрик Олег Богданович також займається вирішенням кадрових питань, питань матеріально – технічного забезпечення. Визначає порядок та розміри оплати праці усього наявного персоналу ДП «Осмолодське лісове господарство»;

        Директор Фрик О.Б. виконує дії  в межах чинного законодавства України.

1.2 Розуміння системи бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю

1.2.1 Оцінка роботи бухгалтерської служби на підприємстві

Організація бухгалтерського обліку на підприємстві залежить від багатьох факторів: форми власності, організаційно – правової форми підприємства, характеру технологій і обсягів його діяльності, чисельності персоналу, структури управління.

Згідно із Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» підприємству надана можливість самостійно обирати форму організації бухгалтерського обліку.

Бухгалтера на чолі з головним бухгалтером Менько Русланою Михайлівною які здійснюють організацію бухгалтерського обліку на підприємстві  ДП «Осмолодське лісове господарство» забезпечують:

1.      Широке використання сучасних механізації та автоматизації обліково – обчислювальних робіт, прогресивних форм та методів ведення бухгалтерського обліку. Постійно вдосконалюється система ведення обліку, застосовуючи найсучасніші методи ведення обліку та інноваційні комп’ютерні програми;

2.      Повний облік надходження грошових коштів, ТМЦ і основних засобів, а також своєчасне та повне відображення в бухгалтерському обліку операцій, пов’язаних з рухом, достовірний облік витратної діяльності в обліку, виконання фінансових завдань, надання послуг;

3.      Достовірний та правильний облік результатів основної та допоміжної діяльності підприємства відповідно до встановлених правил;

4.      Правильне нарахування та своєчасне перерахування платежів до бюджету, обов’язкові та добровільні внески до позабюджетних та соціальних фондів, та контроль за своєчасним погашенням у встановлені строки заборгованостей перед банками за позиками;

5.      Складання достовірної бухгалтерської звітності на підставі первинних документів і бухгалтерських записів, подання у встановлені строки;

6.      Збереження бухгалтерських документів, оформлення і передачу їх у встановленому порядку до архіву.

Головний бухгалтер постійно знаходиться на робочому місці в години, передбачені розпорядком робочого дня на ДП «Осмолодське лісове господарство» за винятком особистих вказівок директора.

Головний бухгалтер не приймає до виконання й оформлення документи на операції, що суперечать законодавству України.

Директор Фрик О.Б. створює необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечуючи неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення подання до обліку первинних документів.

1.2.2 Попереднє ознайомлення із системою внутрішнього контролю

Однією з функцій управління ДП «Осмолодське лісове господарство» є внутрішній контроль, суб’єкти якого здійснюють порівняння планових та фактичних параметрів, проводять аналогію із зовнішнім економіко – правовим середовищем, виявляють відхилення для ДП«Осмолодське лісове господарство», виявляють фактори, що викликали відхилення, а також визначають ступінь їх впливу, проводять підготовку інформаційної бази для прийняття управлінських рішень.

Внутрішньогосподарський контроль – це процес, який забезпечує відповідність функціонування конкретного об’єкта прийнятим управлінським рішенням і спрямоване на успішне досягнення поставленої мети.

Завдання, що виконуються в системі внутрішньогосподарського контролю полягають в наступному:

1.      надання інформації про процеси, що відбуваються на підприємстві;

2.      надання допомоги в прийнятті рішень із загальних та спеціальних питань розвитку підприємства;

3.      оцінка правильності прийняття управлінських рішень, своєчасність та результативність їх виконання;

4.      своєчасне виявлення та усунення умов і факторів, які не сприяють ефективному веденню виробничого процесу;

5.      коригування діяльності суб’єкта господарювання та його окремих підрозділів.

Необхідність у внутрішньогосподарському контролі зумовлюється тим, що вищі органи управління безпосередньо не займаються контролем повсякденної діяльності. Зважаючи на це, йому необхідна інформація про діяльність нижчих рівнів управління або підтвердження достовірності звітів керівників нижчих рівнів.

Перевагою внутрішньогосподарського контролю є те, що він здійснюється як попередній, поточний і подальший, може бути документальним, фактичним і комбінованим, може проводитись у вигляді:

      ревізії;

      тематичної перевірки;

      звичайного та службового розслідування.

Організація внутрішньогосподарського контролю відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» покладена на директора ДП «Осмолодське лісове господарство».

Внутрішньогосподарський контроль охоплює всі стадії відтворення – постачання, виробництва, збуту та усіх видів діяльності.

ДП«Осмолодське лісове господарство», пов'язане з господарськими процесами.

На підставі затвердженого плану та відповідно до посадових інструкцій працівники, зайняті управлінням, здійснюють систематичний поточний та оперативний контроль за діяльністю підрозділів ДП«Осмолодське лісове господарство».

За результатами контрольних перевірок керівництво даного підприємства приймає рішення що до усунення причин, що негативно впливають на діяльність  підприємства.

При організації системи внутрішньогосподарського контролю ДП«Осмолодське лісове господарство» взяло до уваги основні принципи його ефективності (відповідності, збалансованості, інтеграції, постійності, комплексності, розподілу обов’язків, дозволу та схвалення), дотримання яких є ключовою умовою успішного функціонування системи.

Внутрішньогосподарський контроль здійснює керівник та співробітники відділів управління підприємства, а також посадові особи інших підрозділів.

У ДП«Осмолодське лісове господарство» затверджені правила здійснення внутрішньогосподарського контролю, які відповідають таким вимогам:

- загальні питання, пов’язані з первинним оформленням, реєстрацією та контролем господарських операцій, не можуть виконуватись від початку і до кінця одним працівником;

- контроль кожної окремої господарської операції повинен здійснюватись за етапами;

- кожен працівник може здійснювати контроль лише окремого етапу;

- кожна операція, здійснена одним працівником, повинна бути перевірена іншим;

- повинні бути чітко встановлені обсяг діяльності та відповідальність кожного співробітника, який здійснює контроль господарських операцій.

На правління ДП «Осмолодське лісове господарство» покладено наступні основні контрольні функції:

      забезпечення прибуткової діяльності підприємства;

      затвердження поточних планів діяльності підприємства та заходів, необхідних для успішного їх виконання;

      розробка та реалізація бізнес – планів та інших програм фінансово – господарської діяльності підприємства;

      затвердження щорічних планів виробничої та реалізаційної діяльності;

      забезпечення ведення та зберігання документів;

      вживання всіх можливих заходів щодо збереження комерційної таємниці посадовими особами;

      погодження проектів договорів про передачу в заставу, оренду продаж іншим особам майна, балансова вартість якого перевищує певний розмір відсотків підсумку балансу підприємства.

В найбільш загальному вигляді об’єкти контролю включають ресурси, господарські процеси та їх результати. При цьому під об’єктом контролю розуміють все те, на що направлена контрольна діяльність суб’єкта контролю. Так об’єктами внутрішньогосподарського  контролю є дії, події господарські операції, діяльність центрів відповідальності.

Основними завданнями оцінки системи внутрішнього контролю є наступні:

1.      виявити сильні та слабкі сторони контролю, що впливають на обсяг перевірки по суті;

2.      ідентифікувати групи документів, що підтверджують виконання процедур контролю;

Процедури контролю - політики і процедури розроблені управлінським пер­соналом для досягнення конкретних цілей.

До процедур контролю включають:

      звітність, перевірка і підтвердження результатів звірки;

      перевірка арифметичної точності записів;

      контроль за прикладними програмами і середовищем комп'ютерних інформаційних систем;

      ведення і перевірка аналітичних розрахунків і оборотних відомостей;

      затвердження документів і здійснення контролю над документами;

      порівняння даних отриманих з внутрішніх джерел з зовнішніми джерелами інформації;

      порівняння результатів інвентаризації товарно-матеріальних цінностей;

      обмеження прямого фізичного доступу до активів і записів.

3.      виявити дані, які можна використати при перевірці по суті;

4.      знайти слабкі сторони контролю на які треба вказати керівництву клієнта.

Процедури контролю які стосуються власного капіталу можна розділити на такі категорії:

Процедури контролю статутного капіталу:

      Аудит складу статутного капіталу;

      Аудит розміру статутного капіталу;

      Процедури контролю додаткового капіталу:

      Аудит переоцінки майна;

      Аудит додаткового капіталу в частині безоплатно одержаних необоротних активів.

1.2.3 Характеристика облікової політики, що застосовується суб'єктом.

           Документом, в якому фіксуються положення облікової політики, є Наказ «Про облікову політику підприємства», що складається на кожен наступний рік.

Наказ про облікову політику- це внутрішній нормативний документ з організації та порядку ведення обліку на підприємстві, який містить сукупність способів та процедур організації і ведення обліку, що використовуються з метою підготовки, складання та подання фінансової звітності.

Облікова політика розробляється не на один рік, згідно з пунктом 9 П(с)БО 6 і відповідно до одного з принципів бухгалтерського обліку вона може змінюватись тільки в тому разі, якщо:

-              зміняться статутні вимоги;

-              зміняться вимоги органу, що затверджує положення (стандарти) бухгалтерського обліку;

-              нові положення облікової політики забезпечать більш достовірне відображення подій або операцій у фінансовій звітності підприємства.

На ДП "Осмолодське лісове господарство " згідно Закону України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність " від 16.07.99р. № 996-ХІУ, і відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку з метою забезпечення єдиних принципів, методів і процедур, що використовуються для складання і подання фінансової звітності розроблений і затверджений Наказ "Про облікову політику підприємства" від 1 березня 2010 року №1 на підставі якого на підприємстві: